UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
ASIGNATURA : TRIBUTACIN GENERAL

Agosto - Diciembre 2015

1

Indice Temtico
DERECHO TRIBUTARIO Clasificacin Tributos

1. Poder Tributario
2. Derecho Tributario
3. Hiptesis de Incidencia
4. Relacin Jurdica Tributaria
5. Principios Constitucionales

1 PODER TRIBUTARIO
Es la facultad que tiene el Estado para crear
unilateralmente tributos, suprimirlos, modificarlos.

Potestad
Potestad de
de instituir
instituir tributos,
tributos, constituye
constituye una
una
expresin
expresin omnicomprensiva
omnicomprensiva de
de la
la competencia
competencia
legislativa
legislativa oo fuente
fuente del
del derecho,
derecho, de
de una
una serie
serie
de
de potestades
potestades normativas
normativas de
de aplicacin
aplicacin oo
ejecucin
ejecucin yy de
de las
las vas
vas administrativas
administrativas oo
jurisdiccionales,
jurisdiccionales, de
de revisin
revisin de
de los
los actos
actos
administrativos
administrativos de
de contenido
contenido tributario.
tributario.

1.1 PODER TRIBUTARIO

TIPOS DE PODER
ORIGINARIO.- Cuando nace originalmente de la
Constitucin. las atribuciones de las que estn
investidas las Instituciones Polticas que
integran el estado y que van a gobernar la
comunidad.
DELEGADO.- Cuando la institucin poltica lo
tiene porqu ha sido transmitido. Nuestra
Constitucin Poltica ha considerado este poder
delegado o derivado para las Regiones en el
articulo 179.

1.1 PODER TRIBUTARIO

CARACTERSTICAS

Abstracto.Abstracto.- Potencial
Potencial
Permanente.Permanente.- Duracin
Duracin
Irrenunciable.Irrenunciable.- No
No implica
implica que
que no
no pueda
pueda
ejercitarlo
ejercitarlo para
para promover
promover
Indelegable.Indelegable.- No
No puede
puede desprenderse
desprenderse
Territorial.Territorial.- Soberana
Soberana yy ejercicio
ejercicio de
de la
la misma
misma
Limitado.Limitado.- Por
Por principios
principios constitucionales
constitucionales

1.1 PODER TRIBUTARIO

CONCLUSIN

El
El poder
poder tributario
tributario es
es un
un conjunto
conjunto de
de
potestades
potestades atribuidas
atribuidas por
por el
el ordenamiento
ordenamiento
Jurdico
Jurdico aa determinadas
determinadas instituciones
instituciones pblicas
pblicas
(parlamento,
(parlamento, poder
poder ejecutivo
ejecutivo yy los
los municipios
municipios
ste
ste ltimo
ltimo slo
slo en
en su
su jurisdiccin
jurisdiccin territorial).
territorial).

1.1 POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar,

suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin
(competencia legislativa en materia tributaria)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

PODER LEGISLATIVO (leyes)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

2. CONCEPTO
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto de normas que disciplinan la relacin cuyo
objeto es el tributo y las relaciones jurdicas
accesorias, que poseen adems de una autonoma
estructural (Dino Jarach).
Conjunto de normas jurdicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, a las relaciones
jurdicas principales y accesorias que se establecen
entre la administracin y los particulares con motivo
de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a
los procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a las sanciones establecidas por su
violacin (Sergio de la Garza).

2. CONCEPTO
DERECHO TRIBUTARIO

Rama del derecho que tiene por objeto el

estudio de un conjunto de normas jurdicas
que de acuerdo con determinados principios
comunes a todas ellas, regulan el
establecimiento, recaudacin y control de
los ingresos de Derecho Pblico del estado
derivados del ejercicio de su potestad
tributaria, as como las relaciones entre el
propio
Estado
y
los
particulares
considerados
en
su
calidad
de
contribuyentes.

