LOS BENEFICIOS SOCIALES

Se denominan beneficios sociales a todos aquellos

ingresos que percibe el trabajador con motivo de las
labores prestadas a favor del empleador, sin considerar su
origen (legal o voluntario) el importe o la periodiocidad del
pago (regular o extraordinaria) o su naturaleza
remunerativa.
1.- Clasificacin.Con relacin a su origen, los beneficios sociales se
dividen en: Beneficios Legales y Beneficios voluntarios.
Con relacin a su naturaleza, se agrupan a su vez en:
Beneficios
con
carcter
remunerativo
y
no
remunerativo.
* Hay que resaltar la importancia de determinar si los B.S. tienen
el carcter remunerativo para los efectos de su clculo.

LOS BENEFICIOS SOCIALES

1.1.- Beneficios sociales legales.- Son aquellos que el
empleador est obligado a abonar a favor del trabajador
en virtud de una disposicin legal, siempre que se
cumplan los requisitos exigidos en cada caso. De acuerdo
a nuestra legislacin tenemos los siguientes:
a) La Compensacin por Tiempo de Servicios ( CTS).
b) Las gratificaciones por fiestas patrias y navidad.
c) Las vacaciones.
d) La asignacin familiar.
e) La participacin en las utilidades.
1.2.- Beneficios Sociales Voluntarios.- Son aquellos
otorgados por un acto de liberalidad del empleador o
establecidos de comn acuerdo con el trabajador. v.g.
Bono por cumplimiento de metas, por productividad, etc.

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

1.- Marco normativo: La Compensacin por Tiempo de
Servicios (CTS), en el Per es una institucin laboral muy
antigua, es un beneficio introducido por la Ley N4916, de
fecha 07/02/1924 solo para los empleados. Por Ley N
8439 del 20/08/1936 se extendi a los obreros.
Actualmente se encuentra regulada por:
- El Decreto Supremo N001-97-TR - Texto nico
Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de
Servicios ( 01/03/1997).
- El Decreto Supremo N004-97-TR - Reglamento de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
(15/04/1997).

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2.- Definicin.- La CTS es considerada tambin por la
doctrina como una remuneracin diferida, es decir que
forma parte de la remuneracin ordinaria (en un modelo
terico) y que el empleador descuenta mes a mes ( ahorro
forzoso) y lo entrega al trabajador cuando le resuelve su
contrato de trabajo.
La CTS cumple un doble rol: La previsin de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y la
promocin del trabajador y su familia. La CTS solo
puede retirarse al trmino de la relacin laboral,
excepcionalmente puede retirarse parte durante el
desarrollo de la vida laboral. En base a la CTS el
trabajador puede ser considerado sujeto de crdito en el
sistema bancario y financiero.

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Cabanellas la define como La compensacin econmica
que el empresario le abona al trabajador por el lapso de
servicios prestados y por los perjuicios que le causa la
ruptura del contrato sin motivo imputable al obrero o
empleado
Para Eugenio Prez Botija es un complemento del salario
debido a motivos diversos, a veces extralaborales, aunque,
naturalmente, han de tener siempre por causa una
prestacin de trabajo.
Este beneficio tiene una razn de justicia social a favor del
trabajador y constituye una retribucin independiente de la
remuneracin a que tiene derecho el trabajador por el
desgaste de energa en un periodo de tiempo, se aplica en
los casos de terminacin del contrato de trabajo cualquiera
fuera su causa.

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El Artculo 1 del D.S.N001-97-TR seala que la CTS
tiene la calidad de beneficio social de previsin de las
contingencias que origina el cese en el trabajo y de
promocin del trabajador y su familia.
3.- Sujetos Obligados al Pago.- Todos los empleadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, siempre
que sus trabajadores laboren una jornada mnima de
cuatro (04) horas diarias, con lo cual los trabajadores que
trabajan a tiempo parcial no tendran derecho a este
beneficio ( los que tienen una jornada inferior a 4 horas
diarias o 20 horas semanales). Asimismo, las empresas
de servicios y cooperativas que cuenten con trabajadores
y socios trabajadores tambin estn obligadas a pagar la
CTS (Ley N 27626 que regula la intermediacin laboral).

