CDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIN
TITULO IV
De las Infracciones y Delitos
Fiscales
CAPITULO I
Infracciones

Denuncia:
Es una transgresin, incumplimiento o quebrantamiento
de una norma, una convencin o un pacto preestablecido.

Infractores:

Son las personas que realizan los supuestos previstos en

el C.F.F. as como quien omite el cumplimiento de
obligaciones incluyendo que lo hagan fuera de plazo
Querella:
Acto procesal de parte (o del Ministerio Pblico) mediante el que
se ejerce la accin penal.

Declaracin:
Manifestacin de saber, o de no saber, hecha por cualquier
persona hbil interrogada por autoridad competente.

Infraccin:
Acto mediante el cual se pone en conocimiento de la autoridad la
comisin de algn delito o infraccin legal.

Delitos fiscales:
Es aqul que comete una persona cuando defrauda a la Hacienda
Pblica mediante acciones de evasin de impuestos tanto si son
dinerarias como si son provenientes de beneficios fiscales no
correspondientes.

Contrabando:
Es aqul que comete una persona cuando defrauda a la Hacienda
Pblica mediante acciones de evasin de impuestos tanto si son
dinerarias como si son provenientes de beneficios fiscales no
correspondientes.

Defraudacin fiscal:
Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de
engaos o aprovechamiento de errores, omita total o
parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del Fiscal Federal.

MULTAS:
De acuerdo al art. 70: Se pagarn independientemente de la
contribucin omitida, de los recargos, de la actualizacin y de
la responsabilidad penal, en su caso.
La actualizacin se efectuar de conformidad con el artculo
17-A.
El pago en moneda nacional, si se encuentra en el extranjero
se har con la moneda del pas donde se encuentre.
Se aplica reduccin del 50% para el rgimen de pequeos
contribuyentes con ingresos menores a 2000,000, en el ao
anterior.
Cuando el monto de la multa cambie, se aplicar la menor
entre las vigentes al momento de aplicarlas o al momento de
cometer la infraccin.

Art.

70-A

FRACC.

I,II,III,IV,V,VI,VII:

Reduccin
para
contribuyentes cumplidos: hasta 100% (no aplica a retenciones).
Haya presentado avisos, declaraciones etc., de los ltimos tres
ejercicios.
No tener mas de 10% de diferencias en impuestos o prdidas
determinadas por auditora el los 3 ltimos aos.
En caso de dictamen, no tener diferencias o haberlas corregido.
Haya cumplido requerimientos en los 3 ltimos ejercicios.
No incurrir en agravantes No ser sujeto a accin penal fiscal
No haber solicitado plazo para pago de impuestos retenidos en los
ltimos 3 aos.
El pago deber efectuarse en quince das
El contribuyente deber consentir la multa o esta haber quedado
firme.
No podr impugnarse ningn acto conexo
La informacin solicitada para verificacin, no representa inicio de
facultades de comprobacin.
La resolucin a la solicitud, no constituye instancia.

ART. 73 FRACC. I,II,III: No se impondrn multas cuando el pago

sea espontneo.
No es espontneo cuando:
La autoridad descubra la omisin.

Se corrija despus de iniciada la revisin

Se corrija despus de 10 das respecto de las observadas en
dictamen.

ART. 74 LTIMO PARRAFO.- Las multas de impuestos calculados

por notarios o funcionarios pblicos, son a su cargo, salvo que la
informacin proporcionada fuera incorrecta.
ART. 74.- La SHCP podr discrecionalmente condonar las multas.
La resolucin no podr impugnarse.

AGRAVANTES
ART. 75.- Reincidencia, esta se da cuando en dos o ms
ocasiones se sanciona al infractor por la comisin de una
infraccin

Utilizar documentos falsos

Llevar doble contabilidad
Llevar dos libros similares con distinto contenido
Destruir total o parcialmente la contabilidad
Microfilmar informacin fiscal sin cumplir con lo requerido
para ello.
No enterar una contribucin retenida
Infraccin continua, se da cuando se comenten una serie o
pluralidad de actos u omisiones violando una misma
disposicin

MULTAS
ART. 75 FRACC. VI.- Se reducir la multa en un 20%, si es
pagada dentro de los 45 das siguientes a su notificacin o
cuando
ART. 76 PRRAFOS I,II,III,VII Y VIII.- Se aplicar multa de 55 al
75% de la contribucin omitida, cuando la infraccin genere la
omisin total o parcial del pago de contribuciones.
La multa ser de 20% cuando se pague antes de notificarse el
acta final de la visita o antes de la notificacin del oficio de
observaciones.
Ser del 30% cuando el pago se efectu despus del supuesto
anterior pero antes de que se notifique la resolucin que
determine el crdito fiscal.
Se paguen las contribuciones omitidas o se devuelva el
beneficio indebido dentro del mismo plazo.
Tratndose de prdidas fiscales mayores a las reales la multa
ser del 30 al 40% de la diferencia determinada, cuando ya
hubiera sido amortizada.
No habr multa cuando no se hubiera tenido oportunidad de
amortizarla.
No habr multa hasta por el monto de la diferencia que no se
disminuy, si habiendo tenido la oportunidad, no se hubiera
amortizado.

