Presupuesto empresarial y gerencia estratégica

DIRECCIN COMERCIAL Y
FINANCIERA
CICLO 2015-I
UNIDAD 01: COSTOS Y

PRESUPUESTOS
Generalidades del presupuesto
CICLO 2015-II
GENERALIDADES
DEL
PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN
LA GERENCIA ESTRATGICA
TEMAS A TRATAR:
1. Objetivo General y Especficos
2. Resea Histrica.
3. Nocin y usuarios del presupuesto
4. Ubicacin del presupuesto en el tiempo.
5. Definiciones - Importancia
6. Mecnica y tcnicas de presupuestacin.
7. Control presupuestario.
8. Modelo de presupuestos y control en una organizacin.
9. Presupuestos y toma de decisiones.
10.Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.
11.Problemas resueltos.
12.Resumen.
13.Problemas Propuestos.
1.
Objetivo General.
Presentar una Visin general sobre el presupuesto y su

papel en la gerencia estratgica y destacar su
importancia como herramienta de planeamiento, como
instrumento de control de la gestin gerencial y como
fundamento de los pronsticos mercantiles, fabriles y
financieros.
1.
Objetivos Especificos.
Plantear criterios sobre el presupuesto y desarrollar

ejemplos que coadyuven a su compresin.
Conocer definiciones de sus diversos autores.
Evaluar la intervencin del presupuesto en el proceso de
planeamiento.
Conocer las distintas clases de presupuesto.
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
6. El presupuesto y la Gerencia Estratgica.
7. El presupuesto y la Planeacin Estratgica.
8. El presupuesto y el Proceso de Direccin.
9. La Direccin Estratgica, la planeacin y el presupuesto: ventajas
y limitaciones.
10.Mecnica, tcnica y principios del presupuesto.
12.Resumen.
2. Resea Histrica
Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto,
como herramienta de planificacin y control, tuvieron su
origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVII,
cuando se presentaba al parlamento Britnico los planes
de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible
ejecucin y control.
Se puede afirmar que el hombre ha
presupuestado desde la ms remota
antigedad, desde la poca de las
cavernas, cuando deba aprovisionarse por
lo menos de alimentos y vestidos para
poder subsistir (cuando siente sus
primeras necesidades y comienza a
buscar los medios con qu satisfacerlas.
2. Resea Histrica
2. Resea Histrica
2. Resea Histrica
2. Resea Histrica
Etimologa del Presupuesto
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
4. Ubicacin del Presupuesto en el

tiempo.
Los datos histricos son trascendentales para la

elaboracin del presupuesto, ya que por ejemplo, la
evolucin de las ventas, dada en valores absolutos o
porcentuales puede constituir un parmetro que se
debe considerar en la proyeccin de las ventas para los
periodos futuros
El presupuesto implica materializar los planes
empresariales en la informacin cuantitativa y
monetaria es igualmente el cimiento de los estados
financieros proyectados y representa la base para la
toma de decisiones, por cuanto permite prever las
condiciones econmica de la empresa.
En la elaboracin del plan presupuestal siempre
debemos ubicarnos en tres momentos en el tiempo:
El Pasado (Informacin Histrica)
El Presente (analizar y evaluar lo pasado)
Futuro (Presupuesto, es decir se establecen metas y
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que
se expresa en trminos financieros con respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un perodo determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en trminos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
http://es.slideshare.net/cpczuniga/generalidades-delpresupuesto-17116231?ref=
Objetivos de los presupuestos
Ser una gua de accin.

