IFET -PERU

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

AUTOR: ALI ALBERTO CHANG HONORES
ABOGADO DE LA PONTIFICIA UNIVERSIDAD
CATOLICA DEL PERU
EX-FUNCIONARIO DE LA SUNAT Y ESSALUD
PAST-DOCENTE UNIVERSITARIO
DOCENTE TITULAR DE IFET-PERU

CONCEPTO

El Impuesto General a las Ventas tambin

conocido como IGV y en otros pases como
Impuesto al valor agregado o aadido
(IVA), es un impuesto indirecto, de alcance
nacional, plurifasico no acumulativo que
grava las ventas realizadas en el pas, as
como tambin las prestaciones de
servicios, los contratos de construccin, la
primera venta de un inmueble que realicen
los constructores de este y las
importaciones de bienes.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Partiremos de la idea que es el IGV un

tributo. Como todo tributo es en
consecuencia una prestacin de carcter
econmico o patrimonial impuesta por el
Estado a todos los contribuyentes que se
encuentren comprendidos dentro de su
mbito de aplicacin, sirviendo los
ingresos generados por este impuesto
para el desarrollo de nuestro pas.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Al ser un tributo, se ubica dentro de una

de los 3 tipos de tributos sealados en el
Cdigo Tributario nacional, como
recordamos se establecen tres tipos
diferentes de tributo: a) El impuesto, b)
La contribucin y c) La tasa. El IGV es un
impuesto.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO
Es un impuesto de gran
transcendencia en nuestro pas por
constituir la principal fuente de
ingresos tributarios, es decir el que
brinda al Estado la mayor cantidad de
recursos econmicos por concepto de
ingresos tributarios. Ocupa siempre
el primer lugar en nivel de
recaudacin.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Es entonces el mas importante por ndice

de recaudacin, especficamente de
forma peridica mensual.

Es considerado indirecto por que la carga

del tributo no la soporta el contribuyente
sino que este la traslada al usuario o
consumidor final.
El IGV es por eso considerado un
impuesto que grava las exteriorizaciones
de riqueza que se manifiestan mediante
el gasto o consumo de las personas.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

El denominado traslado del impuesto al

consumidor final se da por que el
adquiriente final o usuario final soporta
la carga del impuesto, lo que significa
que es el quien paga el impuesto y en
realidad el vendedor o quien presta el
servicio simplemente lo declara y paga,
pero lo paga con el dinero recibido del
adquiriente o usuario al realizarse la
operacin o negocio. Ponemos un
ejemplo para entenderlo mejor.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO
Dulce Maria Oviedo Chiu clienta de
Restaurant Merly S.A. (empresa
ubicada en el rgimen general del
Impuesto a la Renta) acude al local de
este negocio y consume en la cena por la
suma de S/. 100.00, el negocio le cobra la
suma S/. 118.00 la diferencia que
observamos de S/. 18.00 es por concepto
de 2 impuestos: S/. 16.00 por el concepto
de IGV y S/. 2.00 por concepto del
Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
que es un impuesto creado a favor de las
municipalidades pero que se declara y
paga junto con el IGV.

EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Como apreciamos en la diapositiva anterior

quien realiza el pago del IGV y IPM es Dulce
Mara la usuaria del negocio pero quien lo
declara y paga ante la SUNAT ser
Restaurant Merly S.A..
El contribuyente del Impuesto ante el
Estado es el Restaurant Merly S.A. es
decir ser quien declare y pague el IGV e
IPM al Estado, pero quien lo ha soportado o
asumido la carga es en si Dulce Mara la
consumidora o usuaria final.

EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL

El IGV tiene un alcance nacional.
Significa entonces que en todo el Per se
esta obligado a realizar la declaracin y
pago de este impuesto de realizarse
operaciones afectas.
Es decir si realizo operaciones inafectas
no estoy obligado ni a declarar ni a pagar
el IGV e IPM.
Una operacin inafecta es aquella que
esta fuera del mbito de aplicacin del
impuesto.

EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL

Para entenderlo mejor vamos a poner un
ejemplo: Martin Daniel Almeiss Tucson
realiza la venta de una casa que se ha
vendido 6 veces anteriormente y que compro
de un amigo. El negocio realizado esta
inafecto del IGV, por cuanto la norma
establece que se grava la primera venta que
se realiza de una casa por quien la construye,
por consiguiente Martin Daniel no debe
declarar ni pagar IGV por este concepto.

EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL

El IGV es considerado un tributo nacional,

cuyo acreedor es el gobierno central y cuyo
administrador tributario es la conocida
entidad denominada como SUNAT.

El deudor tributario es aquel que realiza las

operaciones y negocios que estn dentro del
mbito de aplicacin del impuesto como el
que importa bienes o realiza la venta de
bienes muebles dentro del pas o presta o
utiliza un servicio gravado en el pais.

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO
Es considerado el IGV como un tributo
plurifasico no acumulativo por que grava
todas las etapas del ciclo de produccin o
comercializacin, de ser estas varias,
antes de que el bien o servicio llegue al
usuario o consumidor final.
Es no acumulativo porque no se va
acumulando el IGV que se va generando
en cada etapa para la siguiente como
consecuencia del incremento de valor
que se va dando en cada negocio o
operacin hasta el usuario final.

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO
Se da el principio de no aplicacin de
impuesto sobre impuesto al no ser
acumulativo.
Para entenderlo mejor daremos un
ejemplo: Mercedes Yunicsa Pita Balin
compro 10 televisores para su
restaurante MIKU (negocio
unipersonal) en la tienda CEALIT S.A..
CEALIT S.A. compro los televisores que
vendi a Mercedes en la Distribuidora
ARETI S.A.

