SM

Superintendencia del Mercado de

Valores

Auditora de Estados Financieros en

cumplimiento de Ley 29720
Tacna, 24 de junio de 2013

Expositora: Amalia Valencia Medina

Intendencia General de Supervisin de Conductas

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Temas a tratar

Tendencia internacional
Marco Legal

Alcance de las Normas

Informacin Financiera a remitir

Consideraciones de adopcin NIIF

Conclusin

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Si sabemos en dnde estamos

y cmo llegamos ah,
podremos ver hacia dnde nos
dirigimos, y
si el resultado que surge de manera
natural en nuestro curso es
inaceptable,
podremos hacer un cambio en el
tiempo.

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Tendencia Internacional

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Tendencia Internacional

La globalizacin de la economa y de los mercados,

ha eliminado fronteras.
El comercio electrnico y las comunicaciones por
internet.
La Internacionalizacin de los mercados.
Necesidad
de un lenguaje homogneo en la
informacin y los negocios
El mercado y los reguladores estn demandando
informacin financiera y de gestin que sea
transparente, precisa y de calidad en periodos de
tiempo mas reducidos

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Superintendencia del Mercado de

Valores

Porqu las NIIF?

Adopcin internacional de las NIIF / IFRS

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Tendencia Internacional

Recomendacin de Organismos Multilaterales por

Adopcin NIIF /IFRS y NIAS
El documento PER: Informe sobre el Cumplimiento de
Normas y Cdigos (ROSC) de Contabilidad y Auditora,
elaborado por el Banco Mundial y FMI.
El Informe Doing Business del Banco Mundial, considera
la difusin de la informacin financiera de las empresas
genera un mejor ambiente de negocios en los pases y los
hace ms atractivos para la inversin.
El informe Contabilidad y Crecimiento en Amrica Latina
y el Caribe: mejorando la informacin financiera de las
empresas para fomentar el desarrollo econmico de la
regin emitido por el Banco Mundial

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Superintendencia del Mercado de

Valores

Tendencia Internacional

Recomendacin de Organismos
Multilaterales

Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas,

promovidos por la
Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico- OCDE, desarrollados por: CONFIEP,
PROCAPITALES, MC&F, BVL, MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre
otros; que destacan la importancia de que la informacin
financiera se debe preparar y auditar siguiendo los estndares
contables y de auditora ms exigentes.

Pases que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia, UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega,
Portugal, Espaa, Suiza, Japn, Corea, Argentina, Chile, Colombia, Mxico, Brasil, Ecuador, Panam, entre
otros.

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Per: PCGA /IFRS

PCGA en Per vs. IFRS / NIIF

Aplicacin
de NIIF

1986/1990

Congreso
Nacional de
Contadores
adoptan las
NIC en el
Per

1994

Consejo
Normativo de
Contabilidad
oficializa las NIC
en el Per

1998

Ley General de
Sociedades
legaliza la
aplicacin de
NIC en el Per

1999

SMV (ex
CONASEV)
por primera vez
introduce la
obligacin de
presentar EEFF
con NIC
Se aprueba el
Manual de
Informacin
Financiera

2005

SMV (ex CONASEV)

requiere la
aplicacin de las
NIIF oficializadas
y
promueve la
adopcin de las
nuevas NIIF
vigentes
internacionalmente

2010-2011

Adopcin
plena de NIIF
Declaracin
explicita y sin
reservas

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

PCGA / NIIF

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

PCGA
Cuentas por cobrar: - valuada a
valores nominales.
- Estimacin de cuentas de dudosa
cobranza, criterios arbitrarios
Inventarios: - incluyen repuestos
que slo sern usados en ciertos
elementos de propiedad, planta y
equipo.

NIIF
- Inicialmente a valor razonable y
posteriormente al costo amortizado
utilizando el mtodo de inters
efectivo.
- La identificacin de evidencia
objetiva sobre su deterioro.
- Los repuestos deben ser incluidos
en propiedades, planta y equipo, y
se deprecian a lo largo de su vida
til de los activos con los que se
encuentran relacionados.
- Se miden al costo de adquisicin
o el valor neto realizable (costo de
reposicin) el que sea menor.

