PROCEDIMIENTO DE

EJECUCION COACTIVA
deudas tributarias de gobierno
local

Antonio Edwin HERQUINIO ARIAS

Colegio de Abogados de Lima
Diplomado de Especializacin

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Marco normativo

Cdigo Tributario
(TUO aprobado por D.S. 133-2013-EF)

Ley del Procedimiento de ejecucin coactiva

(TUO aprobado por D.S. 018-2008-JUS)
Reglamento de la Ley del procedimiento de ejecucin
coactiva
(aprobado por D.S. 069-2003-EF)

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Marco normativo

Cdigo Tributario
Artculo 114. El procedimiento de cobranza coactiva
de la SUNAT se regir por las normas contenidas en el
presente Cdigo Tributario.

TUO Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva

Artculo 1. La presente Ley establece el marco legal
de los actos de ejecucin coactiva que corresponde a
todas las entidades de la Administracin Pblica.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Marco normativo
Ley 26979, de Procedimiento de Ejecucin
Coactiva
(TUO aprobado por D.S. 018-2008-JUS)

Artculo 1. La presente Ley establece el marco

legal de los actos de ejecucin coactiva que
corresponde a todas las entidades de la
Administracin Pblica.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Marco normativo
Ley 26979, de Procedimiento de Ejecucin
Coactiva
(TUO aprobado por D.S. 018-2008-JUS)

Captulo II.
es de aplicacin exclusiva para la ejecucin de
obligaciones no tributarias exigibles coactivamente,
provenientes de las relaciones jurdicas de derecho
pblico.
Captulo III.
se aplican exclusivamente al procedimiento
correspondiente a obligaciones tributarias a cargo de
los gobiernos locales.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Competencia
Cdigo Tributario
Ejecutor Coactivo.
Abogado titulado

Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva

Ejecutor Coactivo.
Abogado titulado, en municipalidades de provincias de
Lima y Callao; y, en capitales de provincia y
departamentos
2 aos de instruccin superior o su equivalente en
semestres, en los dems .

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Competencia
Cdigo Tributario
Auxiliar Coactivo.
Bachiller (en derecho,
contabilidad, economa o administracin).

Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva

Auxiliar Coactivo.
3er ao estudios universitarios concluidos en derecho,
contabilidad, economa o administracin, o equivalente
en semestres, en municipalidades de provincias de
Lima y Callao; y, en capitales de provincia y
departamentos
1 ao de instruccin superior o su equivalente en
semestres en los dems.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Competencia

Ejecutor y Auxiliar Coactivo

Acreditacin
Responsabilidad
Trabajadores de carcter permanente
Ejercen la funcin con carcter exclusivo y
excluyente

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Competencia

Facultades del Ejecutor Coactivo.

Es el titular del procedimiento de ejecucin
Ejerce las acciones de coercin
Ordena embargos y requiere su cumplimiento
Ejercer sus facultades dentro de su jurisdiccin
territorial
Ejecuta las garantas otorgadas a favor de la
entidad por los deudores tributarios o terceros
Resolver la solicitud de tercera de propiedad.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Competencia

Ejecutor coactivo exhortado.

Ejecuta en su jurisdiccin actuaciones
encargadas por ejecutor coactivo exhortante
De oficio y/o a pedido de parte (obligado o
tercero), efecta control de legalidad del
procedimiento de ejecucin coactiva
De encontrar infracciones, devuelve exhorto
al ejecutor coactivo exhortante para que las
corrija

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Medida cautelar previa

Si obligado acta con el propsito manifiesto

de ocultar activos y/o rentas con el fin de pagar
deuda, a fin de garantizar su pago, se puede
dictar M.C.P.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Deuda exigible

La establecida mediante RD o RM,

emitida por la autoridad conforme a ley,
debidamente notificada y no reclamada en el
plazo de ley
Deuda que conste en OP, emitida
conforme a ley, debidamente notificada
La establecida por Resolucin
debidamente notificada y no apelada en el
plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal
Fiscal

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Deuda exigible

Saldo de deuda pendiente de pago por

perdida de beneficio de aplazamiento o
fraccionamiento, cuya resolucin que la
declar fue notificada y no fue impugnada
dentro del plazo de ley
Costas y gastos del procedimiento de
cobranza coactiva

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Etapas de la ejecucin coactiva:

