TEMA I.

LA ESTRUCTURA
CONTABLE-FINANCIERA.

Objetivos de la Contadura Pblica

CONTADURA PUBLICA

INFORMACION FINANCIERA

OBTENCION

COMPROBACION

CONTABILIDAD

AUDITORIA

CONTADURIA
TEORIA CONTABLE

PROCESO CONTABLE

PRINCIPIOS

SISTEMATIZACION
REGLAS
CRITERIOS

VALUACION
POSTULADOS
NORMAS
PRONUNCIAMIENTO
S

PROCESAMIENTO

PROCEDIMIENTOS
METODOS

EVALUACION

TECNICAS
INSTRUMENTOS

INFORMACION

TERMINOLOGIA
Fig. 1-5 Carcter cientfico de la Contadura

TEORIA CONTABLE:
* PRINCIPIOS
ENTIDAD, REALIZACION, CONSISTENCIA,
PERIODO CONTABLE, REVELACION SUFICIENTE,
IMPORTANCIA RELATIVA

* REGLAS PARTICULARES
REGLAS DE EVALUACION
REGLAS DE PRESENTACION

* CRITERIOS
JUICIOS BASADOS EN PREPARACION,
EXPERIENCIA Y PERICIA.

* CODIGOS DE ETICA
INDEPENDENCIA DE CRITERIO, CALIDAD PROFESIONAL
RECHAZO SERVICIOS NO CUMPLAN CON LA MORAL,
LEALTAD, RESPETO A LA PROFESION.

* NORMAS DE ACTUACION
CONTADURIA COMO ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y
DEPENDIENTE, LA CONTADURA EN LA ENSEANAZA.

* TECNICAS Y TERMINOLOGIA
PROCEDIMIENTOS Y REGLAS ESPECIFICAS
VOCABLOS TECNICOS

SELECCION DEL SISTEMA DE INFORMACION

FINANCIERA

POLITICAS DE
OPERACION
RECURSOS Y SUS
FUENTES

ORGANIGRAMA

ELECTROMECANICO

ELECTRONICO

POLIZAS

EJERCICIO CONTABLE

MECANICO

CENTRALIZADOR

MARCO LEGAL

MANUAL

TABULAR

ACTIVIDAD

ELECCION DEL
PROCEDIMIENTO
DE PROCESAMIENTO

CONTINENTAL

CONOCIMIENTO DE
LA
ENTIDAD

CONTABILIDAD
VALOR
HISTORICO
DUALIDAD
ECONOMICA
REALIZACION

DIARIO
AUXILIAR

CONSISTENCIA

AUXILIAR
MAYOR

co
n

ap
eg
oa

REGISTRA
LAS OPERACIONES FINANCIERAS
DE UNA ENTIDAD

En
ba
se
a

PARTIDA
DOBLE
A todo cargo
corresponde
un abono

la

DOCUMENTACION
COMPROBATORIA

CON

REQUISITOS
LEGALES

Edos. Financieros :

Balance General
Estado de resultados
Flujo de Efectivo

Balance General

Obligaciones +

Recursos

patrimonio

Activo

Pasivo + capital

ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DINAMICO

INGRESOS

EGRESOS
=

PRINCIPIO DEL
PERIODO CONTABLE

UTILIDAD
O
PERDIDA

BALANCE

A= P + C

ACTIVO

CIRCULANTE

PASIVO

NO CIRCULANTE

A CORTO
PLAZO

CAPITAL

CAPITAL
ORIGINAL

UTILIDADES O
PERDIDAS
ACUMULADAS

UTILIDAD O
PERDIDA DEL
EJERCICIO

ENTIDAD
EL BALANCE REFLEJA LA
SITUACION FINANCIERA DE
UNA ENTIDAD A UNA FECHA
DETERMINADA

A LARGO
PLAZO

SYSCO DE OCCIDENTE, S.A.DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE

SYSCO DE OCCIDENTE S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL MES DE JUNIO DE

ACUM. MES ANT.

ESTE MES

ACUM. ESTE MES

INGRESOS

2,297,006.57

449,417.11

2,746,423.68

VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
REBAJAS SOBRE VENTAS
OTROS INGRESOS

2,308,504.80
-11,592.23
0.00
94.00

451,180.50
-1,783.39
20.00

2,759,685.30
-13,375.62
0.00
114.00

COSTOS DE VENTAS

1,832,881.54

361,800.66

2,194,682.20

UTILIDAD BRUTA

464,125.03

87,616.45

551,741.48

GASTOS DE OPERACIN

339,881.24

76,070.83

415,952.07

UTILIDAD ANTES OTROS GASTOS

124,243.79

11,545.62

135,789.41

OTROS INGRESOS Y GASTOS

-37,533.48

-8,700.64

-44,234.12

PRODUCTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS

3,531.85
41,065.33

548.30
7,248.94

4,080.15
48,314.27

UTILIDAD NETA

86,710.31

4,844.98

91,555.29

SYSCO DE OCCIDENTE
FLUJO DE CAJA DE JUNIO DE COMPARADO CONTRA MES ANTERIOR

CONCEPTO
SALDO INICIAL BCOS. E INVERS.

