QUE ES LA RETENCION

EN LA FUENTE

LA RETENCION EN LA FUENTE NO ES UN
IMPUESTO, ES UN MECANISMO DE
RECAUDACION ANTICIPADA DE UN
IMPUESTO.

HISTORIA DE LA
RETENCION EN LA FUENTE
La retencin surgi originalmente como mecanismo de
recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas
extranjeros sin domicilio en el pas, por conceptos de
dividiendo. El decreto 1651 de 1961 ( artculo 99 ) autorizo
al gobierno nacional para establecer retenciones en la fuente
con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales
sern tenidas como buena cuenta o anticipos ( 1355 ). Sin
embargo fue solo hasta la aparicin de la ley 38 de 1969
cuando se seal un estatuto legal sobre la retencin en la
fuente originalmente para los casos de salarios y dividendos,
se indic quienes eran los agentes de retencin, cules eran
los pagos sobre los cuales no se practicaba retencin, el
mecanismo de imputacin de la retencin en las
declaraciones privadas y liquidaciones oficiales, y adems
las sanciones por no retener o no consignar lo retenido.

ELEMENTOS DE LA
RETENCION EN LA FUENTE

Agente retenedor: persona o ente

obligado a aplicar la retencin en la fuente
Sujeto pasivo: es la persona o ente a la
que se le va a retener
Concepto de retencin: es el hecho
econmico que se realiza y est sometido
a la retencin
La tarifa de retencin: es el porcentaje
que se aplica a la base de retencin
La base de retencin: es el valor o
monto sujeto a la retencin

QUE ES AGENTE
AUTORETENEDOR Y QUIENES
SON:
La

figura
de
agente
autorretenedor, se le da a
aquellas personas jurdicas que
se considera que para fines de
recaudos es ms conveniente
que la retencin se efectu por
quien recibe el pago o abono en
cuenta considerando el volumen
de las operaciones de venta.

OBLIGACIONES DE LOS
AGENTES DE RETENCION
Los agentes de retencin tienen obligaciones comunes que
aplican para todos los impuestos, dentro de los cuales se
destacan:

Inscripcin en el RUT
Efectuar la retencin
Presentar las declaraciones
Suministrar a la DIAN la informacin
Consignar el valor de las retenciones en los plazos fijados
Expedir los certificados de las retenciones en los plazos
establecidos
Conservar los soportes

CLASES DE RETENCIONES
EN LA FUENTE SEGN EL
IMPUESTO

RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA O

RETEIVA (IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS)

RETENCION EN LA FUENTE DEL ICA O

RETEICA (IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO)

RETENCION EN AL FUENTE DEL CREE

(IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD)

RETENCION EN LA FUENTE DEL

IVA RETEIVA
Al

igual que en el Impuesto a la renta y el

Impuesto de industria y comercio, en el
Impuesto a las ventas tambin existe la
figura de la Retencin en la fuente. Esta
figura se conoce comnmente como
Reteiva.
La retencin en la fuente por IVA consiste
en que el comprador, al momento de
causar o pagar la compra, retiene al
vendedor el 15% del valor del IVA (Artculo
437-2 del estatuto tributario modificado
por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012).

QUIENES SON AGENTES DE

RETENCION EN EL IMPUESTO
A LAS VENTAS
SON AGENTES DE RETENCION DE IVA LAS
PERSONAS,
JURIDICAS
Y
DEMAS
ENTIDADES EXPRESAMENTE SEALADAS
POR LA LEY.

RETENCION EN LA FUENTE
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Es el anticipo del impuesto de industria y
comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el
momento de causar, pagar o abonar en
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.

QUIENES ESTAN OBLIGADOS

A RETENER Y CONSIGNAR
OPORTUNAMENTE

Entidades de derecho pblico.

Grandes contribuyentes.
Los que mediante resolucin del Director de
Impuestos municipal se designen como agentes de
retencin.
Los intermediarios o terceros que intervengan en
operaciones econmicas que generen retencin ICA.
Consorcios y Uniones temporales.
Los contribuyentes de rgimen comn.

