NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
INTEGRANTES :
1.

DD

2.

3.

4.

5.

6.

DF

7.

NIA 500 - EVIDENCIA DE

AUDITORIA

(Aplicable a las auditoras de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del
15 de diciembre de 2004)

Introduccin

El propsito de esta Norma

Internacional de auditora
(NIA) es establecer normas y
proporcionar
lineamientos
sobre la cantidad y calidad de
evidencia de auditora que se
debe obtener cuando se
auditan estados financieros, y
los
procedimientos
para
obtener dicha evidencia de
auditora

EVIDENCIA DE AUDITORIA NA -500

Hace
referencia
a
la
informacin obtenida por el
auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se
basa la opinin de auditora.
Comprender
documentos
fuente y registros contables
subyacentes a los estados
financieros e informacin
corroborativa
de
otras
fuentes

OBTENCIN DE EVIDENCIA NA - 500

La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control
y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser
obtenida completamente de los procedimientos sustantivos

Pruebas de Control

Procedimientos
sustantivos

Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la

adecuacin del diseo y eficacia operativa de los sistemas de contabilidad y
de control interno

Son pruebas realizadas para obtener

evidencia de auditora para detectar
representaciones
errneas
de
importancia relativa en los estados
financieros, y son de dos tipos

pruebas de detalles
de transacciones y
balances.

procedimientos
analticos

OBJETIVOS DE LA NA - 500
Presentar la responsabilidad
del auditor de disear y
realizar procedimientos de
auditora
necesarios
para
obtener
la
suficiente
y
apropiada evidencia que le
permitan obtener conclusiones
razonables que soportan su
opinin

ALCANCES DE LA NA - 500

Explica
lo
que
constituye
evidencia de auditora en una
auditora de E.F , y trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de disear y aplicar
procedimientos de auditora para
obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su
opinin

Esta
NIA
es
aplicable a toda la
evidencia
de
auditora obtenida
en el transcurso de
la auditora. Otras
NIA
tratan
de
aspectos especficos
de la auditora

DEFINICIONES DE LA NIA - 500

Registros Contables

Adecuacin

De
asientos contables iniciales y
documentacin de soporte

Experto en
direccin

Evidencia
informacin utilizada por el auditor para alcanzar
las conclusiones en las que basa su opinin.
incluye tanto la informacin contenida en los
registros contables de los que se obtienen los
estados financieros, como otra informacin

Suficiencia

Medida cualitativa de la evidencia de auditora, es decir,

su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones
en las que se basa la opinin del auditor

persona u organizacin especializada en un campo

distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo
trabajo en ese mbito se utiliza por la entidad para
facilitar la preparacin de los estados financieros

medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La cantidad de evidencia de

auditora necesaria depende de la valoracin del auditor del riesgo de incorreccin
material as como de la calidad de dicha evidencia de auditora

EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y

COMPETENTE
El auditor disear y ejecutar
procedimientos de auditora que son
apropiados dadas las circunstancias
para el propsito de obtener
evidencia de auditora suficiente y
apropiada
Habitualmente, el auditor confa en
evidencia de auditora que es
persuasiva y no conclusiva y buscar
evidencia de diferentes fuentes o de
una
naturaleza
diferente
para
soportar la misma aseveracin

INFORMACIN QUE SE UTILIZARA COMO

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Al utilizar informacin generada por la entidad, el
auditor evaluar si, para sus fines, dicha informacin
es suficientemente fiable, lo que comportar, segn
lo requieran las circunstancias

Consideracin de la relevancia y la
fiabilidad de la informacin que se
utilizar
como
evidencia
de
auditora

Si la informacin a utilizar como

evidencia de auditora se ha
preparado utilizando el trabajo de
un experto de la direccin se

(a)

la obtencin de evidencia de auditora sobre la

exactitud e integridad de la informacin

(b)

la evaluacin de la informacin para determinar si es

suficientemente precisa y detallada para los fines del
auditor

a)

evaluar la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

b)

Obtendr conocimiento del trabajo de dicho experto.

c)

Evaluar la adecuacin del trabajo de dicho experto como evidencia de auditora en relacin con la
correspondiente.

afirmacin

SELECCIN DE ELEMENTOS SOBRE LOS QUE SE REALIZARAN

PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA.

