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__________________________________________________________________________________
ESTADO
Conjunto
de
instituciones
pblicas
organizadas,
conducidas y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad poltica, con la
finalidad de administrar sus asuntos pblicos.
OBTENCION DE
INGRESOS
PUBLICOS
FINES
GASTOS
PUBLICOS
Recursos estatales
__________________________________________________________________________________
INGRESOS PUBLICOS
__________________________________________________________________________________
ESTADO
T
R
I
B
U
T
O
S
P. Ejecutivo
P. Legislativo
Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Perodo
Prehispnic
o
Quin
recauda
?
Quin
tributa?
Cules
fueron
los
tributos
?
Cul
fue el
Perodo Colonial
Siglo XIX
Siglo XX
Inca Curaca
Corona
Encomendero
Curaca
Gobiernos
Municipales
Seccin de
Contribuciones
Directas
Correos Papel
sellado
Compaa Nacional de
Recaudacin
Caja Nac. de Depsitos y
Consignaciones
Banco de la Nacin
SUNAT
Runas
Indgenas y los
espaoles
americanos
Todos los
ciudadanos
Quinto Real,
Diezmo
Almofarigazgo,
Alcabala, Ttulos
y Empleos, Al
vino, A los
esclavos,
Arbitrios
Municipales
Directos:
Personal,
Predios,
Patentes e
industrias,
Indirectos:
Aduanas, papel
sellado,
serenazgo,
alcabala y
eclesisticos
Tributacin Nacional
-