DERECHO

FISCAL
INTEGRANTES :
Cristino Hernndez Saray
Crdenas Cobos Sara Isabel
Vzquez Hernndez Ruth

UNIDAD 2: PERSONAS
FISICAS
2.1 Disposiciones Generales de la Ley del ISR
(Ttulo I Disposiciones Generales
Art. 1-9 L. I. S. R)
Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre
la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a ste. (Art. 1)

Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de
negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes. Se entender como establecimiento
permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres,
instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin
de recursos naturales. (Art. 2)
No se considerar que constituye establecimiento permanente:
I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de almacenar o
exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el extranjero.
II. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al residente
en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancas o de
que sean transformados por otra persona.
III. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o
mercancas para el residente en el extranjero.
IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades de
naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean
de propaganda, de suministro de informacin, de investigacin cientfica, de preparacin
para la colocacin de prstamos, o de otras actividades similares.
V. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en un
almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su importacin al pas.
(Art. 3)

Ingresos atribuibles a un establecimiento permanente.

Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en
el pas, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los
ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un servicio
personal independiente, as como los que deriven de enajenaciones de
mercancas o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la
oficina central de la persona, por otro establecimiento de sta o
directamente por el residente en el extranjero, segn sea el caso. (Art. 4)

Tratados para evitar la doble tributacin

Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributacin slo sern
aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el pas de
que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las
dems disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley, incluyendo
las obligaciones de registro, de presentar dictmenes y de designar
representante legal. (Art. 5)

Acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero.

Los residentes en Mxico podrn acreditar, contra el impuesto que conforme
a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan
pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el
extranjero, siempre que se trate de ingresos por los que se est obligado al
pago del impuesto en los trminos de esta Ley. (Art. 6)

Personas Morales.
Cuando en esta Ley se haga mencin a persona moral, se entienden
comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados
que
realicen
preponderantemente
actividades
empresariales, las instituciones de crdito, las sociedades y asociaciones
civiles y la asociacin en participacin cuando a travs de ella se realicen
actividades empresariales en Mxico(Art. 8)

Acciones para efectos fiscales.

En los casos en los que se haga referencia a acciones, se entendern
incluidos los certificados de aportacin patrimonial emitidos por las
sociedades nacionales de crdito, las partes sociales, las participaciones en
asociaciones civiles y los certificados de participacin ordinarios emitidos
con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a
la legislacin aplicable en materia de inversin extranjera. (Art. 8)

Previsin Social.
Para los efectos de esta Ley, se considera previsin social las erogaciones
efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los
trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas,
tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les
permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En
ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a
favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores o de socios o
miembros de sociedades cooperativas.(Art. 8)

2.2 Disposiciones Generales de las Personas Fsicas

(Ttulo IV de las Personas Fsicas, Disposiciones
Generales, Art. 106-109 LISR)

Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo, las

personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, devengado cuando en los trminos de este Ttulo seale, en crdito, en
servicios en los casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo. Tambin
estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas residentes en el
extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes, en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a ste.
Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en la
declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los premios,
obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $600,000.00.(Art. 106)

El tercero que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular

de los derechos embargados, podr hacer valer el recurso de revocacin en
cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de
remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal.(Art. 128)

2.2 Disposiciones Generales de las Personas Fsicas

Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo,

las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos
en efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de este
Ttulo seale, en crdito, en servicios en los casos que seale esta
Ley, o de cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas al pago del
impuesto, las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen
actividades
empresariales
o
presten
servicios
personales
independientes, en el pas, a travs de un establecimiento
permanente, por los ingresos atribuibles a ste.

Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas a informar,

en la declaracin del ejercicio, sobre los prstamos, los donativos y los
premios, obtenidos en el mismo, siempre que stos, en lo individual o
en su conjunto, excedan de $600,000.00.(Art. 106)

2.2 Disposiciones Generales de las Personas Fsicas

Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de
Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos
que hubiere declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como
sigue:
I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin
del contribuyente y darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin.
II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las
autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que
explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes .
III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia,
sta se estimar ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de
que se trate y se formular la liquidacin respectiva. (Art. 107)

Artculo 108. Cuando los ingresos de las personas fsicas deriven de bienes en
copropiedad, deber designarse a uno de los copropietarios como representante
comn, el cual deber llevar los libros, expedir y recabar la documentacin que
determinen las disposiciones fiscales, conservar los libros y documentacin referidos y
cumplir con las obligaciones en materia de retencin de impuestos a que se refiere esta
Ley.(Art. 108)

2.2 Disposiciones Generales de las Personas Fsicas

Art. 944.- Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenece proindiviso a
varias personas. (CCEC)
No se pagar el impuesto sobre la renta por la obtencin de los siguientes
ingresos:
I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mnimo
general para una o varias reas geogrficas, calculadas sobre la base de dicho salario
cuando no excedan de los mnimos sealados as como las remuneraciones por
concepto de tiempo extraordinario Tratndose de los dems trabajadores, el 50% de las
remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario sin que esta exencin exceda
del equivalente de cinco veces SMGAG
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u
otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la
subcuenta de retiro cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mnimo general del
rea geogrfica del contribuyente. (Art. 109)
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y
de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de
trabajo..(Art. 109)

2.2 Disposiciones Generales de las Personas Fsicas

XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,

durante un ao de calendario, hasta el equivalente del SMGAGT a 30 das,
cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; as como las
primas vacacionales que otorguen los patrones durante el ao de
calendario a sus trabajadores en forma general y la PTU, hasta por el
equivalente a 15 das de SMGAGT, por cada uno de los conceptos
sealados.
XIII. Los viticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del
patrn y se compruebe esta circunstancia con documentacin de terceros
que rena los requisitos fiscales.
XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.
XXVII. Los provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o
pesqueras, siempre que en el ao de calendario los mismos no excedan de
40 veces el salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao. Por el excedente se pagar el impuesto en
los trminos de esta Ley..(Art. 109)

2.2 Disposiciones Generales de las Personas Fsicas

XIX. Los donativos en los siguientes casos:

a) Entre cnyuges o los que perciban los descendientes de sus
ascendientes en lnea recta, cualquiera que sea su monto.
b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en lnea recta,
siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el
ascendiente a otro descendiente en lnea recta sin limitacin de grado.
c) Los dems donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un
ao de calendario no exceda de tres veces el SMGAGC elevado al ao
(59.08*3=177.24*365=64,692.60).(Art. 109)