Permite comparar lo real con lo planificado.
Evaluar la actuacin de la compaa.
Optimizar el empleo econmico de los recursos.
Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.
Funcin de los presupuestos
La principal funcin de los presupuestos se
relaciona con el control financiero de la
organizacin.
El control presupuestario es el proceso de
descubrir qu es lo que se est haciendo,
comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes, para verificar los
logros o medir las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles
preventivos como correctivos dentro de la
organizacin.
Clasificacin de los
presupuestos
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables
SEGN EL PERIODO DE TIEMPO

A corto plazo
A largo plazo
SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

De operacin o econmicos
Presupuestos de Ventas:
Presupuestos de Produccin:.
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo-Produccin:
Presupuesto de flujo de efectivo:
Presupuesto Maestro
Financieros
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables
SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA

Presupuestos del Sector Pblico
Presupuestos del Sector Privado
Principios de los presupuestos
PRINCIPIOS DE PREVISIN
1)Predictibilidad, 2)Determinacin cuantitativa y, 3)Objetivo.
PRINCIPIOS DE PLANEACIN
1)Previsin. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad,

5)Confianza, 6)Participacin, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad
por reas de responsabilidad.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
1)Orden y 2)Comunicacin.
PRINCIPIOS DE DIRECCIN
1)Autoridad y 2)Coordinacin.
PRINCIPIOS DE CONTROL
1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia
de Costos.
Elementos de los
presupuestos
Integrador:Indica que toma en cuenta todas las reas y

actividades de la empresa.
Coordinador :Significa que los planes para toda la empresa

deben ser preparados en conjunto y coordinadamente.
Operaciones :Uno de los objetivos principales de los

presupuesto es determinar los ingresos que se pretenden
obtener, as como los gastos en los que se incurrir.
Recursos:No es suficiente con conocer los ingresos y gastos

futuros, la empresa debe planear los recursos necesarios y su
asignacin, lo cual se logra, con la planeacin financiera.
Importancia de los
Presupuestos
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que

predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus
actividades si pretenden sostenerse en un mercado competitivo,
puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores sern los
riesgos por asumir. En consecuencia los presupuestos son
importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
Importancia de los
Presupuestos
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

empresa en lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la

empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan

total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de

programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en

las necesidades totales de las compaas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
Mecnica
Disear los formatos e informes.
Determinar los datos necesarios.
Estructurar los mtodos operativos
para completar y desarrollar los
procesos.
Tcnica
Mtodos para pronosticar ventas.

Anlisis de punto de equilibrio.
Determinacin de costos estndar.
Presupuestos Flexibles.
Investigacin de operaciones (ventas, produccin,
inventarios.)
Determinacin de la capacidad de produccin.
Presupuesto base cero.
Fundamentos
Compromiso de la administracin
Sistema de comunicacin efectiva
Sistema participativo
Estructura organizacional definida
Expectativas realistas (objetivos y metas)
Asignacin de recursos
Horizontes de los presupuestos
Referencias histricas (tendencias y
comportamientos)
Flexibilidad de los presupuestos
Seguimiento y control
Centros de responsabilidad
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
Control Presupuestario
La presupuestacin y el control son procesos

complementarios dado que la presupuestacin define
objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un
plan que facilite su consecucin (recursos), mientras que la
caracterstica del control presupuestario es la comparacin
entre la programacin y la ejecucin, debindose realizar de
forma metdica y regular.
El eje fundamental del control presupuestario se centra en

la informacin necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviacin. Adems es
necesaria la accin para poner en marcha los planes y
modificar las actividades futuras. En consecuencia el
control presupuestario va mucho ms all de la mera
localizacin de una variacin.
Control Presupuestario
(consideraciones)
Todo lo que ha sido objeto de una programacin debe ser

objeto de control.
Toda desviacin entre programas y ejecucin del
presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que
puede deberse a una falla en la programacin, en la
ejecucin o a ambas.
Toda desviacin debe ser asignada a un responsable, que
requerir llevar a cabo un anlisis minucioso de dicha
desviacin.
Las desviaciones pueden exigir medidas de correccin; es
decir, el fin ltimo del control presupuestario no es
transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las
deficiencias producidas y sugerirles acciones correctivas.
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
Consideraciones de la Arquitectura del Modelo

