Seminario Dinamica de Cuentas

TABLA 3
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
331-332-673-4011
46-47-406
Inmuebles por destino
97
79
Muebles por naturaleza
333 al 339-673-4011
46-47
97
79
Inmuebles por naturaleza
Muebles por destino
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero

Por el costo del activo fijo
32
45
Intereses devengados
673-97
45 79
Por nacimiento del IGV
4011
45
Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable

Importancia relativa
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
659-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT

Prdidas y ganancias por medicin de activos inmovilizados
Ganancia por medicin
Prdida por medicin
11 30 31- 33 34 35
762-777-56
56-662-672-94-95
11-30-31-33-34-35-79
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
181-182-183-4011
42-43-45
Aplicacin de servicios por naturaleza
673-651-635
181-182-183
Aplicacin de servicios por destino
90-94-95-97
79
Compra de servicios por anticipado
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
Gratificacin del Personal
6214-90-94-95
4114-79
Vacaciones del Personal
6215-90-94-95
4115-79
CTS del Personal
6291-90-94-95
4151-79
Reconoc. Depreciacin
681-90-94-95
391-79
Reconoc. Amortizacin
682-90-94-95
392-79
Estim. Cobranza Dudosa
6841-94-95
19-79
Desvalorizacin de Existencias
6842-94-95
29-79
685-94-95
36-79
68-94-95
481-79
Desvalorizacin de Activos Inmovilizados
Provisin para Litigios
TABLA 7
VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
12 13
701-704-758-772-4011
Costo de ventas
691 692
20-21
Devolucin sobre ventas
709 4011
12 13
20 -21
691 692
74 - 4011
12 13
Venta de mercaderas
Reingreso mercadera devuelta

Descuento concedido F. de Factura
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

Asientos Contables
Transferencia previa
Venta activo fijo usado
Retiro contable del activo fijo
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
27 39
33
165
756 - 4011
655 - 94
27 79
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3

OPERACIN 19
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL

POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno

colindante para futura ampliacin de 1500 m2 a s/. 120 cada
m2. Segn el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/.
80,00 segn autoavaluo del 2009; la compra se realiz en el
mes de junio del 2009.
Valor de mercado del terreno:
1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalo con el IMP de mayo 2009
IMP del mes de diciembre del ao 2008=198,580960

IMP del mes de mayo del ao 2009=200.251420 (estimado)
Factor
de ajuste
= IMP mayo 2009

IMP diciem. 2008
= 200.251420 =
1.0086
196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno segn oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
mercado s/. 180 000,00
Clculo del Impuesto de alcabala del terreno

Valor del mercado del terreno
(-) Inafectacin 10 UIT (3550 x 10)
Base para el impuesto de alcabala
s/. 180 000,00

<35500,00>
s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00

Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo
vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilizacin del terreno comprado

----------------37------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
184335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra
Impuesto de alcabala
180000,00
4335,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
4335,00
406 Gobiernos locales

4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilizacin compra de un terreno para ampliacin de empresas,
segn escritura pblica celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel
180000,00
OPERACIN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE
ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra

venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00
edificacin y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del
autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificacin y 50000,00
terreno) la operacin se realiz en el mes de junio 2009.
Clculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00

IGV 19% de s/. 100 000,00 = s/. 19 000,00
Precio de compra del inmueble

Valor de compra de mercado
s/. 200 000,00
IGV 19% de s/. 100 000,00
19 000,00
Precio de compra del inmueble
219 000,00
Clculo del impuesto de alcabala

Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00
Terreno a valor de mercado
(-) Inafectacin 10 UIT
s/. 80 000,00
<35 500,00>
Base para el impuesto de alcabala
s/. 44 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00

----------------38------------33
Inmuebles, maquinarias y equipo
201335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra
80000,00
1335,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin
40
120 000,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
19000,00
401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta propia
40
1335,00
OPERACIN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO
DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de

que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble
ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no est afecto al IGV; nicamente estar
gravado con el Impuesto de Alcabala.
Clculo del Impuesto de Alcabala

