AUDITORIA

EMPRESARIAL

Docente:

Pedro Andrs

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE DERECHO

MARCO
CONCEPTUAL
VALDERRAMA & ASOCIADOS
Auditores y

FUNCION

DE ATESTACION

Atestar

Un Auditor Independiente es contratado para emitir o

hacer emitir una comunicacin escrita que expresa una
conclusin sobre la confiabilidad de una afirmacin escrita

significa
la
informacin
asegurar la confiabilidad de esta.

que es responsabilidad de un tercero

de
Las AUDITORIAS
son el tipo mas comn
atestacin
y los auditores
son profesionales
que
atestan sobre la confiabilidad
de un amplio rango
informacin,
incluidos
de
muchos
tipos
de
pronsticos
financieros,
control
interno,

cumplimiento de leyes. etc.

Atestacin

CASO

ILUSTRATIVO

PERUANO

Los
AUDITORES
INDEPENDIENTES
han
asegurado (atestado)
la confiabilidad sobre
la
afirmacin de una entidad financiera privada
CMR Falabella
- en el sentido
de que ha
bajado sus tasas de inters.
Los
AUDITORES
INDEPENDIENTES
seleccionaron
una muestra de operaciones
de
crdito y evidenciaron las tasas de inters de
algunos periodos anteriores.

Los representantes
de la financiera
afirmaron
que
la
credibilidad
aportada
por
los
AUDITORES INDEPENDIENTES ha
ayudado a
convencer a los consumidores de que las tasas
de inters efectivamente son mas bajos que en

CLIENTE
Prepar la
afirmacin
AUDITOR
Reuni y
evalu
evidenci
as
Emiti
inform
e

Personas
toman
decisione

AUDITORIA

DEFINICION BASICA

Es una FUNCION
especializada

privativa

Auditor

Independiente

AUDITORIA

DEFINICION

TECNICA.

Que es?
Un proceso sistemtico.

En que consiste?

En obtener y evaluar objetivamente.

Que?

a los actos y eventos

Evidencias sobre las afirmaciones relativas

de
carcter
Determinar
el econmico.
grado de correspondencia entre esas afirmaciones
y
los criterios
establecidos.
Con
que finalidad?
Para que?
Comunicar los resultados a las personas interesadas.

A Statement of Basic Auditing Concepts - AICPA - 1973.

AUDITORIA

DEFINICION
Que

TECNICA.

es?

Un proceso a travs del cual un sujeto (AUDITOR)

Que hace?

Lleva a cabo la revisin de un objeto (Situacin auditada).

Para que?

Emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad)

Sobre que base?

Sobre la base de un patrn o estndar establecido.

TIPOS DE AUDITORA
POR SUS OBJETIVOS Y

ALCANCE

1.

Auditora

de

estados

financieros

2.

Auditora

de

cumplimiento

3.

Auditora

operacional

AUDITORIA FINANCIERA
(AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS)

DEFINICION BASICA
Es un examen de
financieros

los

estados

AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION TECNICA.
Que es?
Un examen de los estados financieros.
Quien lo realiza?
Un auditor independiente.
Con que finalidad?
Emitir una opinin.
Basado en que?
En Normas Internacionales de
Informacion Financiera. NIIF

EJERCICIO

En el ao 2012 se ha contabilizado, como parte de los

resultados del ejercicio, un importe de S/. 3650,000 por
inmuebles recibidos en donacin

Qu asiento contable se registr en libros?

Inmuebles, maquinaria y equipo

A capital adicional

Estn ustedes de acuerdo?

No

Qu asiento contable de ajuste se requiere?