Primera: inicio del procedimiento
Segunda: Adopcin de medidas cautelares
Tercera: Ejecucin forzada

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Inicio del procedimiento

Notificacin de la REC que contiene:

Un mandato de cumplimiento de la obligacin
exigible coactivamente
Un plazo para su cumplimiento: siete (07)
das hbiles de notificado
Apercibimiento, dictar alguna medida
cautelar

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Inicio del procedimiento
Requisitos de contenido de la REC:
Indicacin de lugar y fecha en que se expide
N de orden
Nombre y domicilio del obligado
Identificacin del acto generador de la obligacin,
debidamente notificado
Indicacin expresa del plazo de cumplimiento de
la obligacin
Base legal que la sustenta
Suscripcin del ejecutor y auxiliar coactivo. No es
vlido firma mecanizada

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Inicio del procedimiento

Documentos anexos a la REC:

Del acto generador de la obligacin tributaria
De la constancia de notificacin del acto
generador de la obligacin tributaria
Constancia de haber quedado consentida o
causado estado el acto generador de la
obligacin tributaria

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Adopcin de medidas cautelares

Su puede dictar embargo en forma de

intervencin
en recaudacin
en informacin
en administracin de bienes
depsito o de secuestro conservativo
inscripcin
retencin.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Adopcin de medidas cautelares

Procedimiento.
Notifica al tercero en su domicilio fiscal
Tercero debe ejecutar y comunicar a Ejecutor
Coactivo, dentro del plazo de 5 das hbiles, la
retencin o su imposibilidad de retener
Despus de ejecutada la medida, tercero
pondr en conocimiento del ejecutado
embargo efectuado.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Ejecucin forzada

Remate.
N
T
D

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Suspensin del procedimiento

Causales.
La deuda queda extinguida
La deuda est prescrita
Existen anticipos o pagos a cuenta del mismo
tributo, realizados en exceso, que no estn
prescritos
Se concedi aplazamiento y/o
fraccionamiento

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Suspensin del procedimiento
Causales.
Se omiti notificar al obligado del acto
administrativo que sirve de ttulo para la
ejecucin
Se sigue contra persona distinta a la obligada
Existe convenio de liquidacin judicial o
extrajudicial o acuerdo de acreedores o se declar
la quiebra del obligado
Se trata de empresa en proceso de
reestructuracin patrimonial

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Suspensin del procedimiento

Causales.
Se encuentre en trmite o pendiente de
vencimiento el plazo para la presentacin del
recurso administrativo o de la demanda
contencioso-administrativa
Cuando lo disponga el Tribunal Fiscal va
queja
Cuando se presenta demanda de revisin
judicial del procedimiento coactivo
Por medida cautelar dictada en proceso de
amparo o proceso contencioso administrativo

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Suspensin del procedimiento

Causales
Cuando hay conflicto territorial entre
municipalidades y se pag la deuda tributaria a
una de ellas
Cuando la autoridad competente de la
Entidad a la que representa, mediante acto
administrativo expreso, dispone la suspensin
del procedimiento

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Suspensin del procedimiento
Trmite de la solicitud.
Facultado a presentarlo: El obligado; y, cuando
hay mandato judicial, tambin el tercero encargado
de retencin
Plazo para resolver la solicitud: 15 das hbiles.
Vencido el plazo sin pronunciamiento, el ejecutor
coactivo est obligado a suspenderlo
Plazo para ejecutar mandato judicial: da hbil
siguiente a la notificacin del mandato judicial
Efecto: Levantamiento de medidas trabadas

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

Procedimiento

Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva

Conclusin del procedimiento.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos

La queja.
rgano competente: Ante el Tribunal Fiscal
Oportunidad.
Procedimiento.
Efecto: Suspensin temporal del procedimiento o
medida cautelar dictada.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos

Revisin judicial del procedimiento coactivo.

Objeto del proceso.
Revisar la legalidad y cumplimiento de las normas
previstas para la iniciacin y trmite del procedimiento
de ejecucin coactiva
Oportunidad.
Luego de iniciado el procedimiento, si se traba
medidas de embargo que se encuentren en poder de
terceros; se presenta en cualquier momento.
Concluido el procedimiento, dentro de los quince (15)
das hbiles de notificada la resolucin que le pone fin

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos

Revisin judicial del procedimiento coactivo.