ART. 77.- Aumento de multas

I. De un 20% a un 30% del monto de las contribuciones
omitidas o del beneficio indebido, cada vez que el infractor
haya reincidido o cuando se trate del agravante sealado en
la fraccin IV del artculo 75 de este Cdigo.
II. II. De un 60% a un 90% del monto de las contribuciones
omitidas o del beneficio indebido, cuando en la comisin de
la infraccin se d alguna de los agravantes sealados en la
fraccin II del artculo 75 de este Cdigo.
III. III. De un 50% a un 75% del importe de las contribuciones
retenidas o recaudadas y no enteradas, cuando se incurra en
la agravante a que se refiere la fraccin III del artculo 75 de
este Cdigo.
ART. 78.-Multas por error aritmtico 20 al 25 %
. Reduccin del 50% si se pagan en 15 das

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL

R.F.C.
ART. 79.- No solicitar la inscripcin cuando se est obligado a
ello o hacerlo extemporneamente.
II. No presentar solicitud de inscripcin a nombre de un tercero
cuando legalmente se est obligado a ello o hacerlo
extemporneamente, salvo cuando la solicitud se presente
espontneamente.
No
presentar
los
avisos
al
registro
o
hacerlo
extemporneamente.
IV. No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por
la autoridad fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes,
promociones y dems documentos que se presenten ante las
autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se est obligado
conforme a la Ley.
V. Autorizar actas constitutivas, de fusin, escisin o liquidacin
de personas morales, sin cumplir lo dispuesto por el artculo 27
de este Cdigo.
VI. Sealar como domicilio fiscal para efectos del registro
federal de contribuyentes, un lugar distinto del que corresponda

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE

CONTRIBUCIONES
ART. 81.- No presentar las declaraciones, las solicitudes,
avisos o constancias que exijan las disposiciones fiscales, o no
hacerlo a travs de los medios electrnicos.
II.- Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, o
expedir constancias, incompletos, con errores o en forma
distinta a lo sealado por las disposiciones fiscales.
III. No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen
las disposiciones fiscales, cuando se trate de contribuciones que
no sean determinables por los contribuyentes, salvo cuando el
pago se efecte espontneamente.
IV. No efectuar en los trminos de las disposiciones fiscales los
pagos provisionales de una contribucin.
V. No proporcionar la informacin de las personas a las que les
hubiera entregado cantidades en efectivo por concepto de
subsidio para el empleo
VI. No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera
de los plazos que seale el Reglamento de este Cdigo, salvo
cuando la presentacin se efecte en forma espontnea.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE

CONTRIBUCIONES
ART. 81.- VII. No presentar la informacin manifestando las
razones por las cuales no se determina impuesto a pagar o saldo
a favor.
VIII.- No presentar la informacin a que se refieren los artculos
17 de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos o
19, fracciones VIII, IX y XII, de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios, dentro del plazo previsto en dichos
preceptos, o no presentarla conforme lo establecen los mismos.
IX. No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 20,
dcimo primer prrafo de este Cdigo, en los plazos que
establecen las disposiciones fiscales.
X. No cumplir, en la forma y trminos sealados, con lo
establecido en la fraccin IV del artculo 29 de este Cdigo.
XI. No incluir a todas las sociedades integradas en la solicitud
de autorizacin para determinar el resultado fiscal integrado que
presente la sociedad integradora en trminos del artculo 63,
fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD
ART. 83.- I. No llevar contabilidad.
II. No llevar algn libro o registro especial
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las
disposiciones de este Cdigo o de otras leyes sealan; llevarla
en lugares distintos a los sealados en dichas disposiciones.
IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones
efectuadas; hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los
plazos respectivos.
VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades.
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposicin de los
clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet
asentando la clave del registro federal de contribuyentes de
persona distinta a la que adquiere el bien o el servicio o a la que
contrate el uso o goce temporal de bienes.
X. No dictaminar sus estados financieros.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD
ART. 83.- Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet
que sealen corresponder a donativos deducibles sin contar con
la autorizacin para recibir donativos deducibles a que se
refieren los artculos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley.
XIII. No tener en operacin o no registrar el valor de los actos o
actividades con el pblico en general en mquinas registradoras
de comprobacin fiscal, o equipos y sistemas electrnicos de
registro fiscal .
XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes
relacionadas residentes en el extranjero, en los trminos del art.
76, fraccin IX de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XVII. No presentar o presentar de manera incompleta la
declaracin informativa sobre su situacin fiscal referida en el
artculo 32-H de este Cdigo.
XVIII. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas
por los comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores,
relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado..