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

PCGA / NIIF

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

PCGA

NIIF

Propiedad, Planta y Equipo

Ajustes por inflacin cuando la
economa no era inflacionaria

NIC 29: Ajuste por inflacin

(indebido 1994-2004)

Montos importantes de activos

fijos totalmente depreciados que
se mantienen en uso

NIC 16 depreciacin del activo

debe iniciarse desde que el bien
est listo para su uso.

Revaluaciones voluntarias como

alternativa de correccin en el
pasado.

Revaluaciones peridicas.

Depreciados en lnea recta ,bajo

tasas tributarias

De acuerdo a la vida til segn

patrn econmico, depreciacin
por componentes

La base de la depreciacin de los

bienes no considera el valor
residual.

La base de depreciacin
corresponde al costo menos su
valor residual .

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

PCGA / NIIF

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

PCGA

NIIF

Inversiones en subsidiarias,
asociadas y negocios conjuntos se
registran originalmente al costo y
posteriormente bajo el mtodo de
participacin patrimonial.

En los estados financieros

separados al costo o a valor
razonable de acuerdo con la NIC 39

Propiedades (terrenos) no
utilizados en el proceso productivo
o administrativo, no corresponden
a las actividades ordinarias, que
son arrendados a terceros para la
generacin de ingresos .

Bienes que se destinan a obtener

rentas califican como Inversiones
en Propiedad, se reconocen
inicialmente al costo y
posteriormente al costo o valor
razonable.

Activos intangibles que no rene

las condiciones para ser
reconocidos como tal (gastos preoperativos)

Activos identificables que se

encuentran bajo control de la
empresa, que se espera obtener
beneficios econmicos futuros.

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V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Exigencia Legal

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Marco Legal

El artculo 5 de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores

Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada
mediante Ley N 29720 (publicado 25-06-2011), establece que
las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran
bajo la supervisin de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta
de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean
iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la SMV sus
estados financieros auditados por sociedades de
auditora, conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF y sujetndose a las
disposiciones y plazos que determine la SMV.
La Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01 del 27 de abril de 2012,
aprob las Normas sobre la Presentacin de Estados Financieros
Auditados.

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Marco Legal

Res. SMV N 011-2012SMV/01

Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las
formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades,
y otras que determine el Superintendente del Mercado de
Valores.
Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes
internacionalmente emitidas por el IASB.
EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se
convierten segn TC contable publicado por la SBS.
Con ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de
servicios, o activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de
diciembre de cada ao.

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Alcance de las Normas

Res. SMV N 011-2012-SMV

UIT vigente al 1 de enero del ejercicio siguiente del cierre del
respectivo ejercicio econmico.

Utilizacin de Clave del Sistema de Operaciones en Lnea Clave SOL.

Plazo de presentacin: dentro del 1 al 30 de junio de cada ao segn cronograma.

Se debe consignar: el nombre y la matrcula del responsable de la elaboracin de los estados financieros y de la
sociedad de auditora.

El envo y presentacin de la informacin es gratuita.

Sancin con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa dede amonestacin o
multa no menor de una (1) ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).

SM
V

EEFF Auditados Anuales

Superintendencia del Mercado de Valores

Disposiciones Complementarias Transitorias

Entidades
Empresas
con
ingresos
o
activos que al
31.12.2012
superen las 30
000 UIT.
Subsidiarias de
empresas
que
tengan
sus
valores inscritos
en el Registro y
cuyos ingresos
o
activos
al
31.12.2012
superen las 3
Empresas
con
000 UIT .
ingresos o activos
que al 31.12.2013
superen las
3 000 UIT.

Inf. Financiera
Al
31.12.20
12

Al
31.12.20
12

Al
31.12.20
13

Opcin
Conforme a
NIIF
oficializadas
por el CNC o
NIIF que
emita el IASB
(1)
Conforme a
NIIF
oficializadas
por el CNC o
NIIF que emita
el IASB (1)

Conforme a
NIIF
oficializadas
por el CNC o
NIIF que emita
el IASB (2)

Plazo
Entre el
1 / 30
-06-2013

Entre el
1 / 30
-06-2013

Entre el
1 / 30
-06-2014

Normas Internacionales de Informacin

SM
Financiera
V
Art. 1 de Res. SMV N 011-2012-SMV en concordancia con el art. 5
Superintendencia del Mercado de Valores

de la Ley N 29720, establece que las Entidades estn obligadas a

elaborar sus estados financieros de acuerdo con las NIIF; y, de
acuerdo con tales normas *, stos comprenden lo siguiente:
1. Un estado de situacin financiera al final del periodo;
2.