3. HIPTESIS DE INCIDENCIA - Concepto

Geraldo Ataliba seala que la hiptesis de incidencia es
la descripcin legal del hecho gravado.
As pues, la configuracin del hecho imponible (aspecto
material), su conexin con una persona, con un sujeto
(aspecto subjetivo), su localizacin en determinado
lugar (aspecto espacial) y su consumacin en un
momento real y fctico determinado (aspecto
temporal), determinarn el efecto jurdico deseado
por la Ley, que es el nacimiento de una obligacin
jurdica concreta a cargo de un sujeto determinado en
un momento tambin determinado.

3. HIPTESIS DE INCIDENCIA Aspectos

1) Material u objetivo: es la propia descripcin de los aspectos sustanciales

del hecho que le sirve de soporte. Este aspecto presupone siempre un

verbo: dar, transferir, poseer, obtener, vender, comprar, importar, etc.
qu es lo que grava?
2) Personal o subjetivo: se encarga de sealar quin es el sujeto que se
encuentra obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria. quin es el
sujeto obligado al pago?
3) Espacial: es el lugar donde el hecho se realiza o la ley tiene por realizado el
presupuesto de hecho. El legislador puede adoptar como criterio el
domicilio, la residencia, la nacionalidad o la fuente. dnde se configura el
hecho imponible?
4) Temporal: es el momento exacto en que la ley tiene por configurado el
hecho imponible. No se debe confundir el nacimiento con la exigibilidad de
la obligacin tributaria.
cundo nace la obligacin?

3. Presupuesto de Hecho Base Imponible

a) Material: La materia o el objeto sobre el que recae el
tributo.
b) Personal: Quin es el deudor tributario (contribuyentes y
responsables) y quin el acreedor tributario.
c) Espacial: mbito territorial de aplicacin del tributo.
d) Temporal: Qu debe ocurrir para que nazca la obligacin
tributaria.
e) Mensurable Cualitativo: Cmo se determina la base
imponible sobre la que se calcula el tributo.

4. LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA - ConceptoO

Puede definirse como un vinculo jurdico

obligacional surgido en virtud de las normas
reguladoras de las obligaciones tributarias que
permite al fisco como sujeto activo, la pretensin
de una presentacin pecuniaria a titulo de tributo
por parte de un sujeto pasivo que este obligdo a la
prestacin.
La Relacin jurdico tributaria al ser un concepto
vinculante y obligacional, integra un concepto
mucho ms amplio de la cual es parte precisamente
este deber de cumplir la prestacin: La obligacin
tributaria.

4. LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA - Elementos

En toda relacin jurdico-tributaria existen los siguientes
elementos:
El sujeto activo
El sujeto pasivo (contribuyente o responsable)
El objeto: la obligacin tributaria

4. LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA - Elementos

1.- Sujeto Activo (acreedor tributario). Es el estado o la
entidad pblica a la cual se le ha delegado potestad
tributaria por ley expresa y a favor de quien se debe
realizar la prestacin tributaria.
El acreedor financiero es aquella entidad que finalmente va
tener la disposicin del tributo recaudado, a diferencia del
acreedor tributario, que es la entidad de Derecho Pblico a
favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria; es
decir, a quin se le va a pagar el tributo.

4. LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA - Elementos

2.- Sujeto Pasivo (deudor tributario). Es la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea en
calidad de contribuyente o responsable.
Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se
verifica el hecho generador de la obligacin tributaria, y
son responsables los que sin tener el carcter de
contribuyente, deben por disposicin expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a estos.

4. LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA - Elementos

3.- El objeto. Es la OBLIGACIN TRIBUTARIA que en
principio es la prestacin pecuniaria (pago del tributo) pero
tambin existen otras obligaciones (prestaciones).
Todo tributo es una obligacin tributaria mas no toda
obligacin tributaria es un tributo.
A su vez la obligacin tributaria puede ser sustancial (pago
de tributos) y formal (accesorias que facilitan su
cumplimiento)

1. LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

OBLIGACIONES

de multas

Obligaciones

tributo

- Pago del tributo (principal)

-Retencin o percepcin del
De dar - Pago
- Pago de intereses
- Pago de costas

De hacer

- Ejemplos -llevar libros o registros

- presentar declaraciones

De no hacer
- No registrar operaciones en
moneda e idioma extranjeros
De tolerar

- Aceptar fiscalizaciones

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
El artculo 74 de la Constitucin seala que el
Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
Adicionalmente, seala que ningn tributo
puede tener carcter confiscatorio.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
RESERVA DE LEY