Legitimado.
El obligado o ejecutado
El tercero sobre el cual hubiera recado la imputacin
de responsabilidad solidaria.
rgano competente.
Primera instancia. Corte Superior (SECAL, SC o SM)
Segunda instancia. Corte Suprema: Sala de Derecho
Constitucional y Social.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos
Revisin judicial del procedimiento coactivo.
Efectos de la interposicin de la demanda
La suspensin del procedimiento de cobranza
coactiva.
Basta que el obligado entregue al tercero copia simple
del cargo de presentacin de la demanda, para que ste
se abstenga de efectuar retenciones o entregar bienes
sobre los que hubiera recado medida cautelar.
Si la demanda no resuelve dentro de sesenta (60) das
hbiles, se podr mantener la suspensin durante toda
su tramitacin si se presenta pliza de caucin o carta
fianza, renovable cada 6 meses o consigna el monto en
el Banco de la Nacin a nombre de la Corte Superior.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos

Revisin judicial del procedimiento coactivo.

Efectos de la interposicin de la demanda
De estimar la demanda y verificar la irregularidad o
ilegalidad del procedimiento, la Sala determina la
existencia de responsabilidad civil en la entidad, el
ejecutor y el auxiliar
Desestimada la demanda, el ejecutor coactivo o la
entidad puede exigir la entrega de lo recaudado o
retenido

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos

Proceso de amparo.
Efectos de la interposicin de la demanda

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos
Proceso de amparo.
STC 2095-2005-PA/TC
resulta necesario diferenciar dos cuestiones concernientes a
la notificacin de los actos administrativos en este
procedimiento, cuales son: a) el lugar donde debe realizarse
la notificacin; y, b) la forma en que dicha notificacin debe
efectuarse. Sin duda, esta salvedad reviste de especial
relevancia, por cuanto de una debida notificacin entendida
como aquella ajustada a lo dispuesto en las normas
aplicables al caso, el administrado podr ver garantizado su
derecho al debido procedimiento administrativo,
especialmente en lo que respecta al derecho de defensa,
pudiendo, de este modo, tomar conocimiento de los actos
administrativos en su contra e impugnarlos de manera
oportuna.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCION COACTIVA

recursos
Proceso de amparo.
STC 2095-2005-PA/TC
resulta necesario diferenciar dos cuestiones concernientes a
la notificacin de los actos administrativos en este
procedimiento, cuales son: a) el lugar donde debe realizarse
la notificacin; y, b) la forma en que dicha notificacin debe
efectuarse. Sin duda, esta salvedad reviste de especial
relevancia, por cuanto de una debida notificacin entendida
como aquella ajustada a lo dispuesto en las normas
aplicables al caso, el administrado podr ver garantizado su
derecho al debido procedimiento administrativo,
especialmente en lo que respecta al derecho de defensa,
pudiendo, de este modo, tomar conocimiento de los actos
administrativos en su contra e impugnarlos de manera
oportuna.

PROCEDIMIENTO COACTIVO
REVISION JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO.
Tribunal Fiscal interpreta el artculo 92 del Cdigo Tributario: la
devolucin de lo indebidamente ejecutado s puede ser solicitado
(TF, RTF 06353-5-2013, 4/16/2013 )
Para el Tribunal Fiscal, el inciso o) del artculo 92 del Cdigo Tributario (CT) la
deduccin de la prescripcin de las facultades de la administracin para
cobrar la deuda contenida en valor ya emitido no es necesario que la deuda
siga pendiente de pago a la fecha en que se emita el pronunciamiento. Segn
el tribunal, cuando el artculo 49 del CT seala que el pago voluntario de la
obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado, deja
abierta la posibilidad que cuando este pago fuera producto de la ejecucin de
alguna medida cautelar luego de deducida la prescripcin, la devolucin s
pueda ser solicitada. En otras palabras, si a la fecha en que se deduce la
prescripcin de las facultades de la administracin para cobrar una deuda,
sta an est pendiente de pago, pero si como consecuencia de la posterior
ejecucin de alguna medida cautelar producida luego de deducida aquella, la
deuda se extingue, el pronunciamiento de la administracin sera an
relevante a efectos de determinar si corresponda la eventual devolucin de
los indebidamente ejecutado. (V. P. Cogorno Prestinoni)