orientados a CPM
Nivel de Cliente
(Interface)
Nivel de Aplicaciones
(funcionalidad de los
Procesos)
Presupuestos,
Reportes, pronsticos
Nivel de Datos
(Modelos de Datos)
Fuente de los Datos.
ERP
CRM
Consideraciones del Modelo (Planeamiento
Financiero)
Permite
Permite Fijar
Fijar objetivos
objetivos yy un
un Planeamiento
Planeamiento colaborativo
colaborativo en
en un
un
circuito
retroalimentado.
circuito retroalimentado.
Permite
Permite modelar
modelar el
el Escenarios
Escenarios
Realizar
mejores
decisiones
Realizar mejores decisiones aa travs
travs de
de anlisis
anlisis de
de
Sencibilizacion.
Sencibilizacion.
Entender
Entender como
como afectan
afectan al
al negocio
negocio distintos
distintos cambios
cambios yy
situaciones.
situaciones.
Modelos
Modelos de
de planeamiento
planeamiento basados
basados en
en inductores
inductores yy carga
carga toptopdown
del
presupuesto.
down del presupuesto.
Flexibilidad
Flexibilidad basada
basada en
en Excel
Excel pero
pero reteniendo
reteniendo control
control sobre
sobre los
los
datos.
datos.
Consideraciones del Modelo (Formulacin Presupuestal)

Administrador
del presupuesto
Presupuesto VS Objetivos
Fijados por la Gerencia
Unidad de negocio
Empresa
Revisar
Revisar los
los objetivos
objetivos de
de alto
alto nivel.
nivel.
Cargar
Cargar la
la primera
primera pasada
pasada del
del ppto.
ppto. (( resultados
resultados del
del ao
ao anterior)
anterior)
Establecer
las
variables
globales.
Establecer las variables globales.
Desarrollo
Desarrollo del
del presupuesto.
presupuesto.
Costos
Costos fijos
fijos
Gastos
Gastos de
de capital
capital
Salarios
Salarios yy beneficios
beneficios
Ingresos
Ingresos yy Costos
Costos variables
variables
Enviar
Enviar informes
informes yy reportes.
reportes.
Distribuir
y
consolidar.
Distribuir y consolidar.
Informar
Informar Presupuesto
Presupuesto consolidado
consolidado (repetir
(repetir pasos)
pasos)
Consideraciones del Modelo (Control de gestin)

ERP
Presupuesto VS Real
Ventas
Automatizacin de
carga de datos
Revisar
Revisar los
los objetivos
objetivos de
de alto
alto nivel.
nivel.
Tesorera
Cargar
los
datos
de
real;
as
como
Cargar los datos de real; as como de
de
otros
otros aos.
aos.
Balance
Establecer
Establecer escenarios.
escenarios.
EERR
Desarrollo
Desarrollo del
del Control
Control de
de Gestion.
Gestion.
Flujo de Caja
Rev.
Rev. de
de Gastos
Gastos
Gastos
Rev.
de
la
rentabilidad
por
Rev. de la rentabilidad por
UN,CR
UN,CR
EPYG
/
Balance
EPYG / Balance // FC
FC
Reportes
especficos
Reportes especficos
Modelo de gestin
Analizar
Analizar la
la informacin
informacin de
de gestin
gestin
financiero y no financiero
Consolidar
Consolidar yy distribuir
distribuir la
la inf.
inf. de
de
gestin
gestin
Enviar
Enviar informes
informes yy reportes
reportes (repetir
(repetir
pasos)
pasos)
Control de gestin
Otras Fuentes de Informacin