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4.- Sujetos no obligados al Pago.- Los empleadores
que perciban el 30% o ms del importe de las tarifas que
paga el pblico por los servicios, no se encuentran
obligados al pago de la CTS. Cabe anotar que no deben
ser consideradas como tarifas las comisiones ni las suma
obtenidas por la labor a destajo que realicen los
trabajadores.
5.- Regmenes laborales especiales.- Los empleadores
de regmenes laborales especiales, como el de
construccin civil (equivale al 15% del total de jornales
bsicos percibidos durante la prestacin de servicios
realizada por el trabajador, correspondientes a los das
efectivamente trabajados. Se excluye los salarios
dominicales y la sobretasa por horas extras laboradas).

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,trabajadores del hogar (equivale a 15 das remunerados
por cada ao de servicios o la parte proporcional de dicha
cantidad por cada fraccin de ao), agrario ( equivale a
una remuneracin diaria (RD) la cual incluye no solo la
CTS sino tambin las gratificaciones legales), pesquero
(equivale al 8.33% de la remuneracin que perciba el
trabajador por el tiempo efectivamente laborado. El
depsito es mensual y tiene efecto cancelatorio) de
pequeas empresas (equivale a media remuneracin por
cada ao completo de labores) tienen obligaciones
particulares respecto al pago de la CTS.
* Las microempresas no estn obligadas a otorgar CTS
porque la ley especial no los obliga en forma expresa.

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6.- Das computables.- Respecto a los das computables
para el pago de la CTS, son computables los das de
trabajo efectivo, por lo que los das de inasistencias
injustificadas se debern deducir del tiempo de servicios
prestados a razn de un treintavo.
No obstante lo expresado, por excepcin sern
computables como das de trabajo efectivo a efectos del
clculo de la CTS los siguientes:
a) Las inasistencias motivadas por accidentes de
trabajo o enfermedad profesional (subsidio) o por
enfermedades debidamente comprobadas hasta por
sesenta (60) das por periodo anual, comprendido
entre el 1 -11 de un ao al 31-10 del ao siguiente.

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b) Los das de descanso pre y post natal.
c) Los das de suspensin de la relacin laboral con
pago de remuneracin por el empleador ( licencia con
goce de haber).
d) Los das de huelga, siempre que no hayan sido
declaradas improcedente o ilegal.
e) Los das que devenguen remuneraciones en un
procedimiento
de
calificacin
de
despido
(reposicin o nulidad).

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8.- Periodo computable.Actualmente, el periodo computable para el clculo de la
CTS es semestral. En efecto, la CTS que se genera en el
mes de mayo comprender el periodo entre el 1 de
noviembre de un ao y el 30 de abril del ao siguiente; y
la CTS que se genera en noviembre, comprende el
periodo entre el 1 de mayo de un ao y el 31 de octubre
del mismo ao. Deber considerarse tambin tantos
dozavos como meses completos hay laborado el
trabajador en los semestres respectivos. La fraccin del
mes se deposita por treintavos.

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9.- Remuneraciones computables.- Forman parte de la
remuneracin computable para el pago de la CTS la
remuneracin bsica y todas las cantidades que
regularmente perciba el trabajador (en dinero o en
especie), siempre que sea de su libre disposicin.
Se considera remuneracin regular aquella que percibe
habitualmente el trabajador, aun cuando sus montos
puedan variar en razn de incrementos u otros factores.
Tambin forma parte de la remuneracin computable el
valor de la alimentacin principal (se entiende por
alimentacin principal, indistintamente, el desayuno,
almuerzo, y la cena o comida) proporcionada en dinero o
en especie por el empleador.

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Asimismo, la CTS adems de comprender la
remuneracin regular que perciba el trabajador puede
comprender otras remuneraciones, las cuales deben ser
calculadas teniendo en cuenta las siguientes reglas:
a) En el caso de remuneraciones principales variables
o imprecisas (comisionistas, destajeros y otros).En estos casos la remuneracin computable viene a ser el
promedio de las comisiones, destajo o remuneracin
principal imprecisa percibidas por el trabajador en el
semestre respectivo. Si el periodo a liquidarse fuese
inferior a seis meses la remuneracin computable se
establecer sobre la base del promedio diario de lo
percibido durante dicho perodo.