Capital adicional
A Ingresos

3650,000
3650,000

3650,000

Por qu

Por que la auditoria detecto el error

Las NIIF indica como se contabiliza una donacin
Una donacin va directamente como ingresos
y no al patrimonio

3650,000

13

UTILIDAD
O
BENEFICIOS PARA
TERCEROS INTERESADOS
Credibilidad

y aceptacin

Se examinan y dictaminan los estados

financieros
para darles credibilidad y aceptacin

Sello

de confiabilidad

El

Auditor Independiente, le imprime el sello de

confiabilidad a travs de su opinin escrita en un
documento denominado DICTAMEN
14

INTERESADOS EN LA INFORMACION
FINANCIERA AUDITADA

Accionistas
Dueos o socios
Directores
Gerentes
Proveedores
Acreedores
Bancos
Inversionistas
Estado
15

AUDITORA

DE

CUMPLIMIENTO

Su propsito es determinar si la
entidad
econmica
ha cumplido
con las polticas, procedimientos,
leyes, reglamentos
o contratos
especficos
que
fije
alguna
autoridad superior (autoridad
gubernamental,
acreedores
y
gerencia
de
la
entidad

econmica)

16

AUDITORA

DE CUMPLIMIENTO

Tambin
las auditoras
de cumplimiento
son ms
amplias cuando
se relacionan con criterios basados en
leyes y reglamentos
gubernamentales.
Este tipo de
auditora
la realizan
generalmente
los auditores
gubernamentales.

Finalmente

si

se
las auditoras
de cumplimiento
criterios,
establecidos
por
con
relacionan
los
dichos criterios estn relacionados
acreedores,
con
frecuencia con
los estados financieros de la entidad
tipo de
econmica. Por tanto, en muchos casos, este
auditora se realiza conjuntamente
como subproducto
de una auditora sobre estados financieros
o pueden
ser realizadas
como una auditora especial.

AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO
CLASIFICACION

Por sus objetivos

Tributaria
Prstamos
Internacionales

Jurdica

Bancaria

P/trabajo

AUDITORA OPERACIONAL
Una auditora

El alcance podr abarcar

operacional (auditora
examen
sistemtico
de gestin)
es el
las actividades y

toda la entidad econmica o

de
de

mtodos operativos
econmica, en
relacin
una entidad
con objetivos y metas
especficas
(efectividad) y,
respecto a la correcta
recursos (eficiencia
y
utilizacin de los
economa).

a un subconjunto estipulado
de ella: programa o proyecto,
divisin, departamento o
sucursal, o bien con funciones
tales como ventas, produccin
y compras, etc., cuya
evaluacin independiente se
realiza con el propsito de
.19
mejorar acciones
adoptar
la efectividad,
correctivas
efi-

ciencia y economa en el uso

AUDITORA
Se ejecuta

OPERACIONAL

para satisfacer

1
Evaluacin

Identificaci

del

n de

desemp

oportunidades

3 objetivos

3
Formular
recomendacion
es

Evaluacin
del
desempeo
Se refiere a los
resultados

de la

entidad econmica,
Resultados que son
comparados con las
polticas estndares
y metas establecidas por la

propia

entidad u otros criterios de medicin

aprobados.

Ejemplo, las normas

legales, Presupuesto

Identificacin de
oportunidades
para mejorar

Se aplica despus de la evaluacin del desempeo cuando el

auditor reconoce oportunidades
para obtener una mayor economa, eficacia o eficiencia.
Dichas categoras de mejoras
se pueden identificar mediante :
anlisis de informacin,
entrevistas con funcionanarios y empleados de la
entidad o fuera de ella,
observando el proceso
de operaciones,
revisando los informes
internos del pasado y
presente y,

Formular
recomendaciones
para promover
mejoras

U otras acciones

correctivas, debi
bido a la natura
leza y al alcance
de
las mismas es
variable

En algunos casos,
el auditor har
recomendaciones
especficas.
En otros, podr
ser necesario que
recomiende un
estudio adicional.

AUDITORA

OPERACIONAL

Terminologa utilizada para describir este tipo

auditora

de

Cuyo enfoque excede el marco financiero,

toda
que evala:
Lasvez
operaciones (eficiencia y economa)
El logro de objetivos y metas
establecidas

(efectividad)
Los controles

gerenciales

Auditora

Auditora

Operacional

Gestin
Auditora

Auditora del

Operativa

Rendimiento

Auditora
Valor por S/.

