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CURSO
Auditora Tributaria
DOCENTE
INTEGRANTES :
PONCE MEZA, Jhoyce karen Lisbet
HOYOS YNUMA, Caren
SANDOVAL QUINTEROS, Clever
BERNARDO MEDRANO, Cesar Illesca
YANGUA GUTIERREZ, Astrit Eveling
GUZMAN SALCEDO, Gerson Andrei
ELGUERA DE LA CRUZ, Frank Clinton
AGUIRRE SANCHEZ, Valentina
ZORRILLA PILCO, Henry Antoni
NOTENO JAUREGUI, Jannine
ARBILDO NUES, Juana Milena
VELA BEDOYA, Jessica Tannia
PAREDES VASQUEZ, George
ATENCIO CABIA, Gianela Naira
MAIZ SARAVIA, Anita
MARTINEZ SILVA, Pablo
INTRODUCCION
En los ltimos aos muchos contribuyentes han decepcionado en su domicilio fiscal diversas cartas
por parte de la Administracin Tributaria, a travs de las cuales se les informa que se realizaran
procesos de fiscalizacin y /o verificacin tributaria, al amparo de lo sealado por el artculo 62 del
Cdigo Tributario.
Hace muchos aos atrs se public el Decreto Supremos N 0057-2007-EF, a travs de la cual
aprob el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, esta norma lleno de un
vacos normativo relacionado de manera expresa facultades, plazos, informacin que debera
contener las cartas, requerimiento, las actas, entre otros documentos, adems de las reglas
especficas para solicitar la ampliacin de los plazos en caso se hubiera establecido un nmero de
das otorgados al contribuyente, que casi siempre resultan insuficientes, por lo que en la mayora de
casos estos solicitan la ampliacin de dichos plazos.
El presente informe pretende hacer un comentario acerca del Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT, de manera especfica en los temas que detallan en las cartas y
requerimientos enviados a los sujetos fiscalizados, con la finalidad de dar a conocer su contenido al
igual que el anlisis de lagunas situaciones, las cuales determinaran algunas contingencias frente a
su no cumplimiento por parte de los contribuyentes.
CAPITULO I
FECHA 1
FECHA 2
Primer Requerimiento
FECHA 1
FECHA 2
Primer Requerimiento
Procedimiento se inicia
cuando surta efecto la
notificacin del ltimo
documento. (En la fecha 2)
del requerimiento.
Domicilio fiscal
Ruc
Numero de documento
Fecha
b)
c)
d)
EL
REQUERIMIENTO
b)
2.
3. POR ULTIMO.A travs de este documento se utilizara para detallar si cumplido el plazo
otorgado por la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo
Tributario, el sujeto fiscalizado presento o no sus observaciones debidamente
sustentadas, as como para consignar la evaluacin efectuada por el agente
fiscalizador de estas.
4. LAS ACTAS
El artculo 5 del Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin indica que
mediante actas, el agente fiscalizador dejara constancia de la solicitud a que
se refiere el artculo 7 y de su evaluacin as como de los hechos constatados
en el procedimiento de fiscalizacin, excepto de aquellos que deban constar
en el resultado del requerimiento.
Cabe indicar que las actas emitidas por el fisco no pierden su carcter de
documento pblico ni se invalida su contenido aun cuando presenten
observaciones, aadiduras, aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o
cuando el sujeto fiscalizado manifieste su negativa y/u omita suscribirla o
niegue a recibirla.
Se debe tener en cuenta que en la mayor parte de los casos en los cuales
el fisco exige el cumplimiento de entrega de documentacin, la misma a
veces est dispersa o por tratarse de ejercicios anteriores, la misma se
encuentra empaquetada y no est al alcance de la mano. Existen
supuestos en los cuales por un tema de espacio, la documentacin
solicitada se encuentra en un almacn de terceras personas que alquilan
espacios para conservar documentos, por lo que su recupero no es tan
inmediato.
Recordemos que en muchos casos los agentes fiscalizadores solicitan la
elaboracin de cuadros, la descarga de programas, elaboracin de
expedientes llenos de fotocopias de parte de los libros y registros
contables, adems el anlisis de algunas cuentas y provisiones contables,
determinando de algn modo la distraccin de las labores propias del rea
de contabilidad, entre otros problemas que pueden presentarse.
Ultimo da de entrega de
la documentacin
solicitada (16.01.14)
El
CASO FORTUITO
Resulta pertinente analizar los supuestos de casos fortuitos y fuerza mayor en
la doctrina y tambin y lo que seala el artculo 1315 del Cdigo Civil
Peruano de 1984.
La prdida extraordinaria de una situacin no cotidiana para el contribuyente o
empresa, precisamente por tratarse de un hecho no comn, de por all que
mencione al caso fortuito. Por CASO FORTUITO debemos entender a
aquel. Evento que a pesar de que se pudo prever, no se poda evitar
Los elementos del caso fortuito son:
a)
b)
c)
Otra situacin extrema que se puede presentar en la perdida de los bienes es la fuerza
mayor entendida esta como aquella causa que no se puede evitar y tampoco se
puede prever
Un punto de diferencia la fuerza mayor del caso fortuito es que en el primero de los nombrados
existe la presencia de la mano del hombre, razn por la cual en la doctrina se le conoce como
hecho del hombre o tambin hechos del prncipe
Como se puede apreciar, son situaciones en las cuales el contribuyente no ha podido prever
que los hechos sucedan ya que estos se producen al margen de la voluntad del mismo.
EL ARTICULO 1315 DEL CODIGO CIVIL PERUANO DE 1984 QUE CONTEMPA EL CASO
FORTUITO Y LA DE FUERZA MAYOR.
Dentro del Derecho Civil las figuras del caso fortuito y la de fuerza mayor se encuentran
recogidas en normas como el Cdigo Civil. En el Per, especialmente se encuentran reguladas
en el artculo 1315 del Cdigo Civil el cual determina lo siguiente:
Caso fortuito o de fuerza mayor es la causa no imputable, consistente en un evento
extraordinario, imprevisible, que impide la ejecucin de la obligacin o determina su
cumplimiento parcial, tardo o defectuoso
El penltimo prrafo el artculo 7 del Reglamento de materia de comentario indica que la carta mediante
la cual la SUNAT responda el escrito del sujeto fiscalizado podr ser notificada hasta el da anterior a la
fecha de vencimiento del plazo originalmente consignado en el requerimiento.
Lo antes indicado en realidad no permite algn margen de maniobra a ningn sujeto fiscalizado, toda vez
que tendr la incertidumbre de saber si se le amplia o no el plazo, hasta un da antes de la fecha en la
que deba cumplir con la presentacin de la documentacin solicitada.
Adicionalmente, si observamos en la redaccin del texto de este penltimo prrafo se indica que la
SUNAT cuando responda, el escrito al sujeto fiscalizado PODRA, lo cual da a entender que no es un
imperativo sino una facultad, ello tambin le permite un margen de discrecionalidad.
Distinto seria el esquema si la norma hubiera contenido el trmino DEBERA, toda vez que en este
ltimo supuesto la Administracin Tributaria tendra que entregar de manera obligatoria una respuesta
b)
c)
Primer da
de conteo
del plazo
(03.01.14)
El artculo 8 del Reglamento materia de comentario indica que el requerimiento es cerrado cuando el
agente fiscalizador elabora el resultado del mismo conforme a las siguientes reglas:
3.
DATOS GENERALES:
NOMBRE DE LA EMPRESA
FECHA DE INICIO
RUC
UBICACION
ALTURA DE HALLEY
: 21/06/2010
: 20393597586
: Jr. LAS ALMEDAS KM 7.2 FND. SANTA ROSA (ENTRANDO
700 MTS APROX.) UCAYALI CORONEL PORTILLO YARINACOCHA.
BENEFICIARIOS:
Empresas productoras-exportadoras
cuyos costos de produccin hayan sido
incrementados por los derechos de
aduana que gravan la importacin de
materias primas, partes o piezas
incorporados en el producto exportado.
Tambin se entender como empresa
productora-exportadora, aquella que
encarga a terceros la produccin o
elaboracin de los bienes que exporta,
siendo requisito que la produccin
adquirida haya sido objeto de un
acuerdo o encargo previo entre la
empresa exportadora y la empresa
productora.
La Aduana pide que el acuerdo se
materialice en un documento por
escrito.
Qu es el valor FOB?
Valor FOB: Es el precio de la
mercanca cuando cruza la borda del
buque, incluye el embalado, gastos
del agente de aduana, estiba, transito
interno, etc.
Exportadores cotizan el FOB como
precio ex planta Aduanas pide que se
deduzca el pago a comisionistas.
(Interpretacin normativa)
Productos excluidos
Requisitos
Insumos
excluidos
Insumos incluidos
Los
insumos
importados
susceptibles de
permitir
acogerse
al
drawback
NO
incluyen
combustibles o
cualquier
otra
fuente
energtica
cuando
su
funcin
sea
generar calor o
energa para la
obtencin
del
producto
exportado.
