DERECHO

ADUANERO
TRIBUTARIO
Mag. Patricia Barrantes Ponce de
Len

DERECHO ADUANERO
TRIBUTARIO
... rama del Derecho Aduanero cuyo
mbito de accin es la recaudacin
y gestin del tributo aduanero...los
tributos aduaneros, forman parte
del sistema tributario nacional...
Sistema
Tributario
Aduanero
peruano...es
el
conjunto
de
tributos que se aplican por el
ingreso o salida de mercancas del
territorio nacional...
...Es
la
rama
del
Derecho
Aduanero
que
regula
la
la
obligacin tributaria aduanera.
Fuente: Cossio Jara Fernando, Manual de Derecho Aduanero,
Edit.Rohdas,Lima 2002.

OBLIGACION ADUANERA
...prestacin que el Estado exige
a los particulares en ejercicio
de su poder de imperio, de
conformidad con la teora de
las obligaciones....
Esta

obligacin

nacimiento

en

uno

tiene
de

los

diez regmenes aduaneros.

Fuente: Cossio Jara Fernando, Manual de Derecho Aduanero,
Edit.Rohdas,Lima 2002.

OBLIGACION
...en forma genrica
podramos definirla
ADUANERA
como un vnculo jurdico de Derecho
Pblico por el cual el beneficiario de un
rgimen u operacin aduanera est
obligado al cumplimiento de la prestacin
tributaria (obligacin de dar) o a realizar
un
comportamiento
destinado
a
garantizar el inters fiscal respecto a
mercancas extranjeras que ingresan o
salen del territorio nacional con derechos
en suspenso, o a dar cumplimiento a
normas de Sanidad o Seguridad Pblica
(obligacin de hacer)....
Fuente: Cossio Jara Fernando, Manual de Derecho Aduanero,
Edit.Rohdas,Lima 2002.

SUJETO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
ADUANERA
Sujetos : Estado
- Aduanas acreedor tributario
(sujeto activo)
Personas individual o colectiva (sujeto
pasivo),
agente de aduanas responsable solidario.
Causa : Origen de la obligacin tributaria, hecho
imponible que nace del vnculo que graba al
contribuyente.
Objeto : Obligacin de dar o hacer.

TRIBUTOS ADUANEROS
Derechos Arancelarios
Ad-Valorem
Sobretasa adicional arancelaria
Especficos (Sistema de Franja de Precios)
ISC (Impuesto Selectivo al Consumo)
IGV e IPM
Adems: Derechos Antidumping y
Compensatorios

ARANCELES
Toda importacin genera un pago de
impuesto llamado arancel, que
clasifica el producto a importar segn
su grado de elaboracin, es decir un
producto ms elaborado pagar ms
aranceles como es el caso de una
maquinaria en comparacin con un
insumo que pagar menos aranceles
al momento de ingresar al territorio
peruano; esto como regla general.

CONCEPTO
Son tributos a la importacin de bienes
que fija el Estado de acuerdo a su poltica
comercial. En el Per se utiliza la
nomenclatura NANDINA - Comunidad
Andina, establece derechos arancelarios
Ad-Valorem por partida arancelaria para
los valores de importacin CIF.
De acuerdo al artculo 118 inciso 20) de
la Constitucin Poltica del Per, la
facultad de regular la Poltica Arancelaria
del Estado la tiene el Presidente de la
Repblica con el refrendo del MEF.

ARANCEL ESCALONADO
El Estado fija diversas tasas (tasas
variables)

en

orden

ascendente

para las partidas arancelarias en

funcin al tipo de bien gravado:
insumos, bienes de capital y bienes
de consumo, respectivamente. Con
esto

se

relativamente

busca
la

mejorar
produccin

nacional de bienes e insumos con

diferente grado de elaboracin.

ARANCEL PLANO
Una poltica comercial
basada en el arancel
plano es aquella que
considera un nivel de
proteccin
efectiva
uniforme para todos los
bienes importados. Esto
se consigue reduciendo
a cero la dispersin de la
estructura arancelaria.

7%
CIF

DERECHOS
ARANCELARIOS
El Arancel de Aduanas del Per ha sido elaborado en base a la
Nomenclatura
Internacional
(Sistema
Armonizado)
y
en
concordancia con la Nomenclatura Arancelaria del Acuerdo de
Cartagena (Nandina).
La Nomenclatura es la clasificacin internacional de un producto
con sus subproductos susceptibles de comercializacin.
Contiene diez dgitos denominndose partida arancelaria:
Partida
Producto
Arancel
2402.20.10.00
Cigarrillos de Tabaco Negro20%
Nuestro arancel se presenta tabulado en tres columnas: Nmero
de partida arancelaria, Designacin y Derechos de aduana Ad/Valorem.

ESTRUCTURA
Arancel Ad-Valorem:
Para todo el Arancel Peruano
ARANCELARIA
Para todo el Arancel
N de
Subpartidas

%Arancel/
CIF

% Total

1092
2901
1560
1438

20
12
7
4

15.62
41.43
22.31
20.54

Total: 6991 Subpartidas

1092
2901
1560
1438

DERECHOS AD/VALOREM
Objeto del Impuesto: Este tributo grava la importacin de los bienes al
pas.
Base Imponible: Valoracin por Aduanas con criterios sobre base del
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa Impositiva: Cuatro (04) niveles : 4%, 7%, 12% y 20%
Niveles:
20% mercancas sensibles
12% mayor parte del arancel
7% bienes de capital
4% insumos, partes y piezas
Base imponible: se calcula sobre el valor CIF de la mercadera.