Valor de mercado del terreno
s/.
80 000,00
Valor de mercado de la edificacin
s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble
200 000,00
Valor de autovaluo del terreno
50 000,00
Valor del autovaluo de la edificacin
100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble
150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2008 mayo 2009 = 1,0086

Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086=
El valor del mercado del inmueble es mayo
(-) Inafectacin al impuesto 10 UIT
151 290,00
s/. 200 000,00

<35 500,00>
Base para el clculo del impuesto de alcabala

Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00 = s/.
164 500,00
4 935,00
Distribucin del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo
Terreno
Edificacin
Costo de Compra
Impuesto
Costo Total
80 000,00
1 974,00
81 974,00
120 000,00
2 961,00
122 961,00
200 000,00
4 935,00
204 935,00

----------------39------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
204 935,00
331 Terrenos
3311 Costo
Valor de compra
80000,00
1974,00
332 Edificaciones
120 000,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala
2 961,00

401 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
4935,00
OPERACIN- 22
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E

INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehculo. Con

factura N 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadera nos
incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del
flete s/. 1 200,00 e inters s/. 3 500,00.
Factura N 509
Camioneta marca Datsun 30 000,00
Material de embalaje
300,00
Servicio de flete
1 200,00
Intereses comerciales
3 500,00
Base imponible
35 000,00
IGV 19%
6 650,00
Precio de venta
s/. 41 650,00
----------------40------------33
Inmuebles, maquinarias y equipo
31 500,00
334 Equipo de transporte

3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
Valor de compra
30 000,00
Costos vinculados
- Material de embalaje
- Servicio de flete
67
300,00
1 200,00
Gastos Financieros
3 500,00
673 Intereses por otras obligaciones

40
6650,00

4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
41650,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

4651 Facturas por pagar
Nuestra compra activo fijo con factura N 509
----------------41------------97
Gastos Financieros
3500,00
97673 Intereses
79
Cargas imputables a cuenta de gastos

Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehculo
3500,00
OPERACIN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO

COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE IMPORTANCIA
RELATIVA
Enunciado: La empresa Cemento Yura compro un escritorio para

la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el
contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la prctica
contable de la importancia relativa, la comprase efectu, con la
factura.
Factura N 099
Un escritorio modelo secretaria
s/. 700,00
IGV 19%
133,00
Previo de venta
833,00
----------------42------------65 Otros gastos de gestin
700,00
659 Otros gastos de gestin

Activo fijo de menor cuanta
133,00

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
833,00

4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuanta con factura N 099 por
naturaleza
----------------43--------------94 Gastos de administracin
700,00
94659 Activo fijo de menor cuanta

79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del
escritorio de menor cuanta con factura N 099
700,00
OPERACIN- 24
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria

mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su
banco en las siguientes condiciones:
Duracin del contrato de leasing: 4 aos
Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
Tiempo estimado de vida til: 5 aos
Al final del contrato no se ha considerado: la opcin de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Aos
Valor Inicial Amortizacin
2009
150 000
26 250
30 000
10 688
66 938
2010
123 750
33 750
22 500
10 688
66 938
2011
2012
90 000
48 750
-.-
41 250
Inters
15 000
IGV Cuota Anual
10 688
66 938
48 750
7 500
10 688
66 936
150 000
75 000
42 750
267 750
Contabilizacin del arrendamiento financiero
----------------44------------32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo

3223 Maquinarias y equipo de explotacin
45 Obligaciones financieros
452 Contrato de leasing
Contabilizacin compra de una maquinaria mediante el contrato
de arrendamiento financiero, con opcin de compra
150 000,00
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del leasing del 2009

----------------45------------67 Gastos financieros
30 000,00
673 Intereses por prstamos

6732 Contrato de arrend financiero
45 Obligaciones financieras
30 000,00

Contabilizacin por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las
12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009
----------------46------------97 Gastos financieros
30 000,00
97676 Intereses por prstamos

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
leasing Ejercicio 2009
VAN
30 000,00
VIENEN
----------------47------------40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
10 688,00