AUDITORIA DE GESTIN

Consiste

en

la
del
verificacin
de
cumplimiento
objetivos y metas
programadas, con la
finalidad de emitir una
sobre
la
opinin
y
gestin realiza
metas alcanzadas
por
da
la administracin de
una empresa

AUDITORIA
OPERACIONAL
CLASIFICACION

Por sus objetivos

Sistemas

Tesorera

Gestin acadmica
Universitaria

TIPOS
DE
AUDITORA
1.

2.

Por interna
quien
Auditora
realiza

Auditora

externa

lo

DIFERENCIAS ENTRE

AUDITORIA

PORINTERNA
LA
LA AUDITOR EXTERN SE
Y AUDITORIA
REALIZ POR PERSONA INDEPENDIENT A
POSICIN: EXTERNA
A
A
LA
EMPRESA. EL
INTERNO ES UN EMPLEADO
A
L
E
AUDITOR
POR LA
LA AUDITOR EXTERN TIENE
DE
LA EMPRESA
UTILIDA
EXTERN
LA AUDITOR
UTILIDAD:
A
EA
INTERNA SLO
UTILIDAD
D
A
A
INTERNA
TIENE
INTERNA
.

POR LOS
OBJETIVOS:
A. AUDITORIA

EXTERNA:
CLIENTE
PROCEDIMIENTOS
PARA LA
EXPRESAR
UNA OPININ SOBRE
MEJORA

LOS ESTADOS

FINANCIEROS
PERFECCIONAMIENTO
EXAMINADOS
DE SUY SISTEMA
SUGERIR
B. AUDITORIA
AL
DE
DE
INTERNA:
CONTROL

POR LA RESPONSABILIDAD: EL
INTERNO TIENE SLO
AUDITOR
RESPONSABILIDAD
INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR
EXTERNO CONTRAE
POR LA PERIODICIDAD DE
LA
AUDITORIA EXTERNA ES UN
RESPONSABILIDAD
ACTUACIN:
TRABAJO
INTERNA Y EXTERNA.
DISCONTNUO. EL AUDITOR INTERNO
REALIZA UN TRABAJO CONTINUO

POR EL ENFOQUE DE SU

EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y

TRABAJO:
EVALUA
EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO Y
DETERMINA LAS PRUEBAS QUE
EL
AUDITOR INTERNO EXAMINA
DEBE
REALIZAR; EXAMINA LOS
TANTO
ADMINISTRATIVOS
Y
SU
CONTROLES
LOS
CONTROLES CONTABLES
REVISIN
ES
CONTABLES
COMO
LOS NO TIENE POR
MAS
AMPLIA. SU OBJETIVO ES
OBJETO
PREVENIR
DESCUBRIR FRAUDES.

Diferencia entre auditoria y contabilidad

CONFRONTACION

PROCESO
CONTABLE

PROCESO DE
AUDITORIA
PLANEACION

PLANEACION
VALUACION

ESTUDIO Y EVALUACION
DE CONTROL INTERNO

PROCESAMIENTO

EJECUCION

OBTENCION DE

EVALUACION
INFORMACION Y
COMUNICACION

EVIDENCIA

EEFF

DICTAMEN E
INFORME FINAL

CONCLUSION:

*LA CONTABILIDAD SE ENCARGA DEL

REGISTRO DE LAS ACTIVIDADES
FINANCIERAS DE UNA EMPRESA Y
*LA AUDITORIA REALIZA EL ANALISIS
(EXAMEN) DE DICHAS OPERACIONES,
BASADO EN NORMAS ESTABLECIDAS.

FINALIDAD DE LA AUDITORIA

Determinar
adecuado

de
de

lo
la
la

organizacin
Entidad.
Vigilar de la existencia
adecuadas polticas
y
el
cumplimient
de las
o
mismas.

FINALIDAD DE LA AUDITORIA

Comprobar

la
confiabilidad de la
informacin y de los
controles
establecidos.
la
Comprobar
adecuada utilizacin
de los recursos.

