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Detraccin : Objetivos
2.-
3.-
En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, el Sistema se aplicar
cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a
los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
1.
2.
Nota:
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los
traslados efectuados :
1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios.
2. Entre centros de produccin en una misma provincia.
3. Hacia la zona primaria aduanera.
En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
compra o traslado) se haya efectuado el depsito.
4. Dentro de la zona primaria
.
5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin.
En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
Base Legal: Art. 2 , 7 y 12 R.S. 183-2004/SUNAT y
modificatoria R.S. N 178-2005/SUNAT
Tasa Anexo
12%
III
Observaciones
Para tercerizacin - slo contratos de
gerencia.
Se adicion bienes inmuebles.
12%
III
9%
III
Movimiento de Carga
12%
III
12%
III
Comisin mercantil
12%
III
12%
III
Servicio de transporte de
personas
12%
III
Mantenimiento y Reparacin
algunas excepciones
El prestador del servicio se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
Cuando el servicio es prestado por va
terrestre
ANEXO 2
2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con
ocasin
del
remate
o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de
acuerdo
al
Rgto.
De
Comprobantes de pago.
ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores
o iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emite un CP que no permita
sustentar crdito fiscal, costo o
gasto para efecto tributario. Esta
excepcin no opera para las
compras del Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.
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ANEXO 2
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Reciba el ntegro del importe
de la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV
ANEXO 3
En la prestacin de
servicios:
El usuario
El prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin
11
En el retiro considerado
como venta
El adquirente
El proveedor
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del
CP en el Registro de Compras.
16
2.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras.
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El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para
cada uno de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el
importe de la operacin.
La constancia de depsito:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la
cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de
Productos, en cuyo caso no ser obligatorio consignar dicha informacin.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito.
e) Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a
lo indicado en el Anexo 4.
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito,
de acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
18
2.
19
2.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros.
Base Legal : Art. 24 R.S.N 183-2004 / Modificado por el art.3 del D. L. 1110 vigente a
partir del 01.07.12
Procedimiento General
2.
Procedimiento Especial.
22
Procedimiento General
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Cuenta Especial
IVAP
Cuenta
Detracciones
Convencional
ABONOS DE
DETRACCIONE
S
-Solo por
operaciones de
Arroz Pilado.
-Solo por
ventanilla del
Banco de la
Nacin
-Por los dems
bienes y servicios
sujetos a
detraccin.
- Por ventanilla
del Banco de la
Nacin o por
Internet (SOL)
PAGO DE
TRIBUTOS
LIBERACION
DE FONDOS
-Pendiente de
regulacin.
-Para el pago de
todos los tributos
incluido IVAP,
- Mediante
cheque o internet
( SOL)
-Procedimiento
especial y general
aprobados
mediante RS N
183-2004- SUNAT
INGRESO
COMO
RECAUDACION
-Causales
regulados en la
R.S N 266-2004
-SUNAT
-Causales
reguladas en la
R.S N 183-2004SUNAT
Liberacin de Fondos
Se ha incluido en el Decreto Legislativo N 940, los requisitos para
solicitar la libre disposicin de fondos, ya contemplados en la RS N
183-2004/SUNAT, indicndose que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
Tener deuda pendiente de pago.
Tenga la condicin de domicilio fiscal NO HABIDO
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Infracciones y Sanciones
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito. (*)
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del
depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre que
ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.
Sancin
50% del importe
depositado
no
50% del
depsito.
monto
del
no
LEY 30230
Dcima Disposicin
Complementaria Transitoria de la
Ley N. 30230
Resolucin de
Superintendencia N 3432014/SUNAT
Publicada el da 12.11.2014,
se introducen modificatorias se modifican diversas
resoluciones que regulan el sistema de detracciones de impuestos, con la
finalidad de racionalizar y simplificar la aplicacin de dicho sistema.
