NIA 250.

CONSIDERACIN DE LEYES
Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
Propsito
es
establecer
normas
y
proporcionar
lineamientos
sobre
la
responsabilidad del auditor de considerar las
leyes y regulaciones en una auditora de
estados financieros.

Responsabilidades del
Administrador:
Mantener un registro de las
leyes mas significativas.
Monitorear los requerimientos
legales
y
disear
procedimientos
de
control
interno.
Desarrollar, publicitar,
implementar y seguir el cdigo
de conducta.

Requerimiento del
auditor
Obtener un
entendimiento
general

Disear y
Desempear
procedimiento
s adicionales

Obtener
Evidencia
suficiente

El marco de referencia
legal y de regulacin
aplicable a la entidad
y a la industria o
sector en que opera la
entidad
Indagar
Inspecciona
r
Sobre el
cumplimiento de
las leyes y
regulaciones

Hallazgos de Auditoria cuando

hay incumplimiento o sospecha
de no- cumplimiento
Obtener un entendimiento de la naturaleza del
acto y las circunstancias en que ha ocurrido.
Documentar los hallazgos y discutirlos con la
administracin
Considerar
las
implicaciones
del
nocumplimiento
Reportar los asuntos
Expresar una opinin

NIA 260. COMUNICACIN

CON QUIENES TIENEN A
CARGO EL GOBIERNO
Esta norma trata de la
responsabilidad que tiene el auditor
de comunicar con los responsables a
cargo el gobierno en la entidad en
una auditoria Estados financieros

Requerimiento
Determinar las personas relevantes
que tienen a cargo el gobierno y a
quienes se les comunica los asuntos.
Comunicar
oportunamente
los
asuntos de auditoria que son de
inters del gobierno
Informar a quienes tiene a cargo el
gobierno
las
declaraciones
equivocadas
no
corregidas
agregadas por el auditor.

Objetivo
Obtener informacin relevante para
la auditoria
Resaltar
responsabilidades
del
auditor frente a la auditora de
Estados Financieros.
Ofrecer observaciones oportunas que
surjan de la auditoria

Definiciones
Direccin
de la
entidad

GOBIERNO

Requisito
s
Asegurar que la entidad logre sus objetivos
en relacin con la confiablidad de la
informacin financieras
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Cumplimiento con las leyes aplicables
Y Presentacin de reporte a las partes
interesadas

Asuntos de inters del

Gobierno
Responsabilidad del auditor:
Revelar hallazgos importantes
Confidencialidad
Oportunidad de la comunicacin
Proceso de comunicacin apropiado.
Independencia del Auditor

Formas de Comunicacin
Proceso de la
comunicacin

Proceso de
comunicacin
adecuada

Oportunidad de
comunicacin

Establecer el
proceso de
comunicacin:
clara, efectiva y
bilateral

Formas de
comunicacin:
Escrita o verbal

NIA 265. COMUNICACIN DE

DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO DE LAS
RESPONSABILIDADES DEL
GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA
ADMINISTRACIN
Trata de
la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar, de manera apropiada,
a los encargados del gobierno corporativo y
a la administracin las deficiencias en el
control interno que el auditor ha identificado
en una auditora de estados financieros.

Objetivo
El objetivo del auditor es
comunicar de forma apropiada a los
encargados del gobierno corporativo
y a la administracin las deficiencias
en el control interno que el auditor
haya identificado durante la auditora
y que, a juicio profesional del auditor,
son de suficiente importancia para
merecer sus respectivas atenciones

Requisitos
El auditor deber comunicar por
escrito las deficiencias significativas
en el control interno identificadas
durante la auditoria de manera
oportuna.

Deficiencia importantes
del control interno
Deficiencia del control
interno

Deficiencia Significativa

Existe cuando:
Estose produce cuando un
control es diseado,
implementado y operado de
tal manera que no es capaz
de prevenir o detectar y
corregir representaciones
errneas en los estados
financieros en forma
oportuna.
Falta un control necesario
para prevenir
Una deficiencia en el
control interno es de
suficiente importancia para
ameritar la atencin de los
cargos gobierno
corporativo

Deficiencia importantes
del control interno
La probabilidad de que las deficiencias den lugar en el
futuro a incorrecciones materiales en los estados
financieros.
La exposicin del activo o pasivo correspondiente a
prdida o fraude.
La subjetividad y complejidad a la hora de determinar
cantidades estimadas, como, por ejemplo, las
estimaciones contables a valor razonable.
Las cantidades en los estados financieros que podran
estar afectadas por las deficiencias.
El movimiento que se ha producido o podra producirse en
el saldo de las cuentas o los tipos de transacciones que
podran estar afectados por la deficiencia o deficiencias

Comunicacin de
deficiencias en el control
interno

Comunicar por escrito las deficiencias importante a los

encargados del gobierno corporativo refleja la importancia
de estas cuestiones y facilita a los responsables del gobierno
de la entidad a cumplir sus responsabilidades de
supervisin.
Control Interno

Administracin
Deficiencia

Encargado de Manejo
Corporativo

Comunicacin para
un ambiente de
Control Adecuado

Objetivo
de
Trabajo

Evaluaci
n de
Riesgo

Actividad
es de
Control

Para Garantizar

1.
2.
3.
4.

Operaciones Eficientes y Eficaces

Confiabilidad de la Informacin
Contable
Cumplimiento de las leyes y las
normas
La salvaguarda de los recursos

Supervisi
n

GRACIAS