DEBITO FISCAL

Facturas (art. 69 del Reglamento

Requisitos que deben cumplir
Emitirse en cuatriplicado
Fecha de emisin
Nombre o razn social; RUT; domicilio del
establecimiento; Giro del negocio.
Detalle de las mercaderas o tipo de servicio.
Indicar separadamente la cantidad recargada por
concepto de impuesto, cuando proceda.
Indicar N y fecha de la gua de despacho, cuando se
haya emitido.
Indicar condiciones de venta

DEBITO FISCAL
Guas de despacho (art. 69 del Reglamento)
Requisitos que deben cumplir

Emitirse en cuatriplicado
Fecha de emisin
Individualizacin del comprador o destinatario
Detalle de las mercaderas transferidas o que se
trasladan.

DEBITO FISCAL

Tercera Copia para Facturas:

Cuadruplicado Cobro Ejecutivo Cedible
Tercera Copia para Guas de Despacho:
Cuadruplicado Cobro Ejecutivo Cedible con su factura
La copia debe quedar en poder del vendedor o prestador del
servicio, o de un tercero a quin se traspase.

DEBITO FISCAL
Fecha de vigencia
Toda factura de ventas y servicios, factura de compras,
liquidacin-factura, nota de dbito, nota de crdito y gua de
despacho autorizada por el SII mediante el timbraje de la
misma, podr ser emitida por el contribuyente hasta el 31 de
diciembre del siguiente ao en que se materializ el timbraje.
Con posterioridad a esa fecha, no podr ser emitida, careciendo
de validez tributaria.
Como consecuencia de esto, tales documentos debern ser
inutilizados por los contribuyentes, dentro del mes de enero
siguiente al ao en que dejan de tener vigencia para ser
emitidos, procediendo a anularlos uno por uno y en forma
diagonal, archivarlos y resguardarlos.

DEBITO FISCAL
Notas de crdito
Plazo para rebajar los dbitos fiscales (art. 21 y 70)
Bonificaciones y descuentos otorgados
No tiene plazo para rebajar los dbitos.
Devolucin de mercaderas

Tres meses contados desde la entrega de los mismos por el

vendedor (Ojo: Art. 126 CT)
Resciliacin del Servicio

Tres meses contados desde la fecha en que el prestador del

servicio percibi la correspondiente remuneracin o cuando se
puso, en cualquier forma, a su disposicin (Oficio N203 de
1983)

DEBITO FISCAL
Notas de crdito
Plazo para rebajar los dbitos fiscales

Sumas devueltas por facturacin indebida (errores

propios)
Slo se rebajaran los dbitos de aquellas notas de
crditos emitidas en el mismo perodo en el cual se
emiti la factura (art. 22 inciso primero)

DEBITO FISCAL
Facturacin Indebida (inciso segundo art. 22)
La nota de crdito emitida con arreglo a lo dispuesto en el
referido artculo tambin ser requisito indispensable para
que los contribuyentes puedan obtener la devolucin de
impuestos pagados en exceso por errores en la facturacin
del dbito fiscal.

DEBITO FISCAL
Solicitud devolucin impuesto pagado en exceso (art.126
CT)
Oficio N 1226/06 Facturacin indebida procedimiento para anular
factura tratamiento tributario aplicable procede emitir nota de
crdito y solicitar devolucin de impuesto pagado en exceso.

Oficio N 2995/07 Procedimiento para regularizar dbito fiscal en que

se recarg impuesto al valor agregado por prestacin de un servicio que
no se encontraba afecto al tributo.

Oficio N 2237/95 No procede la devolucin de impuesto por un pago

indebido que ha quedado cubierto con crditos fiscales.

CREDITO FISCAL ( ART. 23 D.L. 825/74 )

Impuestos
que
han
sido
recargados
en
las
importaciones, adquisiciones y servicios recibidos, y
que se pueden deducir del debito fiscal mensual segn
la ley

IVA recargado separadamente en: facturas de

prestadores de
Serv., Facturas de proveedores,
facturas de compras (cambio Sujeto)

IVA pagado segn comprobante de importaciones.