CARACTERISTICAS DE
Es objetiva: Significa que es
AUDITORIA
imparcial, sin presiones ni
halagos, con una actitud
mental independiente, sin
ni
influencias
personales
polticas.
Es Sistemtica y Profesional:
La
auditoria
debe
ser
cuidadosamente planeada y
llevada
a
cabo
por
conocedores
profesionales
del ramo que cuentan con la
capacidad
tcnica
y
profesional requerida.

LA

CARACTERISTICAS DE
desarrollo
de la Auditoria
AUDITORIA
se lleva a cabo cumpliendo en
forma estricta los pasos que
del
contienen las fases
proceso:
Planeacin,
ejecucin e informe.

El

Finaliza con la elaboracin de

un informe escrito (dictamen)

que contiene los resultados
del
examen
practicado,
conteniendo las conclusiones
y debilidades tendientes a la
mejora de las debilidades
encontradas.

LA

CARACTERISTICAS DE
La

AUDITORIA
Auditoria es evaluacin

y
como toda evaluacin debe
poseer un patrn contra el
cual efectuar la comparacin
y poder concluir sobre el
sistema
Este
examinado.
patrn
de
comparacin
variara
obviamente
de
acuerdo al rea sujeta a
examen. El Auditor debe tener
gran conocimiento sobre la
estructura y funcionamiento
de la Entidad sujeta a anlisis,
as como de la normatividad
legal a la cual esta sujeta.

LA

ALCANCE DE LA
La Auditoria
.
AUDITORIA

Esta referido al conjunto de

procedimientos de auditoria
considerados necesarios de
acuerdo
a
las
circunstancias, para lograr
los objetivos de la auditoria
realizada.
El alcance se refiere al rea
o proceso que se esta
auditando.

 El

CAMPOS DE
campo
de accin de
AUDITORIA

Auditoria abarca todo la

organizacin,
sea tipo
publico o privado.
de
este
Gobiernos Regionales

Gobiernos Locales
Empresas
Entidades
Empresas
Empresas
Entidades
Empresas
Otros.

Publicas
sin fines de lucro
Comerciales
Industriales
Publicas
Financieras

LA

Si no se sabe p a ra do nde
va, como sab r que ha
l l egado?

FRAUDE EN LOS ESTADOS

FIN
ANC
IER
OS

Incremento significativo del nmero de reemisiones

de estados financieros.

Prdida de billones de dlares en el mercado de

capitales debido a quiebras de compaas.

La confianza del inversionista est golpeada debido

a las reemisiones, quiebras y fraudes contables.

Cambio de actitud de las personas.

Presiones de los interesados claves en los

resultados de las compaas.

Cada vez las organizaciones y transacciones son ms

complejas.

Existe cierta flexibilidad de las reglas contables.

Errores que surgen de

estados financieros
fraudulentos.

Errores que surgen de

una apropiacin
indebida de activos.

Falsificacin o alteracin de registros contables o de

documentos de soporte.

Manifestaciones falsas de la gerencia.

Omisiones intencionales de eventos, transacciones o

informacin importante.

Mala aplicacin de principios contables

(intencionada).

Involucra el robo de un activo de la compaa,

cuyos efectos causan que los estados financieros no
estn presentados, en todos sus efectos
significativos, de conformidad con NIIF.

Pueden causar que una entidad pague por bienes o

servicios que no han sido recibidos.

La investigacin muestra las

siguientes condiciones que se
presentan en un fraude:

Incentivo/presin.

Oportunidad.

Actitud

Un bono que ser ganado

sobre la base de lograr
ciertos objetivos de
desempeo financiero.

Presiones para cumplir

con el presupuesto, o
mantener una tendencia.

Deseo de mantener o
mejorar cierto estndar
de vida.

La Gerencia muestra poco inters en el control

interno.

No existe una adecuada segregacin de funciones.

Los controles no se vienen ejecutando tal como se

disearon.

Deficiencias significativas de control interno o

debilidades materiales.

El individuo es una mala persona.

El individuo cree que slo est arreglando un

problema temporal.

Slo hago lo que me dijeron.

El que comete el fraude no le interesa la compaa

o la sociedad, slo l o ella.