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Derecho Tributario

Rodrigo A. Cordero

Los sujetos de la relacin tributaria


Los sujetos activos y pasivos
C. Trib. Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el
ente pblico acreedor del tributo.
El Estado es el titular de la potestad tributaria, esto es, de la
facultad de crear tributos mediante uno de sus rganos: el
Poder Legislativo
Intermediacin de rganos especficos: la Administracin
Tributaria
Distincin entre potestad impositiva (acreedores de los
tributos) y potestad de recaudacin (encargados de gestin
que permita hacer efectiva la prestacin)

Los sujetos de la relacin tributaria


Sujeto pasivo: persona obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o
de responsable (Art. 24 C. Trib.)
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias
yacentes, las comunidades de bienes y las dems
entidades que, carentes de personalidad jurdica,
constituyan una unidad econmica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposicin, siempre que as se establezca en la ley
tributaria respectiva.

Los sujetos de la relacin tributaria


Art. 111 COPCI.- Sujetos de la Obligacin Tributaria Aduanera.Son sujetos de la obligacin tributaria: el sujeto activo y el sujeto
pasivo:
a. Sujeto activo de la obligacin tributaria aduanera es el Estado,
por intermedio del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
b. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria aduanera es quien debe
satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o
responsable.
La persona natural o jurdica que realice exportaciones o
importaciones deber registrarse en el Servicio Nacional de
Aduana del Ecuador, conforme las disposiciones que expida para
el efecto la Directora o el Director General.

Los sujetos de la relacin tributaria


En las importaciones, contribuyente es el propietario o
consignatario de las mercancas; y, en las exportaciones,
contribuyente es el consignante.
Dos categoras de sujetos pasivos: contribuyentes y
responsables
Contribuyente: destinatario legal tributario a quien el
mandato de la norma obliga a pagar el tributo por si mismo.
Sujeto que est obligado al pago del tributo por un ttulo
propio

Los sujetos de la relacin tributaria


C. Trib. Art. 26.- Responsable.- Responsable es la
persona que sin tener el carcter de contribuyente debe,
por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a ste.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el
contribuyente y el responsable, quedando a salvo el
derecho de ste de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal
sumario.

Los sujetos de la relacin tributaria


C. Trib.: Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La
responsabilidad de los agentes de retencin o de
percepcin es directa en relacin al sujeto activo y por
consiguiente son los nicos obligados ante ste en la
medida en que se haya verificado la retencin o
percepcin de los tributos; y es solidaria con el
contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se
haya efectuado total o parcialmente la retencin o
percepcin.

Los sujetos de la relacin tributaria


Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que
hubiere lugar, los agentes de retencin o percepcin sern
responsables ante el contribuyente por los valores
retenidos o cobrados contraviniendo las normas
tributarias correspondientes, cuando no los hubieren
entregado al ente por quien o a cuyo nombre los
verificaron.

Del domicilio tributario


(Art. 59 C. Trib.) Domicilio de las personas naturales:
Lugar de residencia habitual o donde ejerzan sus
actividades econmicas
Aquel donde se encuentren sus bienes
Aquel donde se produzca el hecho generador
(Art. 60 C. Trib.) Domicilio de extranjeros:
Extranjeros que, aunque residan en el exterior,
aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier clase de
remuneracin, principal o adicional
Extranjeros ejerzan funciones de direccin,
administrativa o tcnica, de representacin o de
mandato (expertos, tcnicos o profesionales)

Del domicilio tributario


(Art. 60 C. Trib.) Domicilio de extranjeros:
Domicilio lugar donde aparezcan ejerciendo esas
funciones o percibiendo esas remuneraciones
Si no fuere posible precisar, capital de la Repblica
(Art. 61 C. Trib.) Domicilio de personas jurdicas:
Lugar sealado en contrato social o estatutos
En defecto, lugar en donde se ejerza actividades
econmicas o donde ocurriera el hecho generador
(Art. 62 C. Trib.) Fijacin de domicilio especial: podr
ser fijado por los contribuyentes y los responsables

Del domicilio tributario


(Art. 63 C. Trib.) Personas domiciliadas en el exterior:
personas domiciliadas en exterior, naturales o jurdicas,
contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador,
obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el
pas

La Relacin Jurdica Tributaria