Diferencia entre legalidad y Reserva de ley.Mientras el principio de legalidad implica la

subordinacin de los poderes pblicos al
mandato de la ley, el principio de reserva de
ley, es un mandato constitucional sobre
aquellas materias que deben ser reguladas
por esta fuente normativa.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
RESERVA DE LEY

As, la potestad tributaria est sujeta en

principio a la constitucin y luego a la ley, y,
adems, slo puede ser ejercida a travs de
normas con rango de ley, el cual tiene como
fundamento la frmula histrica non
taxation with representation, es decir, que
los tributos sean establecidos por los
representantes de quienes deben contribuir
(TC 0042-2004-AI/TC).

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida tambin como capacidad econmica de

la obligacin, consiste como dice Francisco Ruiz
de castilla en la aptitud econmica que tienen
las personas y empresas para asumir cargas
tributarias, tomando en cuenta la riqueza que
dicho sujeto ostenta. Impone tambin respetar
niveles econmicos mnimos, calificar como
hiptesis
de
incidencia
circunstancias
adecuadas y cuantificar las obligaciones
tributarias sin exceder la capacidad de pago.
Ruiz de Castilla, Francisco, Capacidad Contributiva y Capacidad de pago Ponencia en VII
Tributa 2001, p.91 Cusco, noviembre 2001.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

STC
04014-2005-AA/TC
Capacidad Contributiva
() es entendida como la aptitud
de una persona para ser sujeto
pasivo de obligaciones tributarias,
sustentada en base a hechos
reveladores de riqueza.
SSTC 033-2004-AI/TC y 0532004-PI/TC
() es el presupuesto legitimador
para establecer tributos.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
PRINCIPIO DE IGUALDAD

Se debe dar igual trato

a los iguales y desigual
a los desiguales, en
funcin de su capacidad
contributiva.
Este
aspecto
es
muy
importante
porque
permite al legislador
poder
otorgar
exoneraciones.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
PRINCIPIO DE IGUALDAD

Bases objetivas y razonables

El TC considera que no toda desigualdad constituye

necesariamente una discriminacin. Pues no se
proscribe todo tipo de diferencia de trato en el
ejercicio de los DDFF; la igualdad solamente ser
vulnerada cuando el trato desigual carezca de una
justificacin objetiva y razonable. La aplicacin del
principio de igualdad no excluye el tratamiento
desigual; por ello, no se vulnera el principio cuando
se establece una diferencia de trato, siempre que
se realice sobre base objetivas y razonables.
STC 0048-2004-PI/TC

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA - IGUALDAD

STC 033-2004-PI/TC
() el principio de capacidad contributiva se
nutre del principio de igualdad en materia
tributaria, de ah que se le reconozca como un
principio implcito en el artculo 74 de la
Constitucin,
constituyendo
el
reparto
equitativo de los tributos slo uno de los
aspectos que se encuentran ligados a la
concepcin
del
principio
de
capacidad
contributiva.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
NO CONFISCATORIEDAD
Se encuentra recogido en el artculo 74 de la
Constitucin, segn el cual ningn tributo puede
tener carcter confiscatorio.
Dicho principio se caracteriza, segn Dans
Ordoez, porque protege la propiedad en los
siguientes sentidos:
Sentido subjetivo, previniendo que una ley
tributaria pueda afectar gravemente la
esfera patrimonial de los particulares, como
tambin en,
Sentido objetivo, garantizando el sistema

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
NO CONFISCATORIEDAD
Sentido objetivo, garantizando el sistema
econmico
y
social
plasmado
en
la
Constitucin.
El TC en su Sentencia N 2727-2002-AA/TC,
ha establecido que el Principio de No
Confiscatoriedad constituye un principio
estructural de la Constitucin tributaria,
establecida en la Ley Fundamental de 1993.
DANS ORDOEZ, Jorge. El Rgimen Tributario en la Constitucin: Estudio Preliminar.
Ob.cit, pg.139.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
NO CONFISCATORIEDAD
Este principio informa y
limita el ejercicio de la
potestad
tributaria
estatal, garantizando que
la ley tributaria no
afecte
irrazonable
y
desproporcionadamente
el mbito patrimonial de
las personas.

5. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
NO CONFISCATORIEDAD
Se trata pues, de un parmetro que la
Constitucin impone a los rganos que ejercen
la potestad tributaria al momento de fijar la
base imponible y la tasa del tributo, ya que
supone la necesidad de que, al momento de
establecerse o crearse un tributo, con su
correspondiente tasa, el rgano con capacidad
para ejercer dicha potestad respete exigencias
mnimas derivadas de los principios de
razonabilidad y proporcionalidad.

2.1 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES

5.2 IMPUESTOS
DEFINICIN
Prestacin pecuniaria que una entidad pblica tiene el
derecho a exigir en virtud de su poder de imperio
originario o derivado, segn los casos, en la medida y
formas establecidos por la ley, con el propsito de
obtener un ingreso (Giannini).
Geraldo Ataliba define al impuesto como tributo no
vinculado o sea como tributo cuya hiptesis de
incidencia consiste en un hecho cualquiera que no sea
una actuacin estatal.

5.1 CLASIFICACIN ADOPTADA POR

CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.

CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

2.1 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

FUENTES
Son fuentes del derecho tributario, aquellos medios
que rigen la creacin y aplicacin de normas jurdicas
tributarias. En ese sentido, las fuentes pueden ser de
aplicacin obligatoria (caso de la Constitucin, las
Leyes, Resoluciones de Observancia Obligatoria
emitidas por el Tribunal Fiscal) o pueden servir de
referencia para los operadores del derecho en la
prctica tributaria (caso de la doctrina y resoluciones
- RTF que no constituyan jurisprudencia de
observancia obligatoria.

2.1 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

Las disposiciones constitucionales;
Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica;
Las leyes tributarias y las normas de rango
equivalente;
Las leyes orgnicas o especiales que norman la
creacin de tributos regionales o municipales;
Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
La jurisprudencia
Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y
La doctrina jurdica.

3.1 DIVISIN O CONTENIDO DEL DERECHO

TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL

D.T. SUSTANCIAL O DERECHO TRIBUTARIO

MATERIAL
FORMAL
HACE

EFECTIVO

CONTIENE:
Normas y principios que la A.T. utiliza para comprobar si
corresponde que determinada persona pague determinado
tributo y , en su caso, realizar la liquidacin respectiva

DETERMINA PARA ESOS EFECTOS

OBLIGACIONES FORMALES

DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DERECHO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

ndice Temtico
1. El Tributo - Naturaleza. caractersticas
2. El Tributo. Clasificacin otras
3. Fuentes del Derecho Tributario

38

1.1 EL TRIBUTO. CONCEPTO

1.1 CONCEPTO
TRIBUTO

El trmino tributo proviene de la palabra tribu,

que significa conjunto de familias que obedecen
a un jefe y que apoyan de alguna manera al
sostenimiento de la tribu.
DEFINICIN.- Pago en dinero (o especie),
establecido legalmente, que se entrega al
Estado para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.

1.1 CONCEPTO
TRIBUTO

Es una prestacin pecuniaria coactiva de un

sujeto (contribuyente) al Estado u otra entidad
pblica que tenga derecho a ingresarlo (Dino
Jarach).
Los tributos son prestaciones comnmente en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley y para cubrir
los gastos que demanda el cumplimiento de sus
fines (Hctor Villegas).

1.1 EL TRIBUTO - CONCEPTO

TRIBUTO

El Modelo del Cdigo tributario para Amrica

Latina de la OE/BID, define al tributo como las
prestaciones de dinero que el Estado, en ejercicio
de su poder de imperio, exige con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.
Geraldo Ataliba precisa que jurdicamente se
define el tributo como obligacin pecuniaria, ex
lege, que no constituye sancin de acto ilcito, cuyo
sujeto activo es, en principio una persona pblica, y
cuyo sujeto pasivo es alguien puesto en esa
situacin por la voluntad de la ley.