Al realizar el diseo de las

pruebas de controles y de
las pruebas de detalle, el
auditor
determinar
medios de seleccin de los
elementos sobre los que
se realizarn pruebas que
sean
eficaces
para
conseguir la finalidad del
procedimiento
de
auditora

INCONGRUENCIA EN LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA O FIABILIDAD.

El
auditor
determinar
las
modificaciones o adiciones a los
procedimientos de auditora que
sean necesarias para resolver la
cuestin, y considerar, en su caso,
el efecto de sta sobre otros
aspectos de la auditora

A.

La evidencia de auditora obtenida de

una fuente es incongruente con la
obtenida de otra fuente.

B.

El auditor tiene reservas sobre la

fiabilidad de la informacin que se
utilizar como evidencia de auditora

FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

VERIFICACIN

DE

REGISTROS
CONTABLES
FUENTES

INDEPENDIENTES

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PARA

OBTENER EVIDENCIA
Procedimiento de valoracin del
riesgo
Procedimiento de auditoria
posteriores, que comprende

(i) pruebas de controles, cuando

las requieran las NIA o cuando el
auditor haya decidido realizarlas; y

(ii) procedimientos sustantivos,

que incluyen pruebas de detalle y
procedimientos
analticos
sustantivos

PROCEDIMIENTOS DE OBTENCIN DE
EVIDENCIA
Inspeccin

el examen de registros o de
documentos, ya sean internos o
externos, en papel, en soporte
electrnico o en otro medio, o un
examen fsico de un activo

Observacin

Confirmacin externa

Recalculo

consiste en comprobar la exactitud de

los clculos matemticos incluidos en
los documentos o registros. El recalculo
se puede realizar manualmente o por
medios electrnicos

presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras

personas

Informacin obtenida por el auditor

mediante una respuesta directa escrita
de un tercero (la parte confirmante)
dirigida al auditor, en papel, en soporte
electrnico u otro medio

PROCEDIMIENTOS DE OBTENCIN DE
EVIDENCIA
Re ejecucin

Implica la ejecucin independiente

por
parte
del
auditor
de
procedimientos o de controles que en
origen fueron realizados como parte
del control interno de la entidad

Procedimientos
analticos

Evaluaciones de informacin financiera

realizadas mediante el anlisis de las
relaciones que razonablemente quepa
suponer que existan entre datos
financieros y no financieros

Indignacin

Bsqueda de informacin, financiera o no financiera, a travs de personas bien

informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.

Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar al auditor informacin que no

posea previamente o evidencia de auditora corroborativa

EVIDENCIA EN PRUEBAS DE VALIDACIN

DE SALDOS

Las aseveraciones de los

estados
financieros
son
aseveraciones
de
la
administracin, explcitas o de
otro
tipo,
que
estn
incorporadas en los estados
financieros

Pueden

categorizarse
de
la
siguiente
manera:
a.

Existencia

b.

Propiedad

c.

Integridad

d.

Medicin

e.

Exposicin

INFORMACIN QUE SE UTILIZA COMO

EVIDENCIA DE AUDITORIA

RELEVANCIA

Se refiere a la conexin lgica

con
la
finalidad
del
procedimiento de auditora, o su
pertinencia al respecto, y, en su
caso, con la afirmacin que se
somete a comprobacin. La
relevancia de la informacin que
se utilizar como evidencia de
auditora puede verse afectada
por la orientacin de las pruebas

INFORMACIN QUE SE UTILIZA COMO

EVIDENCIA DE AUDITORIA

FIABILIDAD

La fiabilidad de la informacin que se

utilizar como evidencia de auditora
y, por lo tanto, de la propia evidencia
de auditora, se ve afectada por su
origen y su naturaleza, as como por
las circunstancias en las que se
obtiene,
incluido,
cuando
sean
relevantes, los controles sobre su
preparacin y conservacin

GENERALIZACIONES SOBRE LA FIABILIDAD DE

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA.

La fiabilidad de
auditora aumenta
fuentes externas
de la entidad

la evidencia de
si se obtiene de
independientes

La fiabilidad de la evidencia de
auditora
que
se
genera
internamente aumenta cuando los
controles relacionados aplicados
por la entidad, incluido los
relativos a su preparacin y
conservacin, son eficaces.

