SISTEMAS TRIBUTARIOS

ECONOMA PBLICA

CONTENIDO

TEORA DEL EXCESO DE CARGA

EL IMPUESTO PTIMO
INCIDENCIA DE IMPUESTOS
EVASIN Y ELUSIN TRIBUTARIA

TEORA DEL EXCESO DE CARGA

Excess burden o deadweight loss

LOS IMPUESTOS CREAN Y CORRIGEN

DISTORSIONES
Auebach (1985)
Stiglitz (1987)

Los
impuestos
ptimos

Saber el peso o carga ideal y hasta

qu punto puede ser un exceso
Min {distorsiones de la tributacin}
Sujeto a
Restricciones {necesidad de aumentar los ingresos, mantener una carga
equitativa de impuesto}.

TEORA DEL EXCESO DE CARGA

Entra un impuesto sobre las
hamburguesas

PX
Lo que gana
el Estado
(P1-P0)X1

P1
Po, Xo

Po

Punto sin impuesto

DDA

X1

X0

QX

TEORA DEL EXCESO DE CARGA

Medida Marshalliana
(dependen de ingresos)

PX
P1
El tringulo
Hargerger
mide el exceso
de carga del
impuesto.

Po, Xo

Po

DDA

Lo que pierde
el consumidor
X1

X0

QX

TEORA DEL EXCESO DE CARGA

El exceso de carga es el
monto de ingreso adicional
que el Gobierno puede
colectar sin daar al
consumidor donde la suma
global de impuestos es
usada en vez de usar
impuestos
que
distorsionen.

EL IMPUESTO PTIMO

AQUEL QUE PERMITA AUMENTARSE SIN REDUCIR

LOS NIVELES DE UTILIDAD DEL CONSUMIDOR
PX
As que a
un nivel de
utilidad
dado por
unos
precios
p1,x1
Se puede
encontrar una
misma utilidad
dado por un
efecto
compensacin
del Estado

Incentivar el consumo
mostrando beneficios
por consumir un bien
tasado

P1, X1
P1
Po, Xo

Po

U inicial

X1

X0

QX

Y habrn ms consumidores atrados por bienes

tasados

EL IMPUESTO PTIMO
Tringulo de
Hargerger
Exceso de
ingreso o
ingreso
adicional

EL IMPUESTO PTIMO

El monto de compensacin corresponde a una medida de compensacin Hicksiana de

la variacin del cambio de precio que puede ser calculado usando la funcin de gasto:

Definida por un vector p de cambio en precios. Para cada mercado esta medida es
igual al rea entre precios y

Una forma de medir el exceso de carga

es, de dos bienes, uno dejarlo como
numerario y otro quitarle el impuesto.
As, se vara la carga sin que vare la
utilidad. Si vara, ese ser el exceso de
carga.

Nivel de ingresos colectados con impuestos en lugar

de la utilidad fija

EL IMPUESTO PTIMO
La variacin Hicksiana del precio
adicional cambio igual a la suma
de las reas A y B.
El cambio en el ingreso de
impuestos es igual a la diferencia
entre el ingreso final (A+C) y el
anterior al impuesto (C+D) o la
diferencia entre A-D.
El exceso marginal de la carga no
es un triangulo B sino un
rectngulo D.
El exceso total de la carga (calculado a un nivel U1 de utilidad, iguala este
exceso marginal ms el exceso de la carga al impuesto inicial, igual al
rea E.

INCIDENCIA DE IMPUESTOS

La incidencia mide los efectos que tienen los impuestos

sobre el mercado.
La incidencia es mayor sobre la parte del mercado
(demanda u oferta) que sea ms inelstica (reacciona
reduciendo la cantidad en menor medida ante la
variacin del precio).

12

1. La incidencia de los impuestos

La incidencia mide los efectos que tienen los impuestos

sobre el mercado.
La incidencia es mayor sobre la parte del mercado
(demanda u oferta) que sea ms inelstica (reacciona
reduciendo la cantidad en menor medida ante la
variacin del precio).