1.2 EL TRIBUTO - NATURALEZA

NATURALEZA

Los tributos son prestaciones de naturaleza

pecuniaria. Esto significa que los tributos estn
representados por el pago de una determinada
cantidad de dinero, exigida por el Estado a los
particulares.

1.3 EL TRIBUTO
COMPONENTES
Base legal, es decir slo vlidos los tributos
sustentados en la ley.
Hecho generador, es la accin o situacin determinada
en forma expresa por la ley para tipificar un tributo y
cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria (hecho imponible).
Contribuyente, persona natural o jurdica que realiza
una actividad econmica, que de acuerdo con la ley
constituye un hecho generador, dando lugar al pago de
tributos y al cumplimiento de obligaciones formales.

1.3 EL TRIBUTO
COMPONENTES
Base de calculo o imponible. Es la cantidad
numrica expresada en trminos de
medida, valor o magnitud sobre la cual se
calcula el tributo. Tambin se le conoce
como base imponible.
Tasa, tambin llamada alcuota. Es el valor
porcentual establecido de acuerdo con la
ley, que se aplica a la base imponible a fin
de determinar el monto del tributo que
corresponde pagar al contribuyente. No se
debe confundir con una especie de tributo
tambin llamado tasa.

2.1 EL TRIBUTO - CLASIFICACIN

CLASIFICACIN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin
de una actividad estatal o con repercusin a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas

2.2 IMPUESTOS
DEFINICIN
Es un tributo cuya obligacin no
origina una contraprestacin directa
a favor del contribuyente por parte
del Estado.
La palabra impuesto proviene del
verbo imponer que significa poner
encima.
La tributacin clsica seala: se
debe gravar la riqueza all donde se
encuentra.

2.2 IMPUESTOS
DEFINICIN
Impuesto a la Riqueza ??
ITF ????

2.2 IMPUESTOS
CLASIFICACIN
I. DIRECTOS
Aquellos en que el sujeto pasivo no puede trasladar a
otras personas sino que inciden directamente en su
patrimonio (Renta, Predial, Aranceles).
I. INDIRECTOS
Aquellos en que el sujeto pasivo no puede trasladar a
otras personas, de manera tal que no sufre el impacto
econmico del impuesto en forma definitiva.
El sujeto pasivo de hecho es uno distinto al sujeto
pasivo de derecho (IGV, IPM, ISC).

2.2 IMPUESTOS
OTRAS CLASIFICACIONES
En funcin a su periodicidad: pueden ser anual,
mensual, de realizacin instantnea.
En funcin a su vigencia en el tiempo: pueden ser
ordinarios o extraordinarios.
Reales y personales y subjetivos, estos ltimos
con los que consideran las caractersticas del
contribuyente.

2.3 CONTRIBUCIONES
DEFINICIN
Son los tributos debidos en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la
realizacin de obras o gastos pblicos o de
especiales actividades del estado (H. Villegas).
Tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin
de obras pblicas o de actividades estatales, y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiacin de las obras o las actividades que
contribuyan al presupuesto de la obligacin
(Modelo de Cdigo tributario para Amrica latina).

2.4 TASAS
DEFINICIN
Segn Ataliba la tasa es un tributo vinculado cuya
hiptesis de incidencia consiste en una actuacin
estatal directa e inmediatamente referida al
obligado.
Son tributos que se pagan para obtener la
prestacin efectiva de un servicio pblico
individualizado para el contribuyente.
Son recaudada principalmente por los municipios
pero hay otras importantes instituciones que
tambin lo perciben.

2.4 TASAS
TIPOS
ARBITRIOS: Se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
DERECHOS: Se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
LICENCIAS: Gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.

3. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se pueden
insertar normas jurdicas en el sistema tributario

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO OBLIGATORIAS

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO DE REFERENCIA

Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados
por el
Presidente de la Repblica
Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos
regionales
o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Doctrina
Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia
obligatoria

BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

3. INTERPRETACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la Ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no
afecta lo sealado en el presente prrafo.

BASE LEGAL: Norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
(con inclusin efectuada por el Decreto Legislativo N 1121).

!! GRACIAS
GRACIAS