En la siguiente tabla se indica quines

estn obligados a realizar la retencin de

industria y comercio
Entidades
pblicas

Entidades
pblicas

Grandes
Contrib.

Consorcios
y uniones
temporales

Contrib.
Rgimen
Comn
Transportadores

Contrib
reg.
Simplificad
o

Grandes
Contrib.

Consorcios
y uniones
temporales

Contrib
.
rgime
n
comn

Transporta
dores

Contribuye
Rgimen
Simplif.

Profesionale
s
independe
R Comn

No

Si

No

Si

Si

Si

Si

No

No

No

Si

Si

Si

Si

No

No

No

Si

No

Si

Si

No

No

No

No

No

Si

Si

No

No

No

Si

Si

Si

Si

No

No

No

No

No

No

No

RETENCION EN LA FUENTE CREE

ES UN IMPUESTO DE RENTA PARA LA

EQUIDAD CREADO MEDIANTE LA LEY 1607
DE 2012; COMO EL APORE CON EL QUE
CONTRIBUYEN
LAS
SOCIEDADES
Y
PERSONAS
JURIDICAS
Y
ASIMILADAS
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS EN
BENEFICIO DE LOS TRABAJADORES, LA
GENERACION DE EMPLEO Y LA INVERSION
SOCIAL EN LOS TERMINOS PREVISTOS EN
LA PRESENTE LEY.

AGENTES RETENEDORES DEL

CREE
Son

sujetos pasivos del impuesto las sociedades y

las personas jurdicas y asimiladas que sean
contribuyentes del impuesto de la renta y
complementario a partir del 1 e enero del 2013.

Tambin

son sujetos pasivos del impuesto sobre la

renta para la equidad, las sociedades y entidades
extranjeras
contribuyentes
declarantes
del
impuesto sobre la renta sobre sus ingresos de
fuente nacional obtenidos mediante sus sucursales
y establecimientos permanentes.
Para estos
efectos, se considera ingresos de fuente nacional
los establecimientos en el artculo 24 del estatuto
tributario.

QUIENES NO SON
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la

equidad-CREE

PERSONAS NATURALES
ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO
LAS SOCIEDADES DECLARADAS COMO ZONAS FRANCAS
AL 31 DE DICIEMBRE EL 2012 O AQUELLAS QUE A DICHA
FECHA HUBIEREN RADICADO LA RESPECTIVA SOLICITUD
ANTE EL COMIT INTERSECTORIAL DE ZONA FRANCA;
ASI COMO LOS USUARIOS QUE SE HALLAN CALIFICADO
O SE CALLIFIQUEN A FUTURO EN ESTAS QUE SE
ENCUENTREN SUJETOS A LA TARIFA ESPECIAL DEL
IMPUESTO DE LA RENTA DEL 15% ESTABLECIDAD EN EL
INSISO 1 EN EL ARTICULO 240 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO.

PERIODO DE LA
DECLARACION Y PAGO DE LA
AUTORRETENCION DEL CREE

MENSUAL: los contribuyentes autorretenedores

cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del 2013
fueron iguales o superiores a 92.000 UVT o su
equivalente $ 2.469.372.000

CUATRIMESTRAL: Los contribuyentes

autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del 2013 fueron inferiores a 92.000 UVT
o su equivalente $ 2.469.372.000. y los
contribuyente o autorretenedores que se
constituyan durante el ao o periodo gravable.

EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE, NO
ESTA OBLIGADO A PAGAR APORTES
PARAFISCALES (SENA, ICBF, SALUD) DE LOS
TRABAJADORES
QUE
DEVENGUEN,
INDIVIDUALMENTE
CONSIDERADOS
10
SALARIOS MINIMOS LEGALES VIGENTES, SI
NO ES EL CASO SE TENDRAN QUE PAGAR
ESTOS APORTES.

GRACIAS