13

Elasticidad e Inelasticidad
La elasticidad de una variable respecto a otra hace referencia a cunto
cambia la primera variable cuando cambia la segunda.
Elasticidad-precio de la demanda: cunto disminuye la cantidad
demandada cundo aumenta el precio del bien.
Elasticidad-precio de la oferta: cunto aumenta la cantidad
demandada cundo aumenta el precio del bien.
Observe la
cantidad
demandada y la
diferencia ente
cambios en
precios

Ej. Alimentos

Ej. pera

14

Elasticidad e Inelasticidad

Ej. Empleo

Ej. Agua

Ej. Cds Originales

Ej. Peridicos

Ej. Vivienda

Ej. Bienes
importados

15

ANLISIS DE EQUILIBRIO PARCIAL

16

Efecto de impuestos unitarios sobre la

demanda
Por cada unidad de bien que los consumidores compren en el mercado
deben pagar al Estado un impuesto de pesos.

D se desplaza a
la izq.

Brecha entre el precio que paga el

consumidor (Pc) y el precio que
recibe el vendedor ():
Podemos dibujar una nueva curva
de demanda, que reflejara la
demanda con la que se encontrara
el vendedor
en
el mercado.

17

Efecto de impuestos unitarios sobre la

oferta
Por cada unidad de bien que los productores vendan en el mercado deben
pagar al Estado un impuesto de t pesos.
O se desplaza
a la izq.

Brecha entre el precio

que recibe el vendendor
(Pv) y el precio que paga
el consumidor (Pc): Pv =
Pc - t
El impuesto significa
que por cada unidad
vendida al productor le
ha costado ms dinero
llevarla al mercado
Para cada unidad, exigir un precio igual al que
solicitaba antes del impuesto ms el importe del
impuesto..

18

Incidencia legal y Econmica

Incidencia legal: quin debe entregar la recaudacin del
impuesto al Estado: La Dian.
Incidencia econmica:
- Quin soporta el impuesto y ve reducido su ingreso:
contribuyentes: personas naturales y jurdicas:
trabajadores, empresarios y propietarios de bienes e
inmuebles, consumidores.
- Cmo lo afecta:
(1) El impuesto incrementa el precio que paga el comprador.
(2) El impuesto disminuye el precio que recibe el vendedor.
(3) El impuesto disminuye la cantidad producida

19

Incidencia Econmica
La incidencia econmica se
refiere a quin soporta un
mayor incremento de precio
como
consecuencia
del
impuesto.
Incidencia sobre la demanda:
Pc P0
Incidencia sobre la oferta:
P0 Pv

20

Incidencia Econmica
Los consumidores deben pagar un impuesto t por cada unidad
consumida. La curva de demanda se desplaza a la izquierda
Resultados:
Incremento del precio total
que paga el comprador
Disminucin del precio que
recibe el productor ()
Menor cantidad
intercambiada del bien ().

Incidencia Econmica
Los vendedores deben pagar un impuesto t por cada unidad vendida.
El coste marginal (por unidad) es mayor, luego la oferta ser menor
(se desplaza hacia arriba).
Resultados:
Incremento del precio total que
paga el comprador (Pc).
Disminucin del precio que
recibe el productor
(Pv = Pc t).
Menor cantidad intercambiada
del bien (Q1 < Q0).

Equilibrio con impuesto y demandas segn

elasticidad

Equilibrio con impuesto y oferta Demanda inelstica

Impuesto sobre los consumidores (demanda)
La demanda no cambia,
siempre se demanda lo
mismo con independencia
del precio.
Incremento del precio que
paga el consumidor y el
vendedor no se ve afectado.
Misma
cantidad
intercambiada del bien (los
consumidores
siempre
demandan lo mismo).

Medicamentos, insulina.

Equilibrio con impuesto y oferta Demanda inelstica

Impuesto sobre los consumidores (demanda)
La oferta se desplaza hacia
arriba (al incrementarse el
CMg).
Incremento
del
precio
que
paga
el
consumidor y el vendedor
no se ve afectado.
Misma
cantidad
intercambiada del bien (los
consumidores
siempre
demandan lo mismo).

Medicamentos, insulina.

