Dra. R.

Sofa Figueroa Surez

21/10/15

ITF
El ITF es un impuesto que grava
principalmente los movimientos de
dinero en cuentas bancarias.

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BASE IMPONIBLE
El ITF se aplica sobre cualquier movimiento
existente en las cuentas bancarias que se
encuentren bajo el control de la SBS.

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ALCUOTA

(1) Segn lo dispuesto en la Dcimo Quinta Disposicin Complementaria de la Ley N

28653 - Ley de Equilibro Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao
fiscal 2006, publicada el 22.12.2005.
(2) Segn lo dispuesto en el artculo 7 de la Ley N 28929 - Ley de Equilibro Financiero
del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2007, publicada el 12.12.2006.
(3) Segn lo dispuesto en el artculo 3 del Decreto Legislativo N 975, publicado el
15.03.2007.
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Entre otros, deben pagar el ITF:

Los titulares de cuentas de depsito abiertas en el sistema

financiero respecto de las acreditaciones de dinero en dichas
cuentas o de los dbitos que se efecten con cargo a dichas
cuentas, salvo que las mismas se encuentren exoneradas.
Los sujetos que compren en efectivo cheques de gerencia,
certificados bancarios, cheques de viajero u otros determinados
instrumentos financieros.
Los beneficiarios de las cobranzas realizadas por las entidades
financieras.
Los sujetos que ordenen los envos de dinero mediante una
Empresa del Sistema Financiero, Empresa de Transferencia de
Fondo u otra persona o empresa de tercera categora.

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Las operaciones exentas al gravamen del ITF se encuentran

detalladas en el Apndice del Decreto Legislativo N 939.
Como principales exoneraciones estn los abonos de
remuneraciones y pensiones as como los retiros de estas cuentas,
las actividades de intermediacin financiera y los abonos por
intereses
de
ahorros.
Se han exonerado las acreditaciones y dbitos:
De las cuentas del Sector Pblico Nacional.
De las cuentas utilizadas para el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) y las Cuentas utilizadas por los Agentes de
Aduana para el pago de la deuda tributaria de sus comitentes.
De la cuenta de CTS del trabajador.
De las cuentas utilizadas por las AFP para la constitucin del fondo
de pensiones y pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio..
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De las cuentas que las Empresas del Sistema Financiero

mantienen con el Banco Central de Reserva siempre que el
pagador y/o beneficiario del pago fueran dichas empresas
actuando por cuenta propia.
De las cuentas utilizadas por las redes de cajeros automticos y
tarjetas de crdito o dbito para realizar compensaciones por
cuenta de empresas del sistema financiero.
De las cuentas del Fondo de Seguro de Depsitos.
De las cuentas de Bolsas de Valores, para administrar seguro de
garanta.
De las cuentas de las empresas de compensacin y liquidacin
de valores aprobadas por CONASEV.
De las cuentas de las Bolsas de Productos para la liquidacin de
operaciones y administracin del fondo de garanta.
De las cuentas de sociedades Agentes de Bolsa y corredoras de
productos destinadas a las operaciones de intermediacin en el
Mercado de Productos.

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De las cuentas de sociedades Agentes de Bolsa destinadas a

las operaciones de intermediacin en el Mercado de Valores.
De las cuentas de los gobiernos, misiones diplomticas y
consulares, as como de organismos internacionales acreditados
en el Per.
De las cuentas de universidades y centros educativos,
destinadas a sus fines.
De las cuentas de organismos de cooperacin tcnica
internacional, inscritos en la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) respecto de los fondos destinados a
proyectos de cooperacin tcnica internacional.
De las cuentas de compaas de seguros y reaseguros, para el
respaldo de reservas tcnicas, patrimonio mnimo y fondos de
garanta.
De las cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversin,
Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y
Sociedades de Propsito Especial, para movimiento de fondos
constituidos por oferta pblica.

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Tambin estn exonerados la renovacin de

depsitos a plazo y certificados de depsito, la
acreditacin de intereses por los citados
conceptos y los intereses en la cuenta de ahorro,
as como la renovacin de crditos, cualquiera
sea su modalidad.
Igualmente estn exonerados los pagos de
prstamos efectuados por Mi Vivienda o Techo
Propio, los dbitos por concepto del presente
impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y
portes y la acreditacin o dbitos por contraasientos por error o anulaciones de movimientos
en las empresas del Sistema Financiero.

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El TC se ha pronunciado afirmando como

incorrecto el alegato segn el cul la incidencia
del ITF sobre el capital lo convierte
automticamente
en
confiscatorio
y
anticonstitucional.
EL TC aborda la apreciacin en abstracto de la
confiscatoriedad del Impuesto atendiendo a su
base y descarta que esta pueda producirse
debido a la configuracin tcnica del gravamen,
dado la alcuota pequea aplicable.

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Sin embargo se recuerda que el TC dejo a salvo

que en el anlisis subjetivo o concreto de la no
confiscatoriedad, an con esta tasa diminuta,
dado las repeticiones en los hechos gravadosflujo de dinero en el sistema bancario y
financiero-pueda
generar
una
inconstitucionalidad en casos especficos.

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CARTA N 149-2007-SUNAT/200000

Si conforme al contrato o convenio de estabilidad

no procede la afectacin con el ITF, las
operaciones realizadas por los contribuyentes que
gocen de tales contratos o convenios se
encuentran fuera del mbito de aplicacin de este
impuesto; no variando esta situacin por la
obligacin prevista en la Cuarta Disposicin Final
del Reglamento del ITF.
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 Las

acreditaciones y dbitos realizados

en las cuentas de ahorro de los
trabajadores
del
hogar,
abiertas
exclusivamente para el abono y cobro de
sus remuneraciones, se encontrarn
exoneradas del ITF siempre que se
cumplan con los requisitos establecidos
para tal efecto.
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