Compras
Pronstico
Contabilidad
Central
Otros Datos
.
Cuentas
Unidad de N.
Centros de
C
Inf de diferentes
fuentes y en
diferentes
formatos
Cta. Contable
Unidad de
Centro de
Costo Periodo .
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
Tomar Decisiones dentro de un marco para la

administracin del desempeo
Previsibilidad
Controlar
Dirigir
Responsabilidad
Visin
Alinear
Strategy
Planning
Budgeti
ng
C
o
n
s
o
l
i
d
a ti o n
Transparencia
Forecast
i ng
Que nos permita tomar decisiones adecuados

sobre preguntas como:
Qu est
sucediendo?
Porqu sucedi as?
Cmo lo estamos
haciendo
respecto al plan?
Cules son
las alternativas?
Qu decisiones
podemos tomar?
Dnde estamos?
Cul es el impacto
de nuestras decisiones?
Cmo organizamos
nuestros recursos?
Hacia dnde
queremos ir?
Cmo logramos
nuestros objetivos?
Qu tenemos
que hacer?
Cmo nos comparamos

con nuestros iguales?
GENERALIDADES
DEL
TEMAS A TRATAR:
2. Resea Histrica.
12.Resumen.
Ventajas
Presionan por informacin vital para que la alta gerencia

defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propician que se defina una estructura organizacional

adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada rea.
Incrementan la participacin de toda la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos

controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes

reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el

control.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
En general ayudan a la planeacin y control en las empresas.
Limitaciones
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios de

importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el

elemento humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la

administracin. Es una herramienta.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza

implantada por la alta gerencia a la organizacin.
La gerencia debe organizar sus recursos financieros,

establecer bases de operacin slidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
Se suele centrar el anlisis solamente en informacin de

tipo financiera.
Por qu suelen fracasar los

presupuestos?
Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del momento

sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad

administrativa de cada rea y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se

presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de
los colaboradores para el logro de las metas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza

y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los

directivos se confan de los presupuestos y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la

presupuestacin.
Anotacin Final
En vez de destacar utilidades contables de corto
plazo, los presupuestos deberan enfatizar los flujos
de caja futuros. Es ah, como bien sabe Warren
Buffet, donde est el potencial de crecimiento de una
empresa. Cambios tan sencillos como reemplazar la
palabra presupuesto y revisar los formatos de los
reportes presupuestarios lo pueden colocar en la
senda del crecimiento.
GRACIAS

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UNIDAD 01: COSTOS Y

Presentar una Visin general sobre el presupuesto y su

Plantear criterios sobre el presupuesto y desarrollar

Etimologa del Presupuesto

3. Nocin y usuarios del presupuesto

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4. Ubicacin del Presupuesto en el

Los datos histricos son trascendentales para la

Ser una gua de accin.

Rgidos, estticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables

SEGN EL PERIODO DE TIEMPO

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA

1)Previsin. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad,

Integrador:Indica que toma en cuenta todas las reas y

Coordinador :Significa que los planes para toda la empresa

Operaciones :Uno de los objetivos principales de los

Recursos:No es suficiente con conocer los ingresos y gastos

Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a

Mtodos para pronosticar ventas.

La presupuestacin y el control son procesos

El eje fundamental del control presupuestario se centra en

Todo lo que ha sido objeto de una programacin debe ser

Consideraciones de la Arquitectura del Modelo

Fuente de los Datos.

Consideraciones del Modelo (Planeamiento

Consideraciones del Modelo (Formulacin Presupuestal)

Consideraciones del Modelo (Control de gestin)

Otras Fuentes de Informacin

Tomar Decisiones dentro de un marco para la

Que nos permita tomar decisiones adecuados

Porqu sucedi as?

Cmo nos comparamos

Presionan por informacin vital para que la alta gerencia

Propician que se defina una estructura organizacional

Incrementan la participacin de toda la organizacin.

Obligan a mantener un archivo de datos histricos

Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.

Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes

Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el

Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.

Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.

En general ayudan a la planeacin y control en las empresas.

Estn basados en estimaciones.

Deben ser adaptados constantemente a los cambios de

Su ejecucin no es automtica, se necesita que el

Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la

El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza

La gerencia debe organizar sus recursos financieros,

Se suele centrar el anlisis solamente en informacin de

Por qu suelen fracasar los

Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del momento

Cuando no est definida claramente la responsabilidad

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza