CONCEPTO: INFRACIN TRIBUTARIA

Toda accin u omisin que importe

Cdigo Tributario
la violacin de normas tributarias,
Art. 164
siempre que se encuentre tipificada como tal
en la ley.

Son infracciones tributarias las acciones u

omisiones de los contribuyentes que deriven del
incumplimiento de deberes contenidos en la
normatividad tributaria.

VERBO RECTOR

IN-CUMPLIR
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INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Infraccin sustancial:
No pago
de Tributos
dentro
de los trminos de ley.

Clases de Infracciones
(Doctrinariamente)

Infraccin formal:
Incumplimiento de
Obligaciones Formales.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases
INFRACCIN FORMAL:
Referida al incumplimiento de las obligaciones formales
(hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)
Es de carcter eminentemente objetiva.
En el Per, la infraccin Formal comporta RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)
LA INFRACCIN SUSTANCIAL comporta responsabilidad
solamente ECONMICA por los intereses que genera el no pago
de la DEUDA
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases de Infracciones formales
INCUMPLIMIENTO DE:
Inscribirse o acreditar la inscripcin.

Emitir y exigir comprobantes de pago.

Llevar libros o registros contables.
Presentar declaraciones o comunicaciones.
Permitir el control de la administracin tributaria,
Informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
Art. 172 del C.T.

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Tipo de Sanciones
Tomado de monografas seccin
maestra
Sanciones

Patrimoniales

Multa

Comiso de
bienes

MULTA
Art. 180 C.T. SUSTITUTORIA

Limitativas de Derechos

Internamiento
Temporal de
Vehculos

Cierre
temporal

Suspensin de
Licencias

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RGIMEN DE INCENTIVOS
Multas (178 1, 4,5)

Pago

90%

70%

Cumplir con efectuar la

declaracin a la SUNAT
con
anterioridad al
requerimiento tributario.

Declarar posteriormente al
requerimiento de la
Administracin Tributaria,
pero antes del
vencimiento del plazo.

50%

Cumplido el
plazo del
Art. 75 y
antes del
plazo del
Art. 117

ART. 75.- REFERIDO A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION. PLAZO:

NO MENOS DE 3 DIAS HABILES
ART. 117.- REFEFRIDO A QUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ES INICIADO
POR MEDIO DE LA NOTIFICACION AL DEUDOR. PLAZO DE CANCELACION: DENTRO DE LOS
7 DIAS HABILES
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Art. 179 del C.T. ,

ILCITOS TRIBUTARIOS PENALES:

(Delitos Tributarios)

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

DELITOS TRIBUTARIOS
Constituye toda accin u omisin dolosa por parte
del deudor tributario, es decir tener conciencia y
voluntad orientada a violar la norma penal tributaria,
con el correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal
e indirectamente a la colectividad
Acto
Doloso

Ley

perjuicio

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DELITOS TRIBUTARIOS:
Marco legal vigente
EL DECRETO LEGISLATIVO 813:
813 (DELITOS TRIBUTARIOS)
TIPIFICA LA DEFRAUDACIN TRIBUTARIA Y EL DELITO
CONTABLE.
LA LEY 28008:
28008 (DELITOS ADUANEROS)
TIPIFICA LOS DELITOS DE CONTRABANDO Y DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANA.
EL CDIGO PENAL:
PENAL
TIPIFICA EL DELITO DE ELABORACIN Y COMERCIO
CLANDESTINO DE PRODUCTOS GRABADOS SUJETOS A CONTROL
FISCAL (ARTICULOS 271 Y 272)
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

LEY PENAL TRIBUTARIA (LPT):

Decreto Legislativo N 813

DELITOS DE DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

Tipo Base o Bsico

Art. 1 de la LPT

Modalidades

Art. 2 de la LPT

Modalidad Atenuada

Art. 3 de la LPT

Tipo Agravado

Art. 4 de la LPT

DELITO CONTABLE ART. 5 DE LA LPT

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

DEFRAUDACIN TRIBUTARIA
TIPO BASE Art. 1 de la LPT
EL QUE, EN PROVECHO PROPIO O DE UN TERCERO,
VALINDOSE DE CUALQUIER ARTIFICIO, ENGAO,
ASTUCIA U OTRA FORMA FRAUDULENTA, DEJA DE
PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS DE LEY
SER REPRIMIDO CON PPL NO MENOR DE 5 NI MAYOR
DE 8 AOS
TIPO SUBJETIVO

ELEMENTO
SUBJETIVO DEL
TIPO

DOLO
COMPORTAMIENTO:

TIPO OBJETIVO

OJO:

INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
TOTAL O PARCIAL POR
MEDIO DEL ENGAO

TIPO BASE: 5 UIT A MS

5 A 8 AOS
ATENUADO: MENOS DE 5 UIT. 2 A 5 AOS
TIPO AGRAVADO:
8 A 12 AOS

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EJEMPLO
Si se comercializan
PEDRO
sin ser declarados Se reducira
tiene un
almacn
o desaparecera
DOLOSAMENTE
clandestino de
El monto del
productos
Tributo a pagar

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