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b) En el caso de remuneraciones complementarias
variables o imprecisas.Estas remuneraciones sern computables si son
regulares. Es decir, Se considera cumplido el requisito de
regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos
tres (3) meses en cada semestre. Dentro de estos
conceptos se encuentran las horas extras, el incentivo o
bonificacin por productividad, entre otros.
Para su incorporacin a la remuneracin computable, se
suman los montos percibidos y su resultado se divide
entre seis (6). Si el periodo a liquidarse es inferior a seis
(6) meses, los montos percibidos se incorporan a la
remuneracin computable, dividiendo su resultado entre
seis el perodo a liquidarse.

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c) En el caso de remuneraciones peridicas.i) Remuneraciones de periodicidad superior a 1 mes,
pero inferior a 6 meses.- Estas remuneraciones se
computan igual que las remuneraciones complementarias
variables o imprecisas, aun cuando no cumplan el
requisito de regularidad (se suman los montos percibidos
en el semestre y su resultado se divide entre seis o entre
el nmero de meses a liquidar).
ii) Remuneracin de periodicidad semestral.- Estas
remuneraciones se incorporan a la remuneracin
computable a razn de 1/6 (un sexto) de lo percibido en el
semestre respectivo. Se incluye en este concepto a las
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.

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iii) Remuneraciones de periodicidad superior a 6
meses.- Estas remuneraciones se incorporan a la
remuneracin computable a razn de 1/12 (un dozavo) de
lo percibido en el semestre respectivo.
iv) Remuneraciones de periodicidad superior a 12
meses.- Estas remuneraciones no sern computables
para el pago de la CTS.
Respecto al incremento de la remuneracin del trabajador
por su afiliacin a una AFP, del 10.23% y de 3% de su
remuneracin, debemos precisar que a partir del 19 de
julio del ao 1995, solo el incremento del 3% forma parte
de la base de clculo por concepto de la CTS.

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d) Remuneraciones no computables.- No se consideran:
- Gratificaciones extraordinarias.- Consideradas como
tales los pagos que perciba el trabajador ocasionalmente
y que sean otorgados a ttulo de liberalidad por el
empleador. Teniendo en cuenta su carcter ocasional la
jurisprudencia laboral ha establecido que este concepto
puede convertirse en un pago ordinario cuando sea
otorgado en forma reiterada; es decir cuando se percibe
en ms de dos oportunidades.
- Participacin de las utilidades de las empresa.- Se
excluye tanto la participacin legal como la participacin
proveniente de un acto unilateral del empleador, de un
convenio colectivo de trabajo y de la costumbre.

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

- Condiciones de trabajo.- Son las que se otorgan para
que el trabajador cumpla con los servicios contratados,
porque son indispensables y necesarios para la
ejecucin de las labores, o porque facilitan la prestacin
de servicios.
- Canasta de navidad.- La canasta de navidad o
similares entregados por acuerdo de las partes o
porque tienen su origen en la voluntad unilateral del
empleador.
- Transporte o movilidad.- No es RC el valor del
transporte, cuando est destinado a la asistencia al
centro de trabajo y siempre que cubra razonablemente
dicho traslado.

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

- Asignacin o bonificacin por educacin.- No forma
parte de la RC cuando es otorgada en un monto
razonable y se encuentra debidamente sustentada.
- Asignaciones personales o por festividades.- No son
consideradas como RC siempre que sean a
consecuencia de una negociacin colectiva las
asignaciones o bonificaciones por cumpleaos,
matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento, entre
otros. Tambin se excluyen las asignaciones que se
abonen con motivos de determinadas festividades.
- Los bienes que la empresa otorgue a sus
trabajadores.- Bienes que deben ser producidos por la
empresa y su entrega debe ser en cantidad razonable
destinada al consumo del trabajador y su familia.

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- Los montos que se otorgan al trabajador para el
cabal desempeo de su labor, o con ocasin de sus
funciones (condicin de trabajo).- Esta exclusin es
de idntico contenido a la que se establece para las
condiciones de trabajo.
La alimentacin que constituye condicin de
trabajo.- No constituye RC la alimentacin
proporcionada directamente por el empleador que tenga
la calidad de condicin de trabajo (por ser indispensable
para la prestacin de servicios), ni las prestaciones
otorgadas bajo modalidad de suministro indirecto.

