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ASPECTOS TRIBUTARIOS

ENTIDADES NO LUCRATIVAS

01

CONTENIDO
3.5.- Sujetos del Impuesto
3.5.1.- Sector Pblico
3.5.2.- Sector Privado
3.5.4.1.- Con fines de lucro
3.5.4.2.- Sin fines de Lucro
3.5.5.- Asociaciones o similares (Gremios)
3.5.6.- Personas Jurdicas
3.5.7.- Fundaciones
3.6.- Inafectaciones y Exoneraciones
3.6.1.- Inafectaciones
3.6.2.- Exoneraciones
3.7.- TUPA / SUNAT
3.7.1 Trmites
02

BASE LEGAL :

.- LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA : DECRETO SUPREMO N 179-04-EF


.- MODIFICACION DE LA LEY DEL IMP. RENTA : DECRETO LEGISLATIVO N 970
( vig.01.01.2007).
.- REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMP. A LA RENTA : DECRETO SUPREMO N 219-2007-EF
(vig. 31.12.2007)
.- TUPA / SUNAT : DECRETO SUPREMO N 057-209-EF (08.03.2009)
.- RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 203-2006/SUNAT (25.11.2006)
.- LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS : DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
Y NORMAS MODIFICATORIAS

SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA


TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

Aqul que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que


detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria.

Es el obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria


frente al acreedor tributario (deudor tributario).

CATEGORAS:
T- Contribuyente
- Responsable

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
Art. 18 y 19 Ley del Imp. Renta

INAFECTACIONES

EXONERACIONES

EXONERACIN

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA


mbito
de aplicacin
del impuesto
Cuando
se produce
el hecho prescrito
en la Ley:
Aspecto Personal Quin?
Aspecto Material Qu?
Aspecto Espacial Dnde?
Aspecto Temporal Cundo?

INAFECTACIN

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

INAFECTACIN

EXONERACIN

SITUACIN JURDICA POR


LA CUAL DETERMINADOS
SUJETOS U OPERACIONES
SE ENCUENTRAN FUERA
DE LA HIPOTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA

SITUACIN JURDICA POR


LA CUAL SE LIBERA DE
LA OBLIGACIN DE
PAGAR EL TRIBUTO SI SE
REALIZA EL HECHO
GENERADOR DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXONERACIONES
LAS EXONERACIONES SE CONFIEREN EXPRESAMENTE Y SE ENCUENTRAN
TAXATIVAMENTE SEALADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
SON DE CARCTER TEMPORAL
ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES CONTEMPLADAS HAN SIDO PRORROGADAS
HASTA EL 31.12.09
EXIMEN DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL: PAGO
DEBE CUMPLIRSE CON LAS OBLIGACIONES FORMALES, POR EJEMPLO LAS
INSCRIPCIONES EN LOS REGISTROS CORRESPONDIENTES DE ACUERDO A LAS
NORMAS DE LA MATERIA COMO LAS NORMAS SUSTANTIVAS, NORMAS DE
PROCEDIMIENTO Y TUPAS RESPECTIVOS.

BASE LEGAL: Artculo 19 de la LIR

INAFECTACIONES

DE SUJETOS
(SUBJETIVA)

- SECTOR PBLICO NACIONAL


- FUNDACIONES
- ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
- COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS

DE INGRESOS
(OBJETIVA)

- INDEMNIZACIONES LABORALES
- INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE
O INCAPACIDAD
- COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
- RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE SE
ORIGINEN EN EL TRABAJO PERSONAL
- SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,
MATERNIDAD Y LACTANCIA

BASE LEGAL: Artculo 18 de la LIR

NO SON SUJETOS DEL IMPUESTO A LA RENTA


Sector Pblico Nacional
(excepto actividad empresarial
del Estado)

INAFECTOS

(1) Fundaciones y Entidades de


Auxilio Mutuo
Comunidades Campesinas y Nativas

(1) Fines : cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia


social y hospitalaria
BASE LEGAL: Artculos 18 a 19 de la Ley del Impuesto a la Renta

40

EXONERACIONES : ART. 19 IMP.RENTA


Exoneradas hasta el 31.12.2011 las rentas de las Sociedades o
Entidades Religiosas, Fundaciones y Asociaciones SIN FINES DE
LUCRO cuyo instrumento de constitucn comprenda
EXCLUSIVAMENTE una o alguna de las siguientes fines :
1) Beneficencia, Asistencia Social, Educacin, Cultural,
Cientficao, Artstico, Literario, Deportivo, Poltico,
Gremial,Vivienda.
2) Las rentas que obtengan no pueden distribuirse directa ni
indirectamente entre los asociados
3) En su constitucin debe estar previsto que su Patrimonio se
destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines previsto
en el prrafo incial.