Equilibrio con impuesto y oferta Demanda

totalmente elstica
Impuesto sobre los consumidores (demanda)

Se fijan en el precio total que van a

pagar (lo que recibe el vendedor
ms el impuesto).
Pero ahora el productor recibe
menos de ese gasto (el consumidor
paga al productor y al Estado el
impuesto)
Percibe una demanda menor
(desplazamiento hacia abajo)

Bienes de lujo, cds

Equilibrio con impuesto y oferta Demanda

totalmente elstica
Impuesto sobre los consumidores (demanda)

Disminuye el precio que

percibe el productor y el que
paga el consumidor no cambia
(P0).
Menor cantidad intercambiada
del bien.

Bienes de lujo, cds

Equilibrio con impuesto y oferta Demanda

totalmente elstica
Impuesto sobre los Productores (oferta)

Disminuye el precio que

percibe el productor y el que
paga el consumidor no cambia
(P0).
Menor cantidad intercambiada
del bien.

Bienes de lujo, cds

Equilibrio con impuesto y oferta Oferta totalmente inelstica

Impuesto sobre los Consumidores (demanda)

Disminuye el precio que percibe el productor y el que paga el

consumidor no cambia (P0). Misma cantidad intercambiada del
bien. El impuesto es una transferencia de renta del vendedor al
Estado.

Equilibrio con impuesto y oferta Oferta totalmente inelstica

Impuesto sobre los Productores (oferta)

Disminuye el precio que percibe el productor y el que paga el consumidor

no cambia (P0). Misma cantidad intercambiada del bien. El impuesto es
una transferencia de Pv = Pc - t renta del vendedor al Estado.

Equilibrio con impuesto y oferta Oferta totalmente inelstica

Impuesto sobre los Consumidores
(demanda)

Impuesto sobre los Productores (oferta)

Disminuye el precio que percibe el productor y el que paga el consumidor

no cambia (P0). Misma cantidad intercambiada del bien. El impuesto es
una transferencia de Pv = Pc - t renta del vendedor al Estado.

ANLISIS DE EQUILIBRIO GENERAL

El cambio en el precio de un sector por efecto tributario tambin
puede tener incidencia en otros sectores. Por tanto el equilibrio
general parte del anlisis de dos sectores (Arnold Harberger):
un impuesto sobre un sector productivo hace que el precio relativo
del factor que se utiliza con mayor intensidad en este sector
disminuya.
Supuestos
(1) Existen dos factores de produccin: capital (K) y trabajo (L).
(2) Existen dos sectores productivos:
- Sector intensivo en trabajo (ej: sector alimentario)
-Sector intensivo en capital (ej: industria)

ANLISIS DE EQUILIBRIO GENERAL

Para producir una unidad de alimentos se necesitan una
mquina y dos trabajadores, mientras que para producir
un coche se necesitan dos mquinas y un trabajador.
(3) Rendimientos constantes a escala en la produccin,
consumidores con preferencias idnticas y ofertas fijas
de factores.
(4) Los factores de produccin pueden moverse
libremente de un
sector a otro.

ANLISIS DE EQUILIBRIO GENERAL

ANLISIS DE EQUILIBRIO GENERAL

35

ELUSIN Y EVASIN TRIBUTARIA

EVASIN. maniobras para evitar el pago de impuestos
violando la ley (ILEGAL).
ALGUNAS PRCTICAS:
No facturar: para no sobrepasar los topes del rgimen
simplificado, o si pertenece al rgimen comn, para no facturar el
IVA.

ELUSIN. Maniobras LEGALES para evitar el pago de impuestos.

Puede lograrse evitando topes para no pasar del rgimen simplificado al
comn, a travs de la contabilidad, dividiendo sus bienes, etc. No es
sancionable.
PLANEACIN TRIBUTARIA. Planear invertir en sectores exentos
de antemano o que tengan beneficios tributarios.

36

* RECOMENDACIONES BIBLIOGRFICAS

Costa y otros (2005), cap. 6.

Stiglitz (2003), cap. 18.
Goodwin, Neva, Nelson, Julie A.
Ackerman, Frank y Weisskopf (2009):
Microeconomics in context, Nueva York: M.E.
Sharpe.