Las principales modificaciones estn referidas exclusiones y variacin de
porcentajes de bienes y servicios regulados en la R. de S. N 183-2004/SUNAT
(la Resolucin). Otras modificaciones estn relacionadas a la libre disposicin
de los montos depositados, tanto en el rgimen regulado en la Resolucin, como
en las R. de S. Ns. 57-2007/SUNAT y 73-2006/SUNAT, que regulan la aplicacin
del sistema al transporte de pasajeros realizado por va terrestre y el transporte
de bienes, respectivamente.
Vigencia
A partir del 01/01/2015, con excepcin
de lo dispuesto en el artculo 7 y las
modificaciones a los artculos 13 y 15
de las R. de S. N. 057-2007/SUNAT y
073-2006/SUNAT, que entrarn en
vigencia a partir del 01/04/2015. Es
aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del
IGV se generen a partir del 01/01/2015.
Vigencia
Respecto
de
las
operaciones
exoneradas del IGV, es aplicable a
aquellas cuyo nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV se habra
originado a partir del 01/01/2015 si no
estuviesen
exoneradas
de
dicho
impuesto.
Principales cambios
- Se ha reducido el plazo de 4 a 3 meses
para solicitar la libre disposicin de
los montos depositados en el Banco de la
Nacin (procedimiento general).
- A partir del 01/04/2015 se podr solicitar
la liberacin de fondos 4 veces al ao.
Los 5 primeros das hbiles de los meses
de Enero, Abril, Julio y Octubre;
permitiendo esto al contribuyente contar
con mayor liquidez.
Variacin de Porcentajes
Se reduce a 4 por cientoAplicables
el porcentaje aplicable a los bienes sealados en los
numerales 1, 2, 12 y 15 del Anexo 2 de la Resolucin, referidos a recursos
hidrobiolgicos; maz amarillo duro; harina, polvo y pelets de pescado,
crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos; y, madera,
respectivamente.
ANEXO 1
Definicin
Porcentaje aplicable a
partir de 01.01.15
Azcar
Bien incluido
9%
No aplica
Alcohol etlico
Bien incluido
9%
No aplica
algodn
Bien incluido
9%
No aplica
ANEXO 2
Definicin
Recursos Hidrobiolgicos
Porcentaje
Porcentaje
9%
9%
4%
4%
9%
Algodn en rama sin desmontar
Bien excluido
No aplica
Caa de azcar
Bien excluido
9%
No aplica
Arena y piedra
Porcentaje
12%
10%
6
Residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios
7
11
Sin modificacin
Bien excluido
9%
No aplica
Bien excluido
9%
No aplica
12
9%
Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos,
moluscos y dems invertebrados acuticos
Porcentaje
4%
13
Embarcaciones pesqueras
Bien excluido
9%
No aplica
14
Leche
Bien excluido
No aplica
15
Madera
Porcentaje
9%
4%
16
Porcentaje
Bien excluido
12%
9%
10%
No aplica
Bien excluido
9%
No aplica
Porcentaje
12%
10%
17
Pprika y otros frutos de los gneros capsicum
18
Esprragos
19
Minerales metlicos no aurferos
20
Sin modificacin
21
22
Porcentaje
4%
1.5%
Minerales no metlicos
Porcentaje
12%
10%
Anexo 3
Definicin
Modificacin por
RS 343-2014
Porcentaje
aplicable hasta
31.12.14
Porcentaje
aplicable a partir
de 01.01.15
12%
10%
12%
10%
12%
10%
12%
10%
Porcentaje
Arrendamiento de bienes
Porcentaje
Porcentaje
Movimiento de carga
Porcentaje
Sin modificacin
Comisin mercantil
Porcentaje
Porcentaje
Porcentaje
Contrato de construccin
Sin modificacin
10
Sin modificacin
10%
12%
10%
12%
10%
Se mantiene porcentaje de 4%
Se mantiene porcentaje de 12%
Beneficios para el
contribuyente
Reducir
nmero de
tasas
Menor nivel
de tasas
Exclusin de
bienes y
servicios
Reducir plazo
para solicitar
liberacin de
fondos
GRACIAS