PERSONAS JURDICAS
Entidad distinta a la persona fsica o natural, que
se encuentra capacitada por el ordenamiento
jurdico, para adquirir derechos y contraer
obligaciones.
Existen personas jurdicas de derecho pblico y
se rigen por la Ley de su creacin (Municipios,
Ministerios, SUNAT) y de derecho privado (por
ejemplo, las asociaciones ).

FUNDACIONES : IMPUESTO A LA RENTA


Organizacin no lucrativa de derecho privado (no actividad
empresarial)
Aporte de bienes destinados especificamente para la realizacin de
objetivos : Religiosos, Asistenciales, Culturales, Interes Social
(Artculo 99 del Cdigo Civil)
Impuesto a la Renta : Exoneradas hasta el 31.12.2011 por las
actividades especificamente contempladas en sus estatutos acorde a lo
especificado en el Inc b) del Art. 19 de la Ley de Renta.
Constancia de Incripcin vigente en el Consejo de Supervigilancia de
Fundaciones.
Inscrita en el Registro de Entidades Exoneradas de la SUNAT
BASE LEGAL: inc b) Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta

ASOCIACION SIN FINES DE LUCRO IMP. RENTA


Asociacion, es una Persona Jurdica de Derecho Privado sin fines de
lucro ( No actividad empresarial)
Fin social de actividad comn entre los asociados
No realizar operaciones mercantiles distintas a sus fines estaturarios.
Impuesto a la Renta : Exoneradas hasta el 31.12.2011 por las
actividades especificamente contempladas en sus estatutos acorde a lo
especificado en el Inc b) del Art. 19 de la Ley de Renta :
Inscrita en el Registro de Entidades Exoneradas de la SUNAT
BASE LEGAL: Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta

ASOCIACION SIN FINES DE LUCRO - IGV


Impuesto General a la Ventas : Grava las operaciones de
Transferencia de Propiedad, Uso (arrendamiento) y Prestacin de
Servicio
Servicios Onerosos que sean similares a los de carcter comercial
efectuados por las asociacione sin fines de lucro estn gravados con el
IGV por existir una contraprestacin ( Por Ejemplo : Cursos, Alquiler de
locales Deportivos o Sociales )
Exonerados del IGV, la tranferencia de bienes usados que efectuen las
personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial,
salvo que sean habituales en este tipo de operaciones
BASE LEGAL: Artculo 1, 2 3 de la Ley del IGV

INCRIPCION REGISTRO DE ENTIDADES


EXONERADAS DEL IMP. RENTA
TUPA / SUNAT : Procedimiento 35-36-37-38-39
Exhibir el original y presentar fotosttica simple del Instrumento de
Constitucin, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, as como el
Estatuto correspondietne del ser el caso, inscrito en los Registros
Pblicos.
Presentar fotocopia simple de la Ficha de incripcin o partida registral
con una antigedad no mayor a 30 das calendarios.
Formulario 2119 Solicitud de Incripcin o Comunicacin de Afectacin
de Tributos firmado por el titular o su representante legal.
Exhibit el original y presentar fotosttica del DNI del titular o su
representante legal.

EXCEPCION PARA LA PRESENTACION DE


LAS DECLARACIONES MENSUALES
Resolucin de Superintendencia N 203-.2006/SUNAT (25.11.2006)
Lops pagos a cuenta del Impuesto la Renta de Tecera Categora
Rgimen Genral y del IGV siempre que este en alguno de los siguientes
supuestos:
A) Se encuentren exonerados del Impuesto a la Renta y realicen,
nicamente operaciones exoneradas del IGV.
B) Perciban exclusivamente rentas exoneradas del Impuesto a la
Renta y realicen, nicamente operaciones exoneradas del IGV
La excepcin surte efecto desde el perodo tributario en que el deudor
tributario se encuentra en alguna de las situaciones sealadas en el
prrafo precedente.

EXONERACIONES: Hasta el 31 de diciembre del 2011


a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica,
artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su
patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso. La disposicin estatutaria no ser exigible a las entidades e
instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constitudas en el
extranjero, las que debern estar inscritas en el Registro de Entidades e
Institucio- nes de Cooperacin Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
VER: Resolucin del Tribunal Fiscal N 00899-4-2008 de fecha 23 de enero de 2008 y N
09625-4-2004
. Artculo 19 de la LIR
BASE
LEGAL:

GRACIAS

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