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10.- Oportunidad de pago.- El empleador debe realizar el
depsito semestral de CTS dos (02) veces al ao, dentro
de los primeros 15 das naturales de los meses de mayo y
noviembre de cada ao, segn el periodo que
corresponda.
a) Pago extemporneo.- Cuando el empleador no cumpla
con realizar los depsitos de CTS en la oportunidad de
pago antes sealada, queda automticamente obligado al
pago de los intereses bancarios que hubiera generado
este depsito de haberse efectuado oportunamente, as
como asumir la diferencia de cambio, si este hubiera sido
depositado en moneda extranjera.

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Tambin, una vez ocurrido el cese del trabajador, y el
empleador no realiza el pago de la CTS dentro del plazo
mximo (48 horas), se genera el pago de los intereses
legales laborales, los cuales no son capitalizables y se
devengan desde el da siguiente a aquel en que se
produjo el incumplimiento, hasta el da de su pago
efectivo.
Es importante sealar, que la CTS como todos los dems
crditos laborales tienen prioridad sobre cualquier otra
obligacin laboral que tenga el empleador, razn por la
cual los bienes del empleador se encuentran afectos al
pago del integro de los crditos laborales adeudados.

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11.- Depositario.- El trabajador puede elegir que su
empleador deposite su CTS, en algunas de las empresas
del Sistema Financiero, tales como entidades bancarias,
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales
de Crdito Popular, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, as
como Cooperativas de Ahorro y Crdito a que se refiere el
artculo 289 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguro y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, o entre los
depositarios que domicilien en la provincia donde se
encuentre ubicado su centro de trabajo y de no haberlo,
en los de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Una vez realizada la eleccin, el trabajador debe
comunicar a su empleador, por escrito y bajo cargo, antes
del 30 de abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso,
el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta
y moneda en que deber efectuarse el depsito. Si el
trabajador no cumple con esta obligacin el empleador
debe efectuar el depsito en cualquiera de las
instituciones sealadas anteriormente, bajo la modalidad
de depsito a plazo fijo por el periodo ms largo permitido.
El depsito de la CTS debe ser efectuado por el
empleador a nombre del trabajador, en moneda nacional o
extranjera a su eleccin.

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12.- Eleccin del depositario.- Considerando criterios
como la confianza, el porcentaje de la tasa de intereses e
incluso la ubicacin geogrfica de la entidad, el trabajador
deber escoger dentro de las diversas empresas del
Sistema Financiero a una que acte como depositaria de
su CTS. Solo podr elegir a una entidad financiera, pues
se descarta la posibilidad que su CTS se encuentre
fraccionada en diversas instituciones. Asimismo, deber
escoger el tipo de cuenta y, por ltimo, si desea que su
depsito se realice en soles o en dlares, siendo estas
dos las nicas monedas que actualmente admiten el
sistema financiero para efectuar los depsitos de CTS.

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Elegido el depositario, el tipo de cuenta y la moneda, el
trabajador deber comunicar al empleador su eleccin por
escrito y bajo cargo. El plazo para cursar la comunicacin
no debe exceder del da 30 de abril o el 31 de octubre,
dependiendo de la fecha de ingreso del trabajador a la
empresa.
Si el Trabajador no cumple con la referida obligacin, el
empleador deber efectuar el depsito en cualquiera de
las entidades del sistema financiero autorizadas para tal
fin, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo y por el
periodo ms largo permitido.

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12.- Eleccin de la moneda, cambio de moneda y del
depositario.- El depsito de la CTS puede ser efectuado
tanto en moneda nacional (nuevos soles) y en moneda
extranjera (solo en dlares). El trabajador puede elegir
que una parte sea en nuevos soles y otra en dlares, pero
esta practica es poco comn en el medio.
El trabajador puede elegir en cualquier momento el
cambio de moneda manteniendo como depositaria a la
misma entidad bancaria elegida. Asimismo puede cambiar
de depositario, en ambos casos el pedido se realiza a
travs de una solicitud. Este ltimo trmite se debe
realizar en un plazo de 15 das hbiles de notificada a la
entidad depositaria.