Un estado del resultado del perodo y otro resultado integral;

3.

Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

4.

Un estado de flujos de efectivo del periodo;

5.

NOTAS, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y

6.

Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una poltica
contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando
reclasifique partidas en sus estados financieros.

* Prrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentacin de Estados

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Informacin Financiera a
Presentar
a partir del 2012

SM
V

Superintendencia del Mercado de Valores

EEFF Auditados Anuales 2012

Empresas obligadas:
1. Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran
bajo la supervisin de la SMV
2. Una empresa que adopta una de las formas societarias
previstas en la Ley General de Sociedades, Ley N 26887
3. Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012,
hubieran obtenido ingresos por ventas o prestacin de
servicios o con activos totales superen las 30,000 UIT.
4. Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores
inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores
(RPMV), cuyos ingresos por venta de bienes o prestacin de
servicios o con activos totales correspondientes al ejercicio
2012 superen las 3,000 UIT.

SM
V

Superintendencia del Mercado de Valores

EEFF Auditados Anuales 2012

Ejemplo:
La empresa ABC S.A. en aplicacin del artculo 5 de la Ley N
29720 va a confirmar si se encuentra dentro de los lmites
establecidos que obligan a presentar sus EEFF por el ejercicio
2012.
La UIT vigente a partir del 1 de enero del ao 2013 - D.S. N 2642012-EF, es de S/. 3, 700.00.
Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de
bienes o prestacin de servicios), o sus activos totales al 31-122012, son iguales o superan las 30 000 UIT, equivalente a S/. 111
000 mil.
Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV
cuyos ingresos ordinarios superan los S/. 11100 mil

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Informacin financiera a
Presentar

Opcional

* EEFF son comparativos con el ao anterior

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas

2012

2011

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas

2012

2011

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)

Notas

2012

2011

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Formatos de Presentacin

SM
Dictamen de los Auditores
V
A los seores accionistas y a los miembros del Directorio
Superintendencia del Mercado de
Valores

Compaa ABC
8 de marzo de 201X

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la

Compaa ABC, que comprenden el estado de situacin
financiera al 31 de diciembre de 201X, y los correspondientes
estados del resultado integral, de cambios en el patrimonio y
de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, y un
resumen de polticas contables significativas y otras notas
explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados
financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin
razonable de dichos estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno,
que la Gerencia determina que es necesario, para permitir la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
para que no contenga representaciones errneas de importancia
relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y
aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Dictamen de los Auditores

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos
estados financieros basada en nuestra auditora. Hemos
realizado nuestra auditora de acuerdo con
Normas
Internacionales de Auditora, aprobadas por la Junta de Decanos
de los Colegios de Contadores Pblicos del Per. Dichas normas
requieren que el auditor cumpla con los requerimientos ticos y,
que planifique y desarrolle la auditora con el objetivo de tener
seguridad razonable de que los estados financieros estn libres
de errores materiales.
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre las cantidades y revelaciones en los
estados financieros. Los procedimientos
seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los
riesgos de que existan errores materiales en los estados
financieros, ya sea debido al fraude o error.

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Dictamen de los Auditores

Responsabilidad del Auditor (continua)

Al realizar esta evaluacin de riesgos de errores, el auditor
considera el control interno pertinente de la Compaa para la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros
con la finalidad de disear los procedimientos de auditora que
resulten apropiados en las circunstancias, pero no con el
propsito de expresar una opinin sobre la eficacia del control
interno vigente de la Compaa. Una auditora tambin incluye
evaluar la idoneidad de las polticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
Gerencia, as como evaluar la presentacin general de los
estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido
es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para
nuestra opinin de auditora

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Dictamen de los Auditores

Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin
financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 201X y su
desempeo y los flujos de efectivo para el ao terminado en
esa fecha, de acuerdo con Normas
Internacionales de
Informacin Financiera.
Firma xxxxx
Fecha xxxxx

Sociedad de Auditora xxxxx

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Resultados preliminares

1. Hasta el momento han presentado alrededor de 560

empresas.
2. Preguntas frecuentes:
Quienes
estn
obligados a presentar sus estados
financieros auditados?
Pueden examinar los EEFF los auditores personas
individuales?
Las sucursales de empresas estn obligadas?
Bajo que normas contables se preparan los estados
financieros?