La
La evidencia
evidencia de
de auditora
auditora obtenida
obtenida directamente
directamente por
por el
el auditor
auditor (por
(por
ejemplo,
la
observacin
de
la
aplicacin
de
un
control)
es
ejemplo, la observacin de la aplicacin de un control) es ms
ms fiable
fiable
que
que la
la evidencia
evidencia de
de auditora
auditora obtenida
obtenida indirectamente
indirectamente o
o por
por inferencia
inferencia
(por
(por ejemplo,
ejemplo, la
la indagacin
indagacin sobre
sobre la
la aplicacin
aplicacin de
de un
un control).
control).

La
La evidencia
evidencia de
de auditora
auditora en
en forma
forma de
de documento,
documento, ya
ya sea
sea en
en papel,
papel,
soporte
soporte electrnico
electrnico u
u otro
otro medio,
medio, es
es ms
ms fiable
fiable que
que la
la evidencia
evidencia de
de
auditora
auditora obtenida
obtenida verbalmente
verbalmente

LA INFORMACION RELATIVA A LA COMPETENCIA, CAPACIDAD

Y OBJETIVIDAD DE UN EXPERTO DE LA DIRECCION PUEDE
PROCEDER DE DIVERSAS FUENTES

La experiencia personal con

anteriores de dicho experto.

trabajos

Las discusiones con dicho experto.

Las discusiones con terceros que estn

familiarizados con el trabajo de dicho
experto.

El conocimiento de las cualificaciones de

dicho experto, su pertenencia a un
organismo profesional o una asociacin del
sector, su autorizacin para ejercer, u otras
formas de reconocimiento externo.

Los artculos publicados o libros escritos por

el experto

COMPETENCIA, CAPACIDAD Y OBJETIVIDAD DE

UN EXPERTO DE LA DIRECCION

La COMPETENCIA se refiere a la naturaleza

y al grado de especializacin del experto de
la direccin.

La CAPACIDAD se refiere a la aptitud del

experto de la direccin para ejercitar dicha
competencia
en
las
circunstancias
concurrentes.

La OBJETIVIDAD se refiere a los posibles

efectos que un determinado sesgo de
opinin, un conflicto de intereses o la
influencia de terceros pueden tener sobre
el juicio profesional o tcnico del experto
de la direccin

OBTENCION DE CONOCIMIENTO DEL TRABAJO

DEL EXPERTO DE LA DIRECCION

El conocimiento del trabajo del

experto de la direccin incluye la
comprensin del correspondiente
campo de especializacin. La labor
de
comprensin
del
correspondiente
campo
de
especializacin ir ligada a la
decisin del auditor sobre si l
mismo
tiene
la
capacidad
necesaria para evaluar el trabajo
del experto de la direccin, o si
necesita un experto propio con
esta finalidad

EVALUACION DE LA ADECUACION DEL

TRABAJO DEL EXPERTO DE LA DIRECCION

Los aspectos que han de considerarse para la evaluacin de la adecuacin

del trabajo del experto de la direccin como evidencia de auditora con
respecto a la correspondiente afirmacin pueden ser, entre otros:

la
relevancia
y
la
razonabilidad
de
los
hallazgos
o
de
las
conclusiones del experto,
su congruencia con otra
evidencia de auditora, as
como si se han reflejado
adecuadamente
en
los
estados financieros

en el caso de que el
trabajo
del
experto
implique el empleo de
hiptesis
y
mtodos
significativos,
la
relevancia y razonabilidad
de dichas hiptesis y
mtodos

cuando el trabajo del

experto implique el empleo
significativo de datos
fuente,
la
relevancia,
integridad y exactitud de
dichos datos fuente

CONCLUSIONES DE LA NA - 500
Objetivo del
auditor
El objetivo del auditor es
disear
y
realizar
los
procedimientos de auditoria en
forma tal que le permitan
obtener la evidencia suficiente
y apropiada de auditoria y
obtener
las
conclusiones
razonables que le permitan
sustentar su opinin como
auditor.