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13.- El empleador como depositario.- Hasta el mes de
octubre del ao 2001 se permiti la celebracin del
convenios mediante los cuales se facultaba a los
empleadores para que acten como depositarios de la
CTS, actualmente no es posible la celebracin de tales
convenios. En ese sentido la CTS generada a partir de
noviembre del referido ao, necesariamente tendr que
ser depositada en una entidad del sistema financiero.
14.- Acreditacin del depsito realizado.Para
acreditar el pago de la CTS el empleador deber entregar
a los trabajadores una liquidacin en la que se detalla el
depsito realizado, dentro de los cinco das hbiles de
efectuado el depsito.

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15.- Intangibilidad e inembargabilidad de la CTS.- Los
depsitos de la CTS realizados por el empleador son
intangibles e inembargables, sin embargo existen
supuestos bajo los cuales es posible afectar dicho
beneficio social con la finalidad de asegurar el
cumplimiento de obligaciones por parte del ex trabajador o
trabajador, segn corresponda.
a) Retencin de la CTS por falta grave cometida por el
trabajador.
b) Embargo de la CTS por alimentos.
c)

pago de prstamos otorgados por el empleador

garantizados con la CTS

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16.- Disponibilidad de la CTS al extinguirse el vinculo
laboral.- Al cese del trabajador el depositario est
obligado a entregar la totalidad de la CTS con sus
respectivos intereses, para lo cual el trabajador deber
presentar una carta emitida por el empleador en la que se
acredite el cese. Dicha carta debe ser entregada por el
empleador dentro de las 48 horas siguientes al cese.
La Autoridad Administrativa
de Trabajo sustituir al
empleador en la expedicin del documento en caso de
demora, o cualquier otro supuesto que haga imposible su
otorgamiento.

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CALCULO DE LA CTS:
CTS = RC x NM
12
RC = Remuneracin Compensable o
Remuneracin Computable
NM = Numero de meses.

La CTS es igual (=) a la Remuneracin

computable (RC) por (x) numero de meses
(NM) entre doce (12).

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CASO ORDINARIO DE LIQUIDACION CTS

Un empleador debe efectuar el depsito de
Compensacin por Tiempo de Servicios al
seor Pedro Ramos el 15 de mayo del 2014
correspondiente al periodo Noviembre 2013 a
Abril 2014. Calcular el monto a depositar si se
tiene que el sueldo bsico del trabajador fue
de S/ 750.00 y adems recibi el pago por
concepto de Asignacin Familiar por la suma
de S/ 75.00 ( 10% de la RMV).

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Paso 1:

Clculo
Computable

de

la

Remuneracin

RC = RB + AF +1/6G

Donde:

RC
= Remuneracin Computable es =igual a
RB
= Remuneracin Bsica
+ ms
AF
= Asignacin Familiar
+ ms
1/6 G = un sexto de la Gratificacin.
Entonces:
RC = 750 + 75 + 1/6 de 825
RC = 962.50

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Paso

2: Clculo de la CTS

CTS= (RC x TS)/12

Donde:

CTS = Compensacin por Tiempo de Servicios =

RC = Remuneracin Computable x
TS = Tiempo de Servicios entre / 12
CTS= (962.50 x 6)/12
CTS= S/. 481.25 que es la suma a depositar.

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Caso Especial en el periodo del 01-01-01 a 31-10-04

Mediante Decreto de Urgencia N 127-2000

se dispuso que la suma a depositar por
concepto de CTS a partir del 01 de enero
del 2001 sera igual al monto resultante de
multiplicar la Remuneracin Compensable
por 8.33%.
Dicho criterio estuvo vigente hasta el 31 de
octubre del 2004 conforme lo seala el
Decreto de Urgencia N 024-2003.

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Caso Especial en el periodo del 01-01-01

al 31-10- 04

Si el empleador tuviera que efectuar el

deposito de Compensacin por Tiempo
de Servicios el 13 de mayo del 2002
correspondiente al periodo Noviembre
2001 a Abril 2002 percibiendo el
trabajador los mismos montos, el clculo
sera:

LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Caso Especial en el periodo del 01-01-01 al 3110- 04

CTS E = RC x 8.33%
Donde:
CTSE= Compensacin por Tiempos de Servicios
Especial.
RC = Remuneracin Compensable (por) 8.33%
CTSE= 962.50 x 8.33%
CTSE= 80.18