45 Obligaciones financieras
10 688,00
452 Contrato de arrendamiento financiero

Contabilizacin del IGV en el Registro en el Registro de Compras
de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009
----------------48------------45 Obligaciones financieras
66 938,00

- Amortizacin 12 cuotas
26 250,00
- IGV de las 12 cuotas
10 688,00
455 Costo de financiacin por pagar

30 000,00
10 Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilizacin pago de las 12 cuotas del contrato de
arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortizacin,
los intereses y el IGV del Ejercicio 2009
66 938,00
OPERACIN- 25
CONSTRUCCIN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la

construccin de su 2da planta en un rea de 200 m2 la obra dur 6
meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construccin
IGV 19%
s/. 180 000,00
34 200,00
Precio de venta
214 200,00
Facturas N 707
Servicios contratista de construccin
IGV 19%
Precio de venta
s/. 150 000,00

28 500,00
178 500,00
Contabilizacin compra de los materiales

----------------49------------60
Compras
180 000,00
602 Materias primas

6024 M.P. para productos inmuebles
40
34 200,00

46
214 200,00

Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construccin
segn diversas facturas
----------------50--------------33
Inmuebles, maquinaria y equipo

339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
180 000,00
Contabilizacin compra de los materiales

----------------51------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
150 000,00
638 Servico de contratistas

40
28 500,00

46
178 500,00

Contabilizacin Factura N707 por los servicios de construccin
de la 2da planta
----------------52--------------33
Inmuebles, maquinaria y equipo
150 000,00

72
Produccin de activo inmovilizado
150 000,00
Contabilizacin de la construccin concluida
----------------53--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo
330 000,00
332 Edificaciones
33211 - Costo de produccin
- 2da planta
Contabilizacin de la conclusin de la obra en construccin
de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
339 a la subcuenta 332
330 000,00
OPERACIN- 33
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura N 309 de

la empresa Servicios Comerciales SRL por el mantenimiento de los
equipos de cmputo.
Factura N 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras
IGV 19%
Precio de venta
228,00
1 428,00
s/. 1 200,00
----------------71------------63
1200,00
634 Mantenimiento y repacin

40
228,00

4011 Impuesto Gneral a las Ventas
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
1428,00

4212 Emitidas
Contabilizacin factura N 309 por naturaleza
----------------72------------94
Gastos de administracin
600,00
94634 Mantenimiento y reparacin

95
Gastos de Ventas
600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones

79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilizacin Factura N 309 por destino
1200,00
OPERACIN- 34
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble

colindante para ampliar su almacn y procede al pago del primer mes
de alquiler s/. 2000,00 segn la factura N 099, emitido por la
inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.
Factura N 099
Alquiler mes de julio 2009
IGV 19%
Precio de venta
S/. 2000,00
380,00
2380,00
----------------73------------63
2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40
380,00

42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
2380,00

4212 Emitidas
Contabilizacin por naturaleza Factura N 099
----------------74------------94
2000,00
94635 Alquileres
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Contabilizacin por destino Factura N 099
2000,00
OPERACIN 46
CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO

Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehculo destinado al reparto
de mercadera, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de
depreciacin 20% anual calcule y contabilice la depreciacin por el
ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008
Calcule la depreciacin Ejercicio 2009
Activo
Fecha compra
Fijo
Vehculo
02-01-09
Costo de
Tasa
Deprec.
Compra
Deprec.
2009
35 000,00
20%
7000,00
Contabilizacin depreciacin
----------------98------------68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
7000,00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin, inmuebles, maquinaria y equipo costo
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
7000,00
391 Depreciacin acumulada

Contabilizacin provisin depreciacin vehculo del
reparto de mercadera por naturaleza
----------------99------------95 Gastos de venta
7000,00
95681 Depreciacin
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino de la provisin de
depreciacin del vehculo de reparto, para el ejercicio
2009
7000,00
OPERACIN 52
PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado:Se compr un terreno por inversin que la empresa lo usa

como playa en s/. 150000,00 hace 2 aos, pero actualmente toda esa
zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
Determinacin de la disminucin del valor
Activo fijo
Costo en
Valor
Disminucin
Afectado
Libros
razonable
neta
Terreno
150 000,00
120 000,00
30 000,00
----------------112------------Perdida por medicin de activos no financieros al valor