Alcance de la
nia
La NIA 500 nos explica lo que
constituye la evidencia de
auditoria de EEFF y trata de la
responsabilidad del auditor para
disear
y
realizar
procedimientos para obtener la
evidencia suficiente y apropiada
de auditoria as como las
conclusiones razonables que le
permitan sustentar su opinin
como auditor.

Requerimientos

Definiciones
Registros
contables
Evidencia de
auditoria
Informacin que usa el
auditor para obtener
conclusiones en las que
se basa su opinin como
auditor
La
evidencia
de
auditoria
incluye
la
informacin
contienda
en
los
registros
contables,
que
es
soporte de los EEFF. Y
otra informacin.

Suficiencia de la
evidencia

Los registros de los asientos

contables iniciales y registros
continuos, permanentes de la
documentacin
soporte,
como cheques y registros de
transferencias
electrnicas
de
fondos;
facturas,
contratos; los libros mayor
diario y auxiliares, asientos
de diario y otros ajustes a los
EEFF que no se reflejan como
siento de diario y otros
registros como hoja de
trabajo y hojas de calculo que
soportan
asignaciones,
distribuciones
de
costos,
clculos
conciliaciones
y
revelaciones.

La medida de la cantidad de
la evidencia de auditoria que
se necesita se afecta por la
evaluacin del auditor de los
riesgos
de
una
representacin errnea por
la
cantidad
de
dicha
evidencia de auditoria

El auditor deber disear y

realizar procedimientos de
auditoria
que
sean
apropiados
en
las
circunstancias con el fin de
obtener evidencia suficiente
y apropiada de auditoria.
Cuando el auditor disea y
realiza procedimientos de
auditoria deber considerar
la relevancia y confiabilidad
de la informacin que se
utilizara como evidencia de
auditoria
Si la informacin que se
utiliza como evidencia de
auditoria se ha preparado
usando el trabajo de un
experto de la administracin
considerando la importancia
del trabajo de ese experto
para los fines del auditor, el
auditor mismo.
Al disear las pruebas a los
controles y las pruebas de
detalles, el auditor deber
determinar los mismos y
criterios para seleccionar las
partidas para sus pruebas y
que estn seas efectivas y
suficientes
del
procedimiento de auditoria
relativo.

NIA 505
CONFIRMACIONES
EXTERNAS

(Aplicable a las auditoras de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2004)

ALCANCE DE ESTA NIA

Esta Norma Internacional de

Auditora (NIA) trata del empleo
por parte del auditor de
procedimientos de confirmacin
externa para obtener evidencia de
auditora de conformidad con los
requerimientos de la NIA 330 y de
la NIA 500.

No trata de las indagaciones sobre

litigios y reclamaciones, las cuales
se contemplan en la NIA 501.

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION EXTERNA PARA

OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA
La NIA 500 indica que la fiabilidad de la evidencia de auditora se ve afectada por su origen y
naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.

La evidencia de auditora es ms fiable cuando se

obtiene de fuentes independientes externas a la
entidad.
La evidencia de auditora obtenida directamente por
el auditor es ms fiable que la evidencia de auditora
obtenida indirectamente o por inferencia.
La evidencia de auditora es ms fiable cuando existe
en forma de documento, ya sea en formato papel,
soporte electrnico u otro medio.
La evidencia de auditora proporcionada por
documentos originales es ms confiable que la
evidencia de auditora que dan las fotocopias o
facsmiles.

Otras NIA reconocen la importancia de las

confirmaciones externas como evidencia
de auditora; por ejemplo:
La NIA 330
La NIA 240

OBJETIVO NIA - 505

El objetivo del auditor cuando

utiliza
procedimientos
de
confirmacin
externa
es
disear y aplicar dichos
procedimientos con el fin de
obtener evidencia de auditora
relevante y fiable.

SITUACIONES DONDE PUEDEN USARSE

LAS CONFIRMACIONES EXTERNAS

Saldos bancarios y otra informacin de banqueros.

Saldos de cuentas por cobrar.

Existencias en poder de terceros en almacenes de

depsito para procesamiento o en consignacin.

Ttulos de propiedad en posesin de abogados o

financieros para su salvaguarda o como valores.

Inversiones compradas a corredores pero no

entregadas a la fecha del balance.

Prstamos de entidades financieras y particulares.

