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ADELANTADOS DEL
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS - IGV
Rgimen de
Percepciones del I.G.V
Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto
General a las Ventas. (23.12.2007)
Qu es el Rgimen de
Percepciones?
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de
bienes gravados con IGV y a las importaciones ,por el
cual, el Agente de Percepcin designado por SUNAT
recibir de su cliente un monto adicional al precio de
venta, por concepto del IGV que generar en sus
operaciones futuras.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el
importe de las percepciones efectuadas. El cliente
est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes
inafectos y/o exonerados del IGV.
Importacin de Bienes
RS 203-2003 y modif.
Venta Interna
Adq. Combustibles
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias
Procedimiento General
Agente
percepcin:
de
Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.
Cliente:
cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 102
PDT 621
PDT 697
Declara y paga S/. 102
al vencimiento
PDT 697
Adquisicin de
Combustible
PDT 633
Importacin de Bienes
SUNAT
(agente de
percepcin)
No obligada a
declarar pero
efectuar el pago de
las percepciones
efectuadas.
SOLICITUD : CDIGO 26
DEVOLUCIN DE PERCEPCIONES NO APLICADAS DEL
IGV
SOLICITUD : CDIGO 28
PERCEPCIN-SUJETOS NO AFECTOS AL IGV-NUEVO RUS
SOLICITUD : CDIGO 29
PERCEPCIN-IMPORTACIONES-SUJETOS NO AFECTOS
AL IGV
TIPO DE SOLICITUD
10445687124
31 0 5 3 6
26
S/. 10 000
48108189-01
2
08 2011
1011
Definicin
Es el rgimen por el cual, los Agentes
de Retencin designados debern
retener parte del IGV que le es
trasladado por algunos de sus
proveedores,
para
su
posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los
montos que se les hubieran retenido,
contra su IGV que le corresponda
pagar.
mbito de Aplicacin
Operaciones sujetas
del Rgimen
La venta de bienes.
La primera venta de bienes
inmuebles.
La prestacin de servicios.
Los contratos de
construccin.
Operaciones no
sujetas al Rgimen
Excepcin para
retener
Designacin y Exclusin
La
designacin
de
Agentes
de
Retencin, as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el
caso, a partir del momento indicado en
dicha resolucin.
Porcentaje de Retencin
La tasa de la retencin es el seis por ciento
(6%) del importe total de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin
gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada
con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
Agente de
Retencin: Compra
un bien gravado
con IGV y retiene
6% de la operacin
: 1251
Comprobante
de Retencin
Importe retencin: 71
SUNAT
PDT 621
PDT 626
Deduce S/. 71 del IGV
determinado a pagar en la
declaracin pago
Oportunidad de la Retencin
Oportunidad
de la
Retencin
En Efectivo:
Momento en que
se realiza el pago
Momento en que se
efecta la
retribucin parcial
o total al Proveedor
En Especie:
Momento en que
se realice el pago
Momento en que se
entregue o los
bienes son puestos
a su disposicin
Compensacin de
acreencias:
Momento en que
se reduce el pago
Momento en que la
compensacin de
acreencias se
realice
1000416481907
Carpio del Valle Nstor Gabriel
0621
3 1 0 5 3 6
23
48108189
S/. 10 000
2
08 2011
1011
Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central SPOT
Sistema de Detracciones
3
0
Deposita
monto
detrado
Entrega
constancia
de depsito
Banco de la
Nacin
Proveedor
(Sujeto
detrado)
Abre
cuenta
Utiliza importe
detrado para pagar
deudas tributarias
SUNAT
Informa y
recibe
instruccin
09
31
La venta de bienes,
prestacin de
servicios o
contratos de
construccin
gravados con IGV o
cuyo ingreso
constituya renta de
tercera categora
El retiro de
bienes
gravado con
el IGV
El traslado de
bienes fuera
del Centro de
Produccin
>
<
=
UIT
UIT
U.I.T. = S/.
IGV. 3,600
Ao 2011
Pliza
Pliza de
de
adjudicacin.
adjudicacin.
Venta
Ventagravada
gravada
con
conel
elIGV
IGV
Emitan
EmitanCdP
CdP
Liquidacin
Liquidacin
de
de Compra.
Compra.
35
El adquiriente.
El proveedor.
EN
QU CASOS
Venta
Ventagravada
gravada
con
conel
el
IGV
IGV
Retiro
Retiro
considerado
considerado
venta
venta
El adquiriente.
El proveedor.
El sujeto del
IGV.
Traslado
Trasladofuera
fuera
del
delcentro
centrode
de
produccin
produccin
El propietario de los
bienes que realice
encargue el traslado.
Antes del
traslado
Retiro
Retiro
considerado
considerado
venta
venta
El
adquiriente
(sujeto
obligado)
El proveedor (recibe la
totalidad del importe sin
haberse
acreditado
el
depsito )
El sujeto del IGV.
42
Proveedor
Proveedor
Retiro
Retirode
de
bienes
bienes
considerado
considerado
venta
venta
Porcentaje
12%
Arrendamiento de Bienes
12%
Movimiento de Carga
12%
12%
Comisin mercantil
12%
12%
12%
Contratos de Construccin
5%
9%
10
9%
Usuario
Usuariodel
del
Servicio
Servicio
Prestador
Prestador
del
delservicio
servicio
47
46
presentadas
contengan
informacin
no
comparecer
ante
Administracin
Tributaria.
No
Haber
incurrido
enlacualquiera
de las
siguientes infracciones:
Procedimiento
Procedimiento
General
General
Todos los bienes y
servicios sujetos al
Sistema
Sistema de
Detracciones al
Transporte de
Bienes realizado
por va terrestre.
Sistema de
Detracciones al
Transporte
Pblico de
Pasajeros.
Se aplica a:
Vehculos de ms
de 8 asientos, Clase
III, Categora M3 y
peso mayor o igual
a 8.5 TM
Detraccin: S/. 2.00
S/.4.00 por cada
eje del vehculo.
Sistema de
Detracciones a la
Primera Venta de
Arroz Pilado.
Detraccin: Se
aplica el 3.8% sobre
el importe de la
operacin.