66 razonable
30000,00
662 Activo inmovilizado

6621 Inversiones inmobiliarias
31 Mercaderas
30000,00
311 Terrenos
36111 Terreno urbano
31111 Valor razonable
Contabilizacin de la disminucin del valor contable al valor
razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor
del terreno registrado en los libros
----------------113------------94 Gastos de administracin
30000,00
94662 Prdida por fluctuacin de valores

79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilizacin por destino del ajuste del terreno de su costo
en libros a su costo razonable actual de mercado
30000,00
OPERACIN 55
GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado: La empresa compr por inversin un terreno en s/. 80

000,00 a la fecha el lugar se est volviendo una zona comercial y el
terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del
terreno s/. 100 000,00
Determinacin del incremento del valor del terreno
Activo fijo
Costo en
Valor
Incremento
afectado
libros
razonable
neto
Terreno
80 000,00
100 000,00
20 000,00
Contabilizacin incremento valor del terreno

----------------117------------31 Inversiones inmobiliarias
20 000
311 Terrenos
3111 Terreno urbano
31111 Valor razonable
Ganancia por medicin de activos no financieros al valor
76 razonable
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias
Contabilizacin del incremento del valor contable en libros
al valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta
mayor al de la inversin registrada en libros
20 000
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8

OPERACIN 66
VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria

que cost s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende
en s/. 12 000,000 con factura N 606
Factura N 606
Valor tasacin maquinaria depreciada

IGV 19%
Precio de venta
s/. 12 000,00
2 280,00
14 280,00
----------------136------------16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
14280,00
165 Venta de activos inmovilizados

75 Otros ingresos de gestin
12000,00
756 Enajenacin de activos inmovilizados

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar
2280,00

Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.
606
----------------137------------39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
150000,00

39132 Maquinaria y equipo
150000,00
OPERACIN 67
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AOS DE USO
Enunciado: Una empresa comercial tiene una

camioneta de reparto de mercadera, este vehculo le
cost s/. 30 000,00 y estaba deprecindose con la
tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 aos de uso, la administracin
decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como
activo fijo transfirindose contablemente a la cuenta 27
Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al
cabo de 3 meses se presenta un comprador y se
vende con Factura N 805 en s/. 15 000,00
Contabilizacin de la transferencia a la Cuenta 27

----------------138------------27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00

Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulado
18 000,00

39133 Equipo de transportes
334 Equipos y transportes
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo
vehculo de la cta. 33 a la cta.27 para su prxima
30 000,00
Determinacin del valor contable del vehculo
Valor contable del vehculo = costo Depreciacin

Valor contable = 30 000,00 18 000,00 = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se est ganando s/. 3 000,00
Contabilizacin de la venta del Activo Fijo

----------------139------------16
Cuentas por cobrar diversas - terceros
17850,00

75
Otros ingresos de gestin
15000,00

40

pagar
40111 IGV cuenta
propia
Factura
N 805
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta
con Factura N 805, como sigue:
Vehculo usado
IGV 19%
s/. 15 000,00
2 850,00
2850,00
Contabilizacin retiro contable del activo fijo vendido

----------------140------------65 Otros ingresos de gestin
12 000,00
655 Costo neto enajenacin activo inmovilizado

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00

2724 Equipo y transporte
Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehculo) vendido con la
Factura N 805
12 000,00
94655 Costo neto de enajenacin

Destino del costo neto del activo fijo usado
12 000,00
OPERACIN 68
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MENOS DE 2 AOS DE USO
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria

dobladora de planchas metlicas, que cost s/. 50 000,00 su vida til
se estim en 4 aos y se estaba depreciando con la tasa del 25%
anual.
Al cabo de 1 ao y 6 meses de uso, la gerencia, compr otra
maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la
maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera
siguiente:
Determinacin de la depreciacin acumulada
333
50 000,00
3913
12 500,00
12 meses
6 250,00
6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00
Contabilizacin de transferencia a la Cta. 27