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO
La
distribuidora ARETI S.A. adquiri los
televisores a su vez de la fabrica de
televisores peruana OLLADINE S.A.
Partamos para entenderlo al revs.
Iniciamos de la fabrica de televisores
peruana OLLADINE S.A. esta vende a ARETI
S.A. mil televisores, de los cuales 10 al final
sern de propiedad de Mercedes. Cada
televisor se compra en S/. 500.00, el valor
de venta total ser de S/. 500,000.00 a lo
cual le agregamos el 16 % del IGV e 2 % del
IPM, lo cual hace un total de S/. 90,000.00 a
agregarse por concepto de impuestos, en
total sern S/. 590,000.00.

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO

Del total solo separaremos la parte

correspondiente a la adquisicin de
Mercedes, 10 televisores sern equivalentes a
la suma de S/. 500.00 x 10: S/. 5,000.00. lo
que hace un total de S/. 900.00 por impuestos
(IGV e IPM).
CEALIT S.A. compra 100 televisores a ARETI
S.A. a S/. 1,000.00 cada uno, lo que hace una
suma total de S/. 100,000.00 como valor de
venta a lo cual le agregamos el 16 % por IGV
y 2 % por IPM ascendente a la suma de S/.
18,000.00 lo cual hace un total de S/.
118,000.00.

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO

De este segundo total solo separaremos la

parte correspondiente a la adquisicin de
Mercedes, 10 televisores sern equivalentes a
la suma de S/. 1,000.00 x 10: S/. 10,000.00. lo
que hace un total de S/. 1,800.00 por
impuestos (IGV e IPM).
Luego CEALIT S.A. vende a Mercedes Yunicsa
Pita Balin 10 de los 100 televisores que
compro a ARETI S.A. por la suma de S/.
2,000.00 cada uno de estos, lo cual hace un
total de S/. 20,000.00 como valor de venta y
S/. 3,600.00 por concepto de IGV (16 %) e IPM
(2 %).

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO

Como vemos hay 3 operaciones: la primera

de fabricante a distribuidor, la segunda del
distribuidor a la comercializadora o tienda
y la tercera de la tienda al adquirente
final .
En cada una de ellas se observa hay un IGV
e IPM de por medio correspondiente a la
operacin final realizada por Mercedes, en
la primera la suma es de S/. 900.00, en la
segunda es de S/. 1,800.00 y en la tercera
es de S/. 3,600.00.

EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO

ACUMULATIVO

Si el impuesto fuere plurifasico acumulativo,

Mercedes estara pagando por concepto de
IGV e IPM una suma mayor a S/. 3,600.00 por
cuanto el sistema acumulativo obliga a
calcular el Impuesto de una operacin sobre el
monto del tributo de la operacin anterior mas
el valor de esta. Si observa a Mercedes se le
esta calculando el IGV e IPM solo sobre el
valor de venta de la operacin que esta
realizando sin considerrsele el monto de los
tributos de las operaciones anteriores para
efectos del calculo.

AMBITO DE APLICACIN DEL IGV

Como vemos en la primera diapositiva el IGV
grava las ventas realizadas en el pas, as
como tambin las prestaciones de servicios,
los contratos de construccin, la primera
venta de un inmueble que realicen los
constructores de este y las importaciones de
bienes.
Esta temtica la desarrollaremos cuando
comentemos el mbito de aplicacin del IGV.
Es necesario precisarles que deben tomarse
en cuenta los supuestos establecidos que son
gravados con el IGV e IPM de forma taxativa
y precisa por cuanto lo que no aparece no
esta gravado con el IGV e IPM.

AGRADECIMIENTO
EN ESTA PRESENTACION QUE ES LA ULTIMA DE MI PRODUCCION
QUIERO DAR LAS GRACIAS A MI SEORA MADRE LUZMILA HONORES
VDA DE CHANG QUIEN FUE LA GESTORA EN MI VIDA DE LO QUE HOY
HA LEIDO Y APRENDIDO Y A MI SEOR PADRE ALBERTO CHANG YA
FALLECIDO.
A MI FAMILIA QUE ME QUIERE DE CORAZN. BETO, CELESTE ANGELICA,
SIRI. VIOLETA, BRADY, FLOR, JUAN Y TODOS LOS DEMAS.
A MIS AMIGOS Y AMIGAS DE VERDAD QUE SIEMPRE ME TIENEN EN SU
MENTE Y CORAZON. LUCHO, ROSSMELY, MONICA, SANDRITA BETTY,
ENTRE OTROS.
A USTEDES POR LA AMABILIDAD DE LEER MIS TRABAJOS EN ESTE
MEDIO FABULOSO DE SLIDE SHARE, SI LES AGRADO O LES SIRVIO
RECOMIENDELO.
A SLIDE SHARE POR ABRIRME LAS PUERTAS A LA FAMA
Y PRINCIPALMENTE A AQUEL QUE ES EL QUE ES, INCONMENSURABLE,
MISERICORDIOSO, JUSTO Y ETERNO CONOCIDO COMO JEHOVA O YAHVE
Y A SU HIJO JOSHUA QUIEN NOS DIO UNA LECCION DE AMOR, BONDAD
Y PAZ.

IFET PERU
IFET PERU NACE CON EL DESEO DE QUE EL
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO Y
EMPRESARIAL EN MATERIA JURIDICA SEA
DIFUNDIDO EN EL MUNDO.
ALI CHANG ES MIEMBRO DE ESTE CENTRO
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DE SUS EVENTOS A REALIZARSE.
IFET PERU NO SURGE PARA LUCRAR SINO
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ALI ALBERTO CHANG HONORES

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