Saldos de cuentas por pagar

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION
EXTERNA
Al utilizar procedimientos de confirmacin externa, el auditor mantendr el control
solicitudes de confirmacin externa, lo que implicar:

de las

a) la determinacin de la informacin que ha de

confirmarse o solicitarse
b) la seleccin de la parte confirmante adecuada.
c) el diseo de las solicitudes de confirmacin, incluida
la comprobacin de que las solicitudes estn
adecuadamente dirigidas y contengan informacin
que permita enviar las respuestas directamente al
auditor.
d) el envo de las solicitudes a la parte confirmante,
incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando
proceda.

ASEVERACIONES A QUE SE REFIEREN LAS

CONFORMACIONES EXTERNAS
La NIA 500 categoriza las aseveraciones
de la administracin incorporadas en los
estados financieros como:

existencia

derechos

obligaciones

ocurrencia

integridad

valuacin

cuantificacin

presentacin y revelacin

USO DE CONFORMINACION POSITIVA Y

NEGATIVA
El

auditor puede
usar solicitudes de
confirmacin
externa positiva o
negativa o una
combinacin de
ambas

NEGATIVA DE LA DIRECCION A QUE EL AUDITOR

ENVIE UNA SOLICITUD DE CONFIRMACION
Si la direccin se niega a permitir que el auditor
enve una solicitud de confirmacin, ste:
A. Indagar sobre los motivos de la direccin para
ello, y buscar evidencia de auditora sobre la
validez y razonabilidad de tales motivos.
B. Evaluar las implicaciones de la negativa de la
direccin sobre la valoracin por el auditor de
los correspondientes riesgos de incorreccin
material, incluido el riesgo de fraude, y sobre
la naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin
de otros procedimientos de
auditora; y
C. Aplicar
procedimientos
de
auditora
alternativos diseados con el fin de obtener
evidencia de auditora relevante y fiable.

LA SOLICITUD DE CONFIRMACION
NEGATIVA
Las solicitudes de confirmacin negativa
pueden usarse para reducir el riesgo de
representacin errnea de importancia
relativa a un nivel aceptable cuando:
a)

El riesgo evaluado de representacin

errnea de importancia relativa es
ms bajo.

b)

Est implicado un gran nmero de

saldos pequeos.

c)

No se espera un nmero sustancial

de errores.

d)

El auditor no tiene razn para creer

que los consultados no harn caso a
estas solicitudes.

LOS FACTORES A CONSIDERAR CUANDO SE DISEAN

SOLICITUDES DE CONFIRMACIN INCLUYEN

Las afirmaciones de las que se trata.

Los riesgos especficos de incorreccin

material identificados, incluidos los
riesgos de fraude.

El formato y presentacin
solicitud de confirmacin.

La experiencia anterior en la auditora

o en encargos similares.

El mtodo de comunicacin

La autorizacin o la incitacin por la

direccin a las partes confirmantes para
que respondan al auditor.

La capacidad que tiene la parte

confirmante seleccionada de confirmar
o de proporcionar la informacin
solicitada

de

la

RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

CONFIRMACION EXTERNA
Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de
confirmacin
Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la
fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmacin,
obtendr evidencia de auditora adicional para resolver
dichas dudas.

Los factores que pueden originar dudas acerca de la

fiabilidad de una respuesta incluyen que:
se reciba por el auditor de forma indirecta; o

parezca no proceder de la parte confirmante

seleccionada originariamente.

Si el auditor determina que una

respuesta a una solicitud de
confirmacin no es fiable, evaluar
las
implicaciones
de
esta
circunstancia sobre la valoracin de
los correspondientes riesgos de
incorreccin material, incluido el
riesgo de fraude, y sobre la
naturaleza, el
momento de
realizacin y la extensin de otros
procedimientos
de
auditora
relacionados.

RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

CONFIRMACION EXTERNA
Sin contestacin
En cada caso de falta de contestacin, el auditor realizar procedimientos de
auditora alternativos con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y
fiable.

Casos en los que es necesaria una respuesta a una solicitud de

confirmacin positiva para obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada
Dichas circunstancias pueden darse cuando:
La informacin existente para corroborar afirmaciones de la direccin solo est
disponible fuera de la entidad.
Existen factores especficos de riesgo de fraude, tales como el riesgo de que la
direccin eluda los controles, o el riesgo de colusin que puede afectar a
empleados y/o a la direccin, que impiden al auditor confiar en la evidencia
procedente de la entidad.