----------------142------------Activos no corrientes mantenidos para la
27 venta
31250,00

Depreciacin, amortizacin y agotamiento
39 acumulado
18 750,00

33 Inmuebles, maquina y equipo
333 Maquinaria y equipos
3331 Maquinaria "X" y "Z"
Transferencia contable de la maquinaria
usada destinada para su venta a la cta. 27
50 000,00
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con

Factura N 707
Valor de venta maquinaria usada
s/. 35 000,00
IGV 19%
6 650,00
Precio de venta
s/. 41 650,00
Contabilizacin venta Activo Fijo usado

----------------143------------16
Cuentas por cobrar diversas - terceros
41 650,00

75
Otros ingresos de gestin
35 000,00

40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por

pagar
401 Gobierno central
VAN
6 650,00
VIENEN
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 aos con
Factura N 707
----------------144------------65 Otros ingresos de gestin
31250,00

27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
31250,00

Retiro de libros a su costo contable del activo fijo
(maquinaria) vendido con Factura N 707
----------------146------------64 Gastos por tributos
2850,00

40 pagar
2850,00
Determinacin del reintegro del IGV

IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00
IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00
Importe del IGV por reintegrar
<6 650,00>
2 850,00
2 850,00
94641 IGV reintegros

Contabilizacin por destino del reintegro del crdito fiscal
2850,00
OPERACIN 69
CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una

maquinaria que se destruye totalmente debido a un
siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo
de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del
siniestro, tena una depreciacin acumulada de s/.
100 000,00.
Valor contable: 50 000,00 18 750,00 = s/. 31 250,00
Determinacin de la depreciacin acumulada

----------------148------------65
Otros gastos de gestin
30 000,00

39
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulado
100 000,00

33
Inmuebles, maquina y equipo
130 000,00
333 Maquinaria y equipos de explotacin

3331 Maquinaria "X" y "Z"
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura N
606
----------------149------------94
30 000,00
Con el PCGE se contabilizar a partir del 01-01-2010
----------------4------------30 Inversiones mobiliarias
120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos

de derecho patrimonial
3023 Acciones de inversin
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversin a largo plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
120 000,00

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TABLA 3

COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Inmuebles por destino

Muebles por naturaleza

Inmuebles por naturaleza

Muebles por destino

Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero

Por nacimiento del IGV

Compra de activo fijo como gasto, por la prctica contable

Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a de la UIT

Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado

Aplicacin de servicios por naturaleza

Aplicacin de servicios por destino

Compra de servicios por anticipado

CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS

Gratificacin del Personal

Vacaciones del Personal

CTS del Personal

Estim. Cobranza Dudosa

Desvalorizacin de Activos Inmovilizados

Provisin para Litigios

VENTA DE MERCADERAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Devolucin sobre ventas

Reingreso mercadera devuelta

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3

COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL

Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno

Ajuste del valor autoavalo con el IMP de mayo 2009

IMP del mes de diciembre del ao 2008=198,580960

= IMP mayo 2009

Clculo del Impuesto de alcabala del terreno

s/. 180 000,00

Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00

Contabilizacin del terreno comprado

40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

406 Gobiernos locales

COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra

Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00

Precio de compra del inmueble

s/. 200 000,00

IGV 19% de s/. 100 000,00

Precio de compra del inmueble

Clculo del impuesto de alcabala

Base para el impuesto de alcabala

Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00

Contabilizacin del terreno comprado

Inmuebles, maquinarias y equipo

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

401 Gobierno Central

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN

Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de

Clculo del Impuesto de Alcabala

Valor de mercado de la edificacin

s/. 120 000,00

Valor de mercado del inmueble

Valor de autovaluo del terreno

Valor del autovaluo de la edificacin

Valor del autovaluo del inmueble

Factor de ajuste Dic. 2008 mayo 2009 = 1,0086

s/. 200 000,00

Base para el clculo del impuesto de alcabala