Sunteți pe pagina 1din 14

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


SEMANA 2
Expositor: CPC Wilson J. Sandoval Delgado
Curso: Teora y Doctrina Contable

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


ECUACIN CONTABLE
Todo lo que la empresa tiene, al mismo tiempo lo debe.
Esta igualdad debe cumplirse. Una parte, la empresa la debe a quienes le han dado crditos
mercantiles, a sus trabajadores, a los bancos o a los acreedores tributarios. El resto lo debe a sus
propietarios.
Veamos la siguiente ecuacin inicial, que se produce cuando un grupo de inversionistas funda una
empresa y le entrega un conjunto de bienes (por S/. 1,000) para que comience a operar:
ACTIVO = CAPITAL
1,000 = 1,000
La empresa recibi un conjunto de activos y, automticamente, queda obligada frente a esos
inversionistas (convertidos ahora en socios o accionistas). Supongamos que la empresa compr
mercadera por 1,000 y la vendi y cobr 1,200 soles. Eso indicara que ha obtenido un ingreso, una
ganancia o utilidad.
1,200

= 1,000

ACTIVO = CAPITAL + UTILIDAD


200

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


ECUACIN CONTABLE
Todo lo que la empresa tiene, al mismo tiempo lo debe. Es el razonamiento fundamental de la
partida doble.
Ahora supongamos que durante el segundo ao de operaciones la empresa compr otra vez
mercadera por 1,200 soles y la vendi y cobr a 1,500 soles. Obtuvo una ganancia de 300 soles.
Pero tambin contrat a una secretaria y al final del ao le est debiendo su sueldo por 80 soles.
Por tanto, la nueva ganancia (ganancia del segundo ao) sera de 220 soles.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + UTILIDAD ANTERIOR + UTILIDAD DEL EJERCICIO
1,500 = 80
+ 1,000 +
200
+
220
En trminos sencillos diramos que:

1,500 =

80

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


1,420

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


PROCESO DE LA CONTABILIDAD
Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. All debe detallarse el estado
patrimonial de la organizacin en cuestin, detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del
proceso contable puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su actividad o al
comienzo de un ejercicio contable.
Durante el ejercicio contable, dicho libro debe recopilar todas las operaciones econmicas de la
empresa (compras de materiales, ventas de productos, pago de deudas, etc.), junto a los
documentos que avalan cada operacin.
Finalmente, antes de que se cierre el proceso contable, se pueden realizar ajustes o modificaciones
que permitan llegar a un balance fiable al trmino del ejercicio. Con el proceso contable concluido, el
estado financiero de la empresa queda disponible para aquellos que tienen derecho de acceso a esa
informacin.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


TRANSACCIN
Cuando hablamos de transaccin estamos hablando de una operacin de diverso tipo que se realiza
entre dos o ms partes y que supone el intercambio de bienes o servicios a cambio del capital
correspondiente.
Uno de los elementos que caracteriza ms claramente a la nocin de transaccin es la idea del
mutuo acuerdo entre las partes que llevan a cabo la operacin. Esto es as ya que para que se
pueda realizar tal operacin es necesario que alguien disponga de capital y que alguien ofrezca un
servicio o bien apropiado a esa cantidad de dinero solicitada.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


LA PARTIDA DOBLE
Definicin: Es un principio o mtodo de contabilidad que permite controlar al movimiento de las
cuentas mediante la anotacin de los dos aspectos que tiene toda operacin. En toda operacin
mercantil hay dos caras, dos personas, dos lados, dos elementos que se contraponen.
Supongamos que usted le presta dinero a un amigo. Usted entrega dinero, pero usted tambin
recibe algo: una cuenta por cobrar (es un derecho). En la contabilidad de usted, la cuenta que
recibe una entrada (en su Debe) es 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS. La
cuenta que sufre la salida (en su Haber) es la cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO. Por lo tanto, cul es la cuenta que hay que cargar? La 16. Y cul es la cuenta que
hay que abonar? La 10.
La partida doble tiene, bsicamente, cuatro reglas (tambin les llaman principios fundamentales de
la partida doble).
Las reglas de la partida doble son: A) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. B) Toda
entrada debe ser equivalente a la salida. C) Todas las cosas o valores deben salir bajo el mismo
nombre de la cuenta con la que entraron. D) Las prdidas son deudoras y las ganancias,
acreedoras.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Ejercicios de aplicacin Partida doble
Para registrar operaciones, una tras otra, cargando una cuenta y luego abonando otra, el rayado T no es
suficiente, ya que el rayado T sirve ms bien para el movimiento de una sola cuenta. Lo indicado para
cargar y abonar muchas cuentas usar el rayado de DOBLE COLUMNA.
Simplemente en la columna de concepto pondremos el nombre de la cuenta. Si esta cuenta tiene que
ser cargada, pondremos el importe en la columna del Debe. Si tiene que ser abonada, pondremos el
importe en la columna del Haber. Naturalmente, este rayado ya no llevar en la parte superior el nombre
de ninguna cuenta, pues va a servir para llevar el movimiento de muchas cuentas. En realidad va a ser
el libro Diario.
Primero vamos a realizar ejercicios con operaciones que no afectan el resultado. El registro se hace
solamente con cuentas de balance o con una combinacin de asientos mixtos. Con estas operaciones
no hay ninguna incidencia en el resultado final. El patrimonio neto se mantiene igual; es decir, con estas
operaciones la diferencia de activo menos pasivo no cambia.
Asimismo, por ahora, no aplicaremos los impuestos correspondientes para hacer ms fcil la
comprensin de los principios y reglas de la partida doble. Bsicamente, es el impuesto general a las
ventas (IGV) el que dejaremos para ms adelante, cuando estudiemos el libro Diario, que es el ms
importante de los libros contables.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Ejercicios de aplicacin Partida doble
La empresa ALCONSA compra dos escritorios para la oficina por S/. 15,000 y paga con cheque.
FECHA

