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integrados para la
planeacin y elaboracin
del presupuesto
Master Paola Rpalo
Objetivo general
Presentar diferentes -conceptos y enfoques integrados a la planeacin y
elaboracin del presupuesto, que permiten establecer mecanismos de
planeacin, elaboracin, control y ejecucin presupuesta! dentro de las
nuevas estructuras organizacionales.
Presupuesto maestro
Es una expresin utilizada en
Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro se resume en los siguientes estados financieros
proyectados:
Balance general o estado de la situacin financiera
Estado de resultados o estado de prdidas y ganancias
Estado de flujo de caja o estado de flujo de efectivo
Presupuesto Maestro
En otras organizaciones le agregan estos dos estados financieros:
Estado de cambios en la posicin financiera, estado de origen y
El presupuesto y las
normas internacionales
Relacin del presupuesto y la contabilidad con las normas
internacionales de contabilidad y de auditora (NICS) :
La contabilidad, como ciencia, busca el conocimiento de una
Principios presupuestarios y
contables a nivel internacional
1. Principio de finalidad del presupuesto: En cuanto a medicin
contable, los registros deben perseguir de una manera coherente,
eficiente, eficaz y efectiva los objetivos propuestos en la
organizacin. a) De funcionalidad:
a) Recoger con la mayor exactitud posible el conjunto de
funciones que permiten alcanzar los objetivos fijados en la
organizacin.
b) De integracin: La multiplicidad de objetivos y de funciones
debe encauzarse al cumplimiento de los objetivos principales de
la organizacin
b)
Principios presupuestarios y
contables a nivel internacional
3. Principio de responsabilidad: Se deriva de las necesidades de
control y puede considerarse como la exigencia de que el
presupuesto se ajuste de modo preciso a la estructura de
responsabilidades de la organizacin, teniendo en cuenta los
niveles de la misma.
Principios presupuestarios y
contables a nivel internacional
4. Principio de operatividad: Su finalidad es aumentar la utilidad,
eficacia, eficiencia y efectividad del presupuesto en una realidad
concreta.
a) De agregacin operativa: La medicin presupuestaria debe ser
desagregada siguiendo las lneas de la estructura de responsabilidad,
pero debe ser lo suficientemente desagregada para que su clculo y
aplicacin puedan realizarse mirando siempre el costo-beneficio.
b) De preparacin detallada: Se debe tener en cuenta todos los
factores que pueden condicionar la realidad estudiada.
c) De consecucin: Consiste en que el presupuesto debe lograrse de
manera fcil con un esfuerzo razonable.
El presupuesto y la
contabilidad analtica
El sistema de contabilidad analtica es el resultado
de un presupuesto basado en los objetivos
propuestos por la organizacin y los logros
alcanzados, registrados en un sistema de
contabilidad y presupuesto que cumplen con las
normas de contabilidad internacional. Objetivos de
la organizacin - realidad alcanzada por la
organizacin = desviaciones del presupuesto
Origen
El origen del CMI o BSC, como un instrumento de gestin que
facilita convertir la estrategia de una organizacin en un amplio
grupo de indicadores de desempeo o gestin y permite poner en
la accin diaria la estrategia de la organizacin, empez a
conocerse en Francia en los aos cincuenta. Se trata del tableau
de bord creado por los ingenieros franceses y constituy un gran
aporte para la funcin de control de las organizaciones. Sin
embargo, estos tipos de cuadros carecan de integracin, ya que
los diversos indicadores no solan estar relacionados entre s y no
tenan en cuenta el concepto de enfoque global que aporta una
visin de la totalidad de la organizacin.
Variables
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BSC
BSC o CMI es una estrategia fundamental para cualquier tipo de
organizacin porque impulsa las operaciones y las decisiones de
corto, mediano y largo plazos y describe la forma en que una
organizacin ajusta sus propias capacidades a las oportunidades
del mercado con el fin de lograr sus objetivos globales. Al
plantear la estrategia, una organizacin tiene que comprender la
estructura del negocio en que opera; esto quiere decir que debe
conocer "desde el proveedor de mi proveedor hasta el cliente de
mi cliente", lo que se denomina cadena de valor extendida,
cadena de abastecimiento o cadena de suministro del negocio
Cadena de Valor
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BSC o CMI
En la actualidad el CMI es un instrumento que permite que la
estrategia se implemente de forma eficiente, eficaz y efectiva;
se concentra no slo en lograr objetivos financieros, tambin
persigue objetivos no financieros propuestos en la organizacin,
para lo cual propone una estructura de cuatro enfoques o
perspectivas:
1. Financiera
2. Del cliente
3. De los procesos internos
4. De aprendizaje y crecimiento
de la empresa.
4. No se identifican indicadores de gestin, o se carece de indicadores
que aplicar.
6. No se evalan a prior/las competencias del personal responsable de
1.
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3.
Qu es el CMI o BSC?
Es un instrumento complejo que permite implementar la
estrategia de una organizacin a partir de un conjunto de
indicadores de gestin. Pone nfasis en la consecucin de
resultados financieros e incluye los inductores de actuacin
futura para el logro de esos resultados.
Proporciona una estructura para transformar la estrategia en
accin. Posibilita a travs del diagrama causa-efecto establecer
las hiptesis estratgicas (mediante la secuencia s... entonces),
y as permite anticipar a futuro cmo el negocio crear valor para
los clientes
Temas de reflexin
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