Agregados al crdito fiscal: notas de dbito recibidas

Deducciones al crdito fiscal: notas de crdito

recibidas

CREDITO FISCAL ( ART. 23 D.L. 825/74 )

Procedencia del crdito fiscal
IVA soportado por adquisiciones de bienes corporales
muebles o Utilizacin de servicios destinados a:
activo realizable, activo fijo, Gastos generales

IVA soportado por adquisiciones de bienes corporales

inmuebles: Contratos de venta, promesas de venta,
contratos de confec. O instalac. Especialid., Contratos
generales construc.
Las adquisiciones deben estar relacionadas con la
actividad o giro del contribuyente

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

1) Adquisicin
destinados:

de

bienes

utilizacin

de

servicios

Hechos no gravados
Operaciones exentas
Hechos que no guardan relacin directa con la
actividad del contribuyente

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

2) Adquisiciones, arrendamiento y gastos en lubricantes,
repuestos y otros:
Automviles
Station wagons y similares;
Excepto que constituyan el giro o actividad del
vendedor, ej. Renta car o que sean autorizados por
el director

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

3) IVA recargado en facturas:

No fidedignas o falsas
Que no cumplan con los requisitos legales o
reglamentarios
Otorgadas por personas que resulten no ser
Contribuyentes del IVA

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

Esto no se aplica si el comprador:
Con un cheque nominativo, vale vista nominativo o
transferencia electrnica de dinero a nombre del emisor
de la factura, girados contra la cuenta corriente bancaria
del respectivo comprador o beneficiario del servicio.
Haber anotado por el librador al extender el cheque o por
el banco al extender el vale vista, en el reverso del
mismo, el nmero del rol nico tributario del emisor de la
factura y el nmero de sta. En el caso de transferencias
electrnicas de dinero, esta misma informacin,
incluyendo el monto de la operacin, se deber haber
registrado en los respaldos de la transaccin electrnica
del banco.

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

4) En la compra de inmuebles o en los contratos
generales de construccin:
Por la parte del IVA que la constructora recupere en
virtud de lo sealado en Art. 21 del D.L. 910 de 1975
(crdito especial del 65%)
5) En las facturas que corresponden a bienes recibidos
en
virtud
de
retiros,
rifas,
sorteos.
Cuando
correspondan a retiros, rifas o sorteos, referidos en el
art 8 letra d), inciso final del d.L.825.

REQUISITOS PARA HACER USO DEL CREDITO FISCAL

Art. 25
El impuesto debe haber sido recargado separadamente en
la factura o pagado segn comprobantes de ingresos,
tratndose de importaciones
Las facturas y/o comprobantes de ingreso debern estar
contabilizados en los libros especiales que seala el
Art.59 de la ley ( libro de compras )
Adems Debe acreditarse con el original de la factura
La factura debe cumplir con los requisitos legales y
reglamentarios, en cuanto a contenidos y fondos
impresos, timbraje y contenido de emisin.

CREDITO FISCAL DOCUMENTOS REGISTRADOS

O RECIBIDOS CON RETRASO
El impuesto registrado en estos documentos, puede ser
utilizado para aumentar o disminuir el crdito, segn
corresponda, hasta 2 periodos siguientes al que figura
en dichos documentos:
- Facturas- Notas de crdito- Notas de debito
Situacin del IVA no utilizado como crdito fiscal:
- Considerar el IVA como gasto( art. 31 n2 ley impuesto

a la renta)
- Acumularlo como remanente para periodos posteriores.

- Solicitar la devolucin del IVA, dentro del plazo de 3

aos contado desde la fecha de la declaracin en que
debi utilizarse.

IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTO ADICIONAL A CIERTAS ESPECIES

El Art. 37 de la Ley grava con un impuesto adicional de
15%, salvo la letra j) que paga 50%, adems del IVA,
la primera venta o importacin habitual o no de las
siguientes especies:
1.1 Artculos de oro, platino y marfil
1.2 Joyas, piedras preciosas naturales o sintticas
1.3 Pieles finas
1.4 Alfombras y tapices finos y otros artculos similares
1.5 Derogado
1.6 Casa-rodantes autopropulsados-Conservas de caviarArtculos de pirotecnia

Impuesto a los Productos Suntuarios

La primera venta o importacin habitual o no de
artculos que la Ley considera suntuarios paga un
impuesto adicional con una tasa de 15% sobre el valor
en que se enajenen.

Entre estos suntuarios estn los artculos de oro,

platino y marfil; joyas y piedras preciosas; pieles finas;
alfombras, tapices y cualquier otro artculo de similar
naturaleza, calificados como finos por el Servicio de
Impuestos Internos;

Impuesto a los Productos Suntuarios

Vehculos casa-rodantes autopropulsados;
conservas de caviar y sucedneos; armas de aire
o gas comprimido, sus accesorios y proyectiles,
excepto los de caza submarina.

Los artculos de pirotecnia, tales como fuegos

artificiales, petardos y similares pagarn con tasa
del 50%

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Alcohlicas y Productos
Similares
La venta o importacin de bebidas alcohlicas,
alcohlicas y productos similares paga un
impuesto adicional, con la tasa que en cada caso
se indica, que se aplica sobre la misma base
imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Alcohlicas y Productos
Similares
Las siguientes son las tasas vigentes para este
impuesto:
a) Licores, piscos, whisky, aguardientes y
destilados, incluyendo los vinos licorosos o
aromatizados similares al vermouth:tasa del 27%
b) Vinos destinados al consumo, ya sean
gasificados, espumosos o champaa, generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al
consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza y
otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su
tipo, calidad o denominacin, tasa del 15%.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Alcohlicas y Productos
Similares
Las siguientes son las tasas vigentes para este
impuesto:
c) Las bebidas alcohlicas naturales o artificiales,
jarabes, y en general cualquier otro producto que
las sustituya o que sirva para prepara bebidas
similares y las aguas minerales o termales que
hayan sido adicionadas con colorante, sabor o
edulcorante: tasa de 13%.

Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Alcohlicas y Productos
Similares
c) Este impuesto no se aplica a las ventas que
efecta el comerciante minorista al consumidor
final, tampoco a las ventas de vino a granel
realizadas por productores a otros vendedores
sujetos de este impuesto. Las exportaciones en
su venta al exterior se encuentran exentas, sin
perjuicio de la recuperacin del tributo por el
exportador.

Impuesto a los Tabacos

Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6%
sobre su precio de venta al consumidor, incluido
impuestos.
El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta,
pastas o cuerdas, granulados, picadura o
pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de
venta al consumidor, incluido impuestos.
El impuesto a los cigarrillos se estructura en base
a un impuesto especifico de 0,000128803 UTM
por cigarrillo y un impuesto de 60,5% sobre el
precio de venta al consumidor, incluido
impuestos, por paquete.

Impuestos a los Combustibles

La Ley N 18.502 establece un gravamen a la

primera venta o importacin de gasolina
automotriz y de petrleo diesel.
Su base imponible est formada por la cantidad
de combustible, expresada en metros cbicos.
La tasa del impuesto es de 1,5 UTM por m3 para
el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la
gasolina automotriz (tasas denominadas
componente base), las cuales se modificarn
sumando o restando, un componente variable
determinado para cada uno de los combustibles
sealados. (Ley 20.493)

Impuestos a los Combustibles

Este componente variable, consiste en un mecanismo

integrado por impuestos o crditos fiscales especficos
de tasa variable que incrementarn o rebajarn el
componente base, conforme a lo sealado en los
siguientes numerales:

Impuestos a los Combustibles

a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor

que el precio de paridad, el combustible estar
gravado por un impuesto cuyo monto por metro cbico
ser igual a la diferencia entre ambos precios. En este
caso, el componente variable ser igual al valor de
aquel impuesto y se sumar al componente base.
b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de
referencia superior, operar un crdito fiscal cuyo
monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre
ambos precios. En este caso, el componente variable
ser igual al valor absoluto de dicha diferencia y se
restar del componente base.

