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TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA
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40: TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIO
NES Y APORTES AL
SISTEMA
Est compuesta por las
subcuentas, divisionarias
y sub divisionarias
siguientes:
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APLICACIN
PRCTICA
IMPUESTO
A LOS DIVIDENDOS
La Junta General de Accionistas de la
empresa LOS CAMINANTES S.A.C. ha
acordado distribuir dividendos por un
monto de S/. 100,000, a sus accionistas,
los cuales en todos los casos son
personas naturales. Sobre el particular,
nos piden registrar contablemente esta
operacin.
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APLICACIN PRCTICA :
efectos
de registrar contablemente la operacin
SOLUCIN
A
que nos
comenta la empresa LOS CAMINANTES S.A.C., cabe
considerar en principio que la distribucin de dividendos, est
sujeta a una retencin del 4.1%, la cual deber declararse y
pagarse en el perodo en que alguna de las situaciones
siguientes ocurra primero:
a) La fecha de adopcin del acuerdo de distribucin.
b) El pago en efectivo o en especie de los dividendos.
En ese sentido, en la fecha del acuerdo de distribucin, la
empresa LOS CAMINANTES S.A.C. deber reconocer el
siguiente registro contable:
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REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
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APLICACIN
PRCTICA
REMUNERACIONES
POR PAGAR
Se reconocen sueldos brutos por S/. 10,000, los
que estn sujetos a los siguientes aportes y
descuentos:
ESSALUD S/. 900
ONP S/. 1,000
AFP S/. 300
IMPUESTO A LA RENTA 5 categora S/. 800
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500
Sobre el particular, nos
contablemente esta operacin.
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piden
registrar
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Un adelanto remuneraciones de
1,500
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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
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Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por
concepto de bienes o servicios adquiridos.
Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a
proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.
Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio
aceptados por la empresa.
Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales, proveedores
de servicios prestados en relacin de independencia.
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APLICACIN
PRCTICA
FACTURAS, BOLETAS
Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el
arrendamiento
de
una
maquinaria por S/. 5,000 ms
IGV, el cual es prestado por un
tercero, quien emite y entrega el
respectivo comprobante de
pago.
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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
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431
43112 Subsidiarias
43113 Asociadas
43114 Sucursales
43115 Otros
4312
43122 Subsidiarias
43123 Asociadas
43124 Sucursales
43125 Otros
432
Anticiposotorgados
43211 Matriz
43212 Subsidiarias
43213 Asociadas
43214 Sucursales
43215 Otros
433
Letrasporpagar
43311 Matriz
43312 Subsidiarias
43313 Asociadas
43314 Sucursales
23
Anticipos otorgados
4321
Emitidas
43121 Matriz
Noemitidas
43111 Matriz
43315 Otros
434
Honorariosporpagar
43411 Matriz
43412 Subsidiarias
43413 Asociadas
43414 Sucursales
43415 Otros
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APLICACIN
PRCTICA
FACTURAS, BOLETAS
Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el
servicio
de
administracin
financiera que nos presta una
empresa
relacionada
(subsidiaria) por S/. 10,000 ms
IGV, quien emite y entrega el
respectivo comprobante de
pago.
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En contrapartida tenemos un
monto total a 11,800
Asiento por el servicio de
administracin financiera
Asiento por la
cancelacin de la cuenta
por pagar a la empresa
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relacionada
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CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS) , DIRECTORES Y GERENTES
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SUB CUENTAS :
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APLICACIN
PRCTICA
IMPUESTO
A LOS DIVIDENDOS
Se ha acordado distribuir
dividendos por un monto de
S/. 100,000, a los accionistas
de la empresa (personas
naturales).
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Asiento por la
cancelacin de la
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retencin por los
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OBLIGACIONES FINANCIERAS
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45:
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
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APLICACI
N
PRCTICA
Se ha recibido un prstamo de S/. 500,000 del Banco de
la Nacin.
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CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
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subcuentas, divisionarias y
sub divisionarias siguientes:
SUB CUENTAS :
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APLICACIN
PRCTICA
DEPOSITOS
RECIBIDOS EN GARANTIA
Se va a arrendar un almacn de
la empresa, recibindose un
depsito en garanta de S/.
25,000
de
parte
del
arrendatario. Nos preguntan
cmo registrar esta operacin.
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CUENTAS POR PAGAR DIVERSOS RELACIONADOS
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APLICACIN
PRCTICA
ADQUISICION
DE MAQUINARIA
Con
fecha
14.07.2014
la
empresa
AGROINDUSTRIA LIMA S.A.C ha adquirido
un inmueble de la empresa CONGLOMERADO
LIMA S.A.C. (matriz de la primera) por un valor
de S/. 800,000. Se estima que el valor del terreno es
de S/. 300,000 y el valor de la construccin es de
S/. 500,000. Sobre el particular, el contador de la
empresa nos pide ayuda para registrar esta
adquisicin. Considerar que el inmueble ser
destinado al local administrativo de la empresa.
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PROVICIONES
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48: PROVICIONES
APLICACIN
PRCTICA
VENTA
CON GARANTA
Al momento de la venta, FABRICACIONES METLICAS S.A.C. otorga una
garanta a los compradores de sus productos, a travs de la cual se compromete a
poner en buenas condiciones, mediante reparacin o reemplazo, los defectos de
fabricacin que aparezcan dentro de tres aos, plazo que es contado a partir de la
fecha de venta. De acuerdo a la experiencia pasada, es probable (ms probable
que improbable) que se producirn algunos reclamos relacionados con la garanta
ofrecida, estimndose que stas podran llegar a S/. 10,000 por ao. Sobre el
particular, el contador de la empresa nos consulta si se debe proceder a reconocer
una provisin para cubrir los desembolsos por la garanta otorgada?
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Asiento por el
reconocimiento de la
provisin sobre ventas
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PASIVO DIFERIDO
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APLICACIN
IMPUESTO
A LA RENTA DIFERIDO
PRCTICA
Con fecha 02.01.2011, se ha suscrito un Contrato de
Arrendamiento Financiero por un vehculo valorizado en S/.
250,000, por un plazo de 24 meses. Se estima que la vida til
del bien ser de 5 aos, no obstante, la empresa ha decidido
depreciarlo aceleradamente. En ese sentido, la depreciacin
contable y tributaria ser:
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Como se observa de lo anterior, para efectos contables, la empresa determina un Impuesto a la Renta de S/.
150,000, sin embargo, para efectos tributarios, el Impuesto a la Renta determinado es de S/. 127,500,
surgiendo una diferencia de S/. 27,500.
Esta diferencia se origina por el efecto en el Impuesto a la Renta de la mayor depreciacin que est
deduciendo tributariamente la empresa (S/. 75,000 * 30% = S/. 22,500), y que en ejercicios futuros deber
cumplir con reintegrar. De ser as, esta diferencia se constituye un pasivo diferido para la empresa,
debindose registrar en la subcuenta 491 Impuesto a la Renta Diferido.
Asiento por la
determinacin del IR del
ejercicio
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Asiento por la
transferencia del IR a su
cuenta patrimonial
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GRACIAS
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