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Responsabilidad del
Contador

Actor principal en la fiabilidad y revelacin de

informacin.
Elabora, disea y proporciona informacin
financiera confiable.
Obligaciones legales y ticas.
Requisito fundamental: independencia para cumplir
con su labor objetivamente.

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Auditora externa
Opinin sobre si los estados financieros presentan
razonablemente la posicin financiera y los resultados de
sus operaciones
Obtener certeza razonable si la informacin contenida en los
registros contables es confiable y suficiente.
Evaluar que la informacin relevante se revele en forma
apropiada
La opinin del auditor ayuda a establecer la credibilidad de
los estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la
confianza.
La elaboracin y presentacin de los estados financieros
es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de
la empresa, y
La Sociedad de Auditora es responsable del contenido
del dictamen que emita, opinin que se sustenta en el
trabajo de auditoria efectuado para su emisin.

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Plan de Implementacin de
NIIF/IFRS

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Consideraciones de Adopcin de NIIF

1. Los primeros estados financieros de acuerdo a
NIIF/IFRS deben observar la NIIF 1 Adopcin
por Primera Vez de las Normas Internacionales
de Informacin Financiera e incluir una
declaracin expresa y sin reservas del
cumplimiento de las NIIF.
2. Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS
debe incluir: tres estados de situacin
financiera (31-12-2013, 31-12-2012 y 01-012012), dos estados del resultado integral, dos
estados de resultados, dos estados de flujos de
efectivo y dos estados de cambios en el
patrimonio (31-12-2013 y 31-12-2012) y las
notas
comparativas,
que
incluyan
las
conciliaciones que expliquen los ajustes de

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Lanzamiento y
diagnstico

Plan de Implementacin

Diseo y planeacin

Desarrollo e
implementacin

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Plan de Implementacin

Lanzamiento y diagnstico

Protocolo de
comunicacion
es,
adecuacin
de sistemas
de
informacin y
control
interno

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Plan de Implementacin

Diseo del plan para la transicin

Plazos
previstos
para cada
etapa.
Aprobacin
del
directorio.

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Plan de Implementacin

Desarrollo e implementacin

Presentar:
Conciliaciones

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Primeros EEFF de acuerdo a

NIIF

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Primeros EEFF de acuerdo a

NIIF

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Primeros EEFF de acuerdo a

NIIF

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Primeros EEFF de acuerdo a

NIIF

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Primeros EEFF de acuerdo a

NIIF

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Sanciones

Las entidades que no cumplan con presentar su informacin financiera a la

SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que
se establezca la SMV, sern sancionados de acuerdo a los siguientes
criterios:
Presentada luego de la fecha
de vencimiento:

Sancin

Amonestacin
1. Dentro del mes siguiente o

1 UIT y 6

Multa
UIT
6 UIT y 25
2. Posteriormente
Multa
UIT

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Sanciones

Las entidades que no cumplan con presentar su informacin financiera a la

SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que
se establezca la SMV, sern sancionados de acuerdo a los siguientes
criterios:
Presentada luego de la fecha
de vencimiento:

Sancin

Amonestacin
1. Dentro del mes siguiente o

1 UIT y 6

Multa
UIT
6 UIT y 25
2. Posteriormente
Multa
UIT

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Conclusiones

Es importante planificar y ejecutar adecuadamente la

implementacin de las NIIF con participacin de las reas
involucradas adems de contabilidad.

Ayuda a la correcta evaluacin de riesgos crediticios de los proveedores de fondos: bancos, accionistas,
obligacionistas u otros acreedores.

Contribuye a una mejor asignacin de recursos en la economa.

Alienta a las empresas a mantener sistemas y prcticas gerenciales de riesgo slidas concordantes con
buenas prcticas de gobierno corporativo.

54

SM
V

Superintendencia del Mercado de

Valores

Muchas gracias!

Amalia Valencia Medina

Intendencia General de Supervisin de Conductas