Impuestos a los Combustibles

La Ley establece un sistema de recuperacin en la

declaracin mensual de IVA, del impuesto al petrleo
diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha sido
destinado a vehculos motorizados que transiten por
calles, caminos y vas pblicas en general.
Por otra parte, la Ley N 19.764, de 2001,permite a
las empresas de transporte de carga que sean
propietarias o arrendatarias con opcin de compra de
camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a
3.860kilogramos, recuperar en la forma que se
establece en la misma Ley, un porcentaje de las sumas
pagadas por dichos vehculos, por concepto del
impuesto especfico al petrleo diesel.

Impuesto al Comercio Exterior

Las importaciones estn afectas al pago del

derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su
valor CIF (costo de la mercanca + prima de el
seguro + valor del flete de traslado). El IVA
(19%) se calcula sobre el valor CIF ms el
derecho ad valorem.
En algunos casos, dependiendo de la naturaleza
de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo,
bebidas alcohlicas y otros, se requiere pagar
impuestos especiales.

Impuesto al Comercio Exterior

Las mercancas usadas, en los casos en que se autoriza su

importacin, pagan un recargo adicional del 3% sobre su
valor CIF, adems de los tributos a los que estn afectas,
segn su naturaleza.
En caso de mercancas originarias de algn pas con el
cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial, el derecho ad
valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja
porcentual.
La fiscalizacin de estas operaciones y la recaudacin de
los derechos e impuestos indicados, corresponde al S.I.I.

Tributacin de Tabacos
Cul es el impuesto a los tabacos y cmo se calcula?
A modo de ejemplo, se mencionan los tributos que pagan algunas
variedades de tabaco:
TABACO
Cigarros puros
Cigarrillos
Tabaco elaborado

IMPUESTO
52,6%
Impuesto Especifico de 0,0000675
UTM por cigarrillo, y un impuesto
de 62,3%
59,7%

Base Impositiva
Base Impositiva:
Precio de venta pblico, incluido impuestos.
Procedimiento de clculo:
Se determina la base del impuesto en dlares USA.
Para ello se emplea la siguiente frmula:
A X B = BASE DEL IMPUESTO EN PESOS
A= Total cajetillas
B= Precio por cajetilla declarado por el importador ante el
Servicio de Impuestos Internos mediante declaracin
jurada.

Base Impositiva
EJEMPLO DE CLCULO

100 cajetillas a $1.000 c/u.

100 x 1.000= $100.000
100.000 : 580 = US $172,41

Luego se determina:
a) el monto del impuesto: US $172,41
107,41

X 62,3% = US $

b) el monto del impuesto especfico:

US$ 38.441 x 0,0000675= 2,59: 580 = 0,0044 x 2000
(cantidad de cigarrillos) = US$ 8,95

Base Impositiva
SE FIJA LA BASE IMPONIBLE DEL IVA
(valor CIF + derecho ad valorem + impuesto adicional + impuesto
especifico)
Valor CIF US $2.000
Derecho ad valorem (6%): US $ 120
Impuesto Adicional US $ 131,72
Impuesto especfico US$ 8,95
TOTAL BASE IMPONIBLE DEL IVA US $
2.260.67 X 19%= US $429,53
IVA 19% = US $429,53

Base Impositiva
Clculo completo de los tributos que afectan a la importacin:
valor CIF US $2.000
Derecho ad valorem (6%) US $120,00
Impuesto Adicional (62,3%) US $ 131,72
Impuesto especfico US$ 10,97
IVA 19% US $429,91
TOTAL A PAGAR US $692,60