TASAS CONSOLIDADAS
(aplicado en cascada)

Arancel

ISC

IGV + IPM

TASA
COMP.

20%
12%
7%
4%
12%
12%

0
0
0
0
10
30

18%
18%
18%
18%
18%
18%

41.60%
32.16%
26.26%
22.72%
45.38%
71.81%

SOBRETASA ADICIONAL
ARANCELARIA
Objeto del Impuesto: Este tributo grava temporalmente
a las importaciones de algunos bienes (ejemplo : Carne de
bovino, porcinos, aves y licores tales como Malta, Cerveza
de Malta, Vino de Uvas Frescas incluso encabezado,
Mosto de Uva, Maz amarillo duro, azcar, etc.)
Base Imponible: Valor CIF Aduanero
Tasa Impositiva: 5% Ad - Valorem CIF

Especficos

(Sistema de Franja de
Precios)

Objeto del Impuesto: Aplicar derechos variables cuando los precios

internacionales de referencia sean inferiores o aplicar rebajas
arancelarias cuando los precios de referencia sean superiores.
Ejemplo: grava, arroz, maz, leche y azcar D.S. N 115-2001-EF.

ISC (Impuesto Selectivo al Consumo)

Objeto del Impuesto: Este tributo grava la importacin de determinados
bienes, tales como Combustibles, Licores, Vehculos, Gaseosas,
Cerveza, Cigarrillos.
Base Imponible: Variable
Ejemplo:
Partida

Producto

2204.10.00.00 Vino Espumoso

- los dems Vinos

Arancel
12%

ISC
20%

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Objeto del Impuesto: Este tributo grava la importacin de bienes en el
pas.
Base Imponible: Monto que asciende, de la suma del Valor CIF
Aduanero, ms los derechos arancelarios y dems impuestos que
grava la importacin.
Tasa Impositiva: 17%

Impuesto de Promocin Municipal

Objeto del Impuesto: Este tributo grava las importaciones afectas al
IGV
Base Imponible: La misma base imponible que la del Impuesto General
a las Ventas.
Tasa Impositiva: 2%

DERECHOS ANTIDUMPING
Y COMPENSATORIOS
Objeto del Derecho: Los Derechos Antidumping se aplican a
determinados productos cuyos precios 'dumping' causen o
amenacen causar perjuicio a una produccin peruana
debiendo existir resolucin previa emitida por el
INDECOPI. Los Derechos Compensatorios se aplican para
contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o
indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la produccin peruana debiendo
existir resolucin previa emitida por el INDECOPI.
Base Imponible: Monto al que asciende el Valor FOB
consignado en la Factura Comercial cuando corresponda.
Tasa Impositiva: Variable.

CASOS
Vitaminas A
y sus derivados

2936.21.00.00
2936.21.00.00

AD
ADVALOREM
VALOREM ( (4%)
4%)
SOBRETASA
SOBRETASA

( (0%)
0%)

I.S.C.
I.S.C.

( (0%)
0%)

I.G.V.
I.G.V.++I.P.M.
I.P.M.

(19%)
(19%)

US$
US$460.00
460.00

FOB
FLETE
SEGURO

10000.00
1000.00
500.00

TOTAL

11500.00

TOTAL
TRIBUTOS
US$
2732.40

2272.40
2272.40

CASO
2204.10.00.00
2204.10.00.00

Vino
Vino espumoso
espumoso -- los
los dems
dems vinos,
vinos,
mosto
mosto de
de uva
uva en
en el
el que
que la
la fermentacin
fermentacin
se
se ha
ha impedido
impedido oo cortado
cortado aadiendo
aadiendo
alcohol.
alcohol.

AD
ADVALOREM
VALOREM (12%)
(12%) US$
US$600.00
600.00
SOBRETASA
SOBRETASA

( (5%)
5%)

250.00
250.00

I.S.C.
I.S.C.

(20%)
(20%)

1170.00
1170.00

I.G.V.
I.G.V.++I.P.M.
I.P.M.

(19%)
(19%)

1333.80
1333.80

FOB
FLETE
SEGURO

4500.00
450.00
50.00

TOTAL

5000.00

TOTAL
TRIBUTOS
US$
3353.80

CASO: Clculo del Pago de Impuesto

P.A. 2206.00.00.00
Descripcin: Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada o aguamiel)

Ad Valorem

DERECHOS:

10%

Imp. General a las Ventas

17%

Imp. Patrimonio Municipal

2%

$ 22.000.00

FLETE

1.600.00

SEGURO $

385.00

23.985.00
4.077.45
28.062.45
I.S.C. (10%)

2.806.245

30.868.695
IGV + IPM (18%)

17%

Imp. Select. al consumo

FOB

A/V (17%)

5%
SOBRETASA
12% D.S. 035-97EF

5.865.052

36.733.747

$ 12.748.747
Derechos
Arancelarios a
pagar en
Aduanas