REAL

MES ANTERIOR VARIACION

24,758.00

39,537.00

-14,779.00

382,295.00

361,113.00

21,182.00

382,295.00

361,113.00

21,182.00

385,037.00

375,892.00

9,145.00

GASTOS GENERALES

50,917.00

60,238.00

-9,321.00

COMPRAS

55,600.00

61,354.00

-5,754.00

205,752.00

254,300.00

-48,548.00

INGRESOS TOTALES
APORTACIONES DE CAPITAL
COBRANZA
FINANCIAMIENTO
EGRESOS TOTALES

PASIVO
COMPRAS ACTIVO FIJO

15,768.00

15,768.00

INSTALACIONES

57,000.00

57,000.00

SOBRANTES O (FALTANTES)

-2,742.00

-14,779.00

12,037.00

SALDO FINAL DE BANCOS E INVERSIONES

22,016.00

24,758.00

-2,742.00

VARIOS

TEMA II. ANLISIS DEL

DESEMPEO OPERATIVO
FINANCIERO.

EVALUACION

INTERPRETACION

ANALISIS

VERTICAL

HORIZONTAL

JUICIO
PERSONAL
CRITERIO
PROFESIONAL

NUMEROS
RELATIVOS

RAZONES
SIMPLES

RAZONES
ESTANDAR

DIFERENCIAS TENDENCIAS

PRESUPUESTO

METODOS
ANALISIS

DE

CONOCIMIENTO
DE LA ENTIDAD

REPORTE DE EVALUACION

Figura 1-19

Integracin de la Fase de Evaluacin.

Razones simples ms usuales en el Anlisis Financiero.

Razones de liquidez:

1. Solvencia Inmediata (Prueba de cido)

Activo Disponible
Pasivo Circulante
2. Activo de Pronta Realizacin
Activo Circulante - Inventarios
Pasivo Circulante
3. Indice de Solvencia
Activo Circulante
Pasivo Circulante

RAZONES DE ENDEUDAMIENTO:

4. Estabilidad Financiera
Pasivo Total
Capital Contable
Pasivo Circulante
Capital Contable
Pasivo Fijo
Capital Contable
5. Inversin del Capital
Activo Fijo
Capital Contable
6. Valor Contable del Capital
Capital Contable
Capital Social

RAZONES DE MOVILIDAD:

7. Rotacin de Cuentas por Cobrar (Nm.. de veces que se recuperan)

Ventas Netas a Crdito
Prom.. de Cuentas por Cobrar (saldos mensuales del mayor)
8. Rotacin de Inventarios (Nm. de veces que se recuperan los inventarios).
Costo de Ventas
Prom. de Invent. de Arts. Terminados
(o mercancas)
Mensuales
*

(Saldos

Costo de Materia Prima

Prom. de Invent. de Mat. Prima

Costo de Manufactura en Proceso

Prom. de Invent. de Manuf. en Proceso

9. Convertibilidad de Cuentas por Cobrar

360
Rotacin de cuentas por Cobrar (Vase N 7)
10. Convertibilidad de Inventarios de Artculos Terminados
360
Rotacin de cuentas por Cobrar (Vase N 8)

del Mayor)
(Saldos
Mensuales
del Mayor)

(Saldos

Mensuales
del Mayor)

RAZONES DE UTILIDAD Y RENTABILIDAD:

11. Estudio de las Ventas
Ventas Netas
Capital Contable
Ventas Netas
Capital en Trabajo
(Pasivo Total + Capital Contable)
Ventas Netas
Activo Fijo
Esta ltima razn slo tendr validez en empresas donde se considere que el
activo fijo es responsable de generar la totalidad de ingresos propios (ventas netas)
tal hecho ser necesario evaluarlo, ya que de no ser as la comparacin puede ser
falsa.
* Aplicable solo a Industrias.
12. Estudio de la Utilidad Neta
Utilidad Neta
Capital Contable
Utilidad Neta
Capital en Trabajo
Utilidad Neta
Ventas Netas

VERANDA, S.A.
Reporte de Evaluacin al 31 de diciembre de 19X8.

INDICES
N

FACTOR

CALIFICACION
Estndar

1Capital de trabajo

real

COMENTARIOS

Desviacin

2.00

2.17

0.17

60.00
30.00
10.00

35.97
13.91
50.12

(24.03)
(13.61)
40.12

100.00

100.00

100.00

6.00
6.00

1.80
1.73

(4.20)
(4.27)

Satisfactorio

El capital de trabajo es
suficiente.

Proporcin de cuentas
por cobrar:
2.1 Clientes
2.2 Clientes por consig..
22.3 Otras ctas. X cobrarr

El exceso en otras cuentas

por cobrar lo constituyen
saldos
a
cargo
de
comisionistas e intereses
devengados no cobrados.

Recuperacin de cuentas
por cobrar
3.1 Clientes
3.2 Clientes por consig...

Deficiente

La recuperacin de la
cartera de clientes es muy
baja, en funcin a plazo
promedio de crdito que s
de 60 das.

INFORME
FINANCIERO

REPORTE DE REPORTE DE
CARTA
ESTADOS
RELACIONES ANTIGEDAD
INTRODUCT FINANCIEROS
EVALUACION
ANALITICAS DE SALDOS DE
ORIA
CLIENTES

Fig. 7-2. Contenido del Informe Financiero

OPINION
PROFESIONAL
Y
RECOMENDACIONES

ESTADOS FINANCIEROS
Y RELACIONES

REPORTE
DE
EVALUACION

INFORME
FINANCIERO

DECISORES

TOMA DE
DECISIONES

figura 1-20. Fuente, Flujo y Destino de la Informacin