CONCEPTO
33
33.5
33.51
33.511
10
10.4
10.41

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO


Muebles y enseres
Muebles
Costo
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuentas corrientes operativas

DEBE

HABER

15,000

15,000

Notamos que lo que entra es un conjunto de muebles para uso de la empresa. Por lo tanto es
compra de activo fijo.
Lo que sale es un cheque. Por lo que se tiene a abonar la cuenta 10.
Esta compra se debera anotar en dos asientos, pero ahora estamos simplificando y empleando en
un solo asiento. Fjese bien, esta operacin no afecta al resultado porque a cambio de un activo
(dinero) que entregamos, recibimos otro activo (muebles). No estamos ganando ni perdiendo nada.
Por eso solamente usamos cuentas de Balance.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Ejercicios de aplicacin Partida doble
Supongamos que la empresa (sociedad mercantil para nuestro ejemplo) recin hubiera iniciado sus
operaciones, con un capital de S/. 80,000 aportado por los socios totalmente en dinero. Todo el
dinero est en el Banco, en cuenta corriente. Veamos como se vera el grfico que ya conocemos de
las cuentas de balance o cuentas reales. Hemos dicho que son como columnas que pueden subir o
bajar. Pero en adelante las graficaremos como hicimos al comienzo.
Antes de la compra de muebles:
10 Efectivo y equiv. de efectivo
80,000

Total Activo: 80,000

50 Capital
80,000

Total Pasivo y patrimonio neto: 80,000

Despus de la compra de muebles:


33 Inmuebles, maq. y equipo
15,000
10 Efectivo y equiv. de efectivo
65,000

50 Capital
80,000

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Ejercicios de aplicacin Partida doble
CASO 01:
La misma empresa ALCONSA le presta a uno de sus empleados la suma de S/. 1,000 con un
cheque de la cuenta corriente bancaria.
Estamos cambiando un activo por otro activo. El patrimonio neto, o sea la diferencia activo menos
pasivo, no cambia, se mantiene constante. Por eso no usamos cuentas de gestin. Por esta
operacin no afecta al resultado.
CASO 02:
Continuando con la misma empresa ALCONSA, compra un armario para la oficina, con factura a 30
das, por S/. 2,800.
Aqu, al igual que al caso anterior, no afecta al resultado. Entra un activo. Ahora bien, como no
estamos pagando de inmediato, lo que sale no es un activo. Damos salida a la factura que
nosotros firmamos y que el vendedor del armario tendr en su poder hasta que nosotros le
paguemos.
CASO 03:
Treinta das despus, la empresa misma empresa ALCONSA paga con un cheque la factura
pendiente por la compra del armario.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


ASIENTO CONTABLE
Definicin:
Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operacin
contable.
Un asiento es una anotacin en el libro de contabilidad que refleja los movimientos econmicos de
una persona o institucin. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada contable
relacionada con la actividad que realiza.
En el sistema de contabilidad de partida doble, crear una entrada en un libro de diario implica dos
apuntes (2 asientos) en dos cuentas distintas pero relacionadas entre s, una en el debe y otra en el
haber.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Clases de Asientos Contables
Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
A. Por el nmero de cuentas que intervienen:
Asientos simples
Asientos compuestos
Asientos mixtos

B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:


Asientos por naturaleza
Asientos por destino

C. Por la funcin que desempean


Asientos de Apertura
Asientos de Operacin
Asientos de Centralizacin
Asientos de Ajuste
Asientos de Regularizacin
Asientos de Cierre
Asientos de Reapertura

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Clases de Asientos Contables
A. Por el nmero de cuentas que intervienen:
Asientos simples
Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta
acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada. Corresponde
a la frmula: "Unos a Unos".
Ejemplo: Se paga S/. 2500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N'002-1212.
Fecha 5 de Enero del 2008.

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONA

MARIO PELEZ BAZN


Clases de Asientos Contables
A. Por el nmero de cuentas que intervienen:
Asientos Compuestos
Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o ms cuentas deudoras contra
dos o ms cuentas acreedoras. Corresponden a la frmula: "Varios a Varios". Es
decir dos o ms cuentas cargadas contra dos o ms cuentas abonadas.
Ejemplo: Se contabiliza la planilla de sueldos de un trabajador que estn afiliados a
ESSALUD. El sueldo total bsico es de S/. 1000.