Importados
directamente por
el beneficiario.
a
Adquiridos
importadores
Ubicados en el pas
(proveedores
locales).
Mercancas
elaboradas
con
insumos
importados
por
terceros
Tampoco
los
repuestos
y
tiles
de
recambio que se
consuman
o
Sanciones actuales:
Equivalente al 50% del monto restituido indebidamente cuando tenga incidencia
en su determinacin.0.10 UIT cuando no tenga incidencia en su determinacin.
NOTA DE CREDITO:
Emisin de la Nota de Crdito o Cheque No Negociable:
1. Culminada la verificacin de deudas, de corresponder, se procede a emitir en el Mdulo de Restitucin SIGAD la(s) respectiva(s) Nota(s) de Crdito en original y copia a nombre del beneficiario, siendo firmada
por dos funcionarios aduaneros designados por el Intendente de Aduana para tal efecto.
Una vez entregados, tanto la(s) Nota(s) de Crdito o el(los) Cheque(s), estos documentos surten efecto
como ttulos valores, por lo que no podrn ser anulados por el SIGAD.
2. Si el beneficiario solicita la redencin de la Nota de Crdito, previa verificacin de que se cuente con el
saldo autorizado para giro en el mes correspondiente, se emite un Cheque No Negociable por el mismo
importe de la Nota de Crdito, el cual es firmado por los funcionarios cuyas rbricas se encuentren
registradas en la Direccin General del Tesoro Pblico. Asimismo se emite el respectivo Comprobante de
Pago en original y copia.
3. La Nota de Crdito y/o Cheque No negociable ser puesto a disposicin del interesado o ejecutor
coactivo segn corresponda, dentro de los once (11) das hbiles computados desde la presentacin de la
Solicitud de Restitucin o dentro de los seis (06) das hbiles computados desde la presentacin de la
documentacin en el caso de haberse optado por la transmisin electrnica y dentro de los dos (02) das
hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud, cuando se garanticen los montos a restituir en cualquiera
de los dos supuestos antes indicados, de contar oportunamente con los fondos remitidos por el Ministerio
de Economa y Finanzas.
Original: Beneficiario
5. Para ser efectiva la entrega del Cheque No Negociable, el beneficiario endosa la Nota de
Crdito a
favor de SUNAT y firma el documento denominado Comprobante de Pago como
constancia de su recepcin, distribuyndose de la siguiente forma:
1.La Nota de Crdito es aplicable al pago de los tributos que recaude la SUNAT, as como para
la cancelacin de sanciones e intereses determinados por esta entidad y que sean ingresos del
Tesoro Pblico.
Si como efecto de su uso existiera un saldo a favor del beneficiario, ste quedar registrado en
el SIGAD para su utilizacin en futuros pagos a solicitud de parte en la misma Intendencia, para
tal efecto, se debe de aduana el original de la Nota de Crdito. El SIGAD llevar el control de la
u utilizacin del referido saldo hasta cubrir la totalidad de la Nota de Crdito, procedindose
entonces a colocar el sello de UTILIZADO.
2.La Nota de Crdito puede ser utilizada ante cualquier intendencia de aduana de la Repblica.
3. Las Notas de Crdito podrn ser transferidas a terceros por endose del beneficiario. Dentro
de los cinco (5) das siguientes de producida dicha transferencia, se debe comunicar este hecho
a la intendencia de aduana que emiti el documento, indicando el nombre y el nmero de RUC
del adquiriente. El funcionario aduanero encargado debe ingresar la informacin al Mdulo de
Restitucin de Derechos Arancelarios SIGAD.
4. Las controversias que pudieran producirse entre los endosantes como consecuencia de la
transferencia de las Notas de Crdito, en ningn caso involucran responsabilidad alguna de la
Administracin Aduanera, quedando a salvo el derecho de los interesados de dilucidar sus
controversias por la va correspondiente.
MODALIDADES DE DRAWBACK.
1. La primera modalidad, Drawback Calculado.
Corresponde
CAPITULO II
CONCLUSIONES
EN EL PRESENTE TRABAJO PODEMOS APRECIAR LOS ERRORES
FRECUENTE DE ALGUNOS CONTRIBUYENTES, YA QUE A VECES POR
DESCONOCIMIENTO
TIENEN
QUE
PAGAR
MULTAS
Y
HACER
DEVOLUCIONES COMO ES EL CASO DE MADERERA DIAISI EIRL QUE SE
ACOGIO A UN REGIMEN QUE NO DEBIA.
GRACIAS POR SU
ATENCION