Contestacin en disconformidad
El auditor investigar las contestaciones en disconformidad para determinar si son
indicativas o no de incorrecciones.

EVALUACION DE LA EVIDENCIA
OBTENIDA
El auditor evaluar si los resultados de los procedimientos de confirmacin
externa proporcionan evidencia de auditora relevante y fiable, o si es
necesaria evidencia de auditora adicional.

Para evaluar los resultados de las solicitudes de confirmacin

externa individuales, el auditor puede clasificar dichos resultados
de la forma siguiente:
(a) una respuesta de la parte confirmante adecuada que indica su
acuerdo con la informacin contenida en la solicitud de
confirmacin, o que proporciona la informacin solicitada sin
excepciones;
(b) una respuesta considerada no fiable;
(c) la falta de contestacin; o
(d) una contestacin en disconformidad.

CAUSAS Y FRECUENCIA DE EXCEPCIONES

Cuando el auditor se forma una

conclusin de que el proceso de
confirmacin y los procedimientos
alternativos no han proporcionado
suficiente evidencia apropiada de
auditora respecto a una aseveracin.

A.

la confiabilidad de las confirmaciones y

procedimientos alternativos.

B.

la
naturaleza
de
cualesquiera
excepciones,
incluyendo
las
implicaciones, tanto cuantitativas como
cualitativas de dichas excepciones; y

C.

la evidencia proporcionada por otros

procedimientos

CONFIRMACIONES EXTERNAS ANTES

DEL FINAL DEL AO

la confirmacin en una fecha

anterior al balance general para
obtener evidencia para soportar
una aseveracin de los estados
financieros.

El auditor obtiene suficiente

evidencia apropiada de auditora
de
que
las
transacciones
relevantes a la aseveracin en el
periodo intermedio no han sido
representadas errneamente en
una
forma
de
importancia
relativa

CONCLUSIONES DE LA NA - 505
Alcances

Esta norma trata de los

procedimientos
de
confirmacin externa para
obtener evidencia auditora,
que debe emplear el auditor,
sin incluir asuntos referentes
a litigios y reclamaciones

Objetivos del
auditor
El objetivo del auditor
cuando
utiliza
procedimientos
de
confirmacin externa es
disear y aplicar dichos
procedimientos con el fin
de obtener evidencia de
auditora
relevante
y
fiable.

Definiciones
Confirmacin
externa
Solicitud de
confirmacin positiva
solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor, indicando
si est o no de acuerdo con la informacin
incluida en la solicitud

Solicitud de
confirmacin negativa
Sin contestacin
Con contestacin en
disconformidad

Requerimientos

evidencia
de
auditora
obtenida
mediante
una
respuesta directa, escrita en
papel, soporte electrnico,
etc., de un tercero (la parte
confirmante).

solicitud a la parte confirmante para

que responda directamente al
auditor, nicamente en caso de no
estarde acuerdo con la informacin
incluida en la solicitud

falta
de
respuesta,
o
respuesta parcial, de la parte
confirmante

respuesta
que
pone
de
manifiesto una discrepancia

Es
responsabilidad
del
auditor mantener el control
de
las
solicitudes
de
confirmacin externa, esto
implica.
a) Determinar la informacin
que ha deconfirmarse o
solicitarse.
b) Seleccionar la
parteconfirmante adecuada.
c) Disear las solicitudes
deconfirmacin.
d) Enviar las solicitudes ala
parte confirmante
) Si la direccin se niega a
permitir que el auditor enve
una
solicitud
de
confirmacin, ste deber.
A. Indagar sobre los motivos
para negarse a dicha solicitud
y buscar evidencia de ello.
B. Evaluar las implicaciones de
la negativa de la direccin.
C. Aplicar procedimientos de
auditoraalternativos.
. Algunos factores a considerar
cuando se disean solicitudes
deconfirmacin incluyen
A. Afirmaciones de las que se
trata
B. Formato y presentacin de la
solicitudde confirmacin.
C. Experiencia anterior en la
auditora o encargos
similares.
D. Mtodo decomunicacin