DELITOS FISCALES
ART.

92.- Requisitos para proceder penalmente:

Formular querella
Declarar perjuicio del fisco federal
Formular declaratoria de contrabando
Denuncia de hechos en los dems casos.

ART. 93 3ER. PRRAFO.-Los procesos por delitos penales se

sobreseern
discrecionalmente
cuando
se
paguen,
contribuciones, sanciones y recargos antes de que el Ministerio
Pblico formule conclusiones.
ART. 95.- Son responsables de delitos quienes:
Concierten la realizacin del delito
Realicen la conducta o el hecho descrito en la ley
Cometan conjuntamente el delito
Utilicen a otra persona para ejecutarlo
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
Ayuden dolosamente a otro a cometerlo
Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una
promesa anterior.

DELITOS FISCALES
ART. 96 FRACC. I Y II.- Es encubridor, quien sin previo
acuerdo y sin haber participado:
Adquiera, reciba, traslade, u oculte el objeto del delito, con
conocimiento de causa o si de acuerdo a las circunstancias
deba presumir su ilegtima procedencia.
Ayude al inculpado a eludir la accin penal, u oculte, destruya,
altere pruebas, instrumentos del delito o guarde el objeto del
delito para el inculpado.
ART. 98.-Tentativa de delito fiscal
Se sanciona con prisin de hasta las 2/3 de la sancin
correspondiente al delito que se intent cometer.
Si el autor se desiste o impide la consumacin del delito, no
se sancionar, salvo que los actos que logr ejecutar
constituyan por si mismos un delito

DELITOS FISCALES
ART. 100.- La accin penal de los delitos perseguibles por
querella, prescriben en tres aos a partir de que la SHCP tenga
conocimiento del delito y del delincuente, o en cinco aos a
partir de la comisin del delito si la autoridad no tuvo
conocimiento de ellos.
Art. 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al
pas o extraiga de l mercancas:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o
cuotas compensatorias que deban
cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario
este requisito.
III. De importacin o exportacin prohibida

QUERELLA
ART. 105.- Delitos asimilado al contrabando
Art. 107.- El delito de contrabando ser calificado cuando se
cometa:
I. Con violencia fsica o moral en las personas. II. De noche o
por lugar no autorizado para la entrada o salida del pas de
mercancas.
II. III. Ostentndose el autor como funcionario o empleado
pblico.
III. IV. Usando documentos falsos.
IV. V. Por tres o ms personas.
ART. 108.- Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso
de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o
parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un
beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
. Usar documentos falsos.
. Omitir reiteradamente la expedicin de comprobantes por las
actividades que se realicen, siempre que las disposiciones
fiscales establezcan la obligacin de expedirlos.

QUERELLA
ART. 108.- Manifestar datos falsos para obtener de la
autoridad fiscal la devolucin de contribuciones que no le
correspondan.

No llevar los sistemas o registros contables a que se est

obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar
datos falsos en dichos sistemas o registros.

Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladada.

Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de
contribuciones que no le correspondan.
Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
Declarar prdidas fiscales inexistentes

QUERELLA
ART. 109.- Asimilados a defraudacin fiscal
ART. 110.- Delitos relacionado al R.F.C.
ART. 111.- Delitos relacionados con contabilidad y declaraciones
ART. 112.- Depositarios e interventores infieles
ART. 114- Abuso de autoridad
DECLARATORIA DE PERJUICIO
ART. 115.- Robo en recinto fiscal con sancin de 6 a 3 meses
La misma pena se impondr a quien dolosamente destruya o
deteriore dichas mercancas.
Artculo 115 Bis.- Sancin de seis a diez aos de prisin al
comercializador o transportista, de gasolina o diesel que tenga
en su poder dichos combustibles, cuando stos no contengan
los trazadores o las dems especificaciones que Petrleos
Mexicanos o sus organismos subsidiarios utilicen para la
identificacin de los productos mencionados.

BIBLIOGRAFA:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_070115.pdf
http://delitofiscal.net/
https://mpvirtual.pgjdf.gob.mx/CiberDenuncia/InfQuerella.aspx
http://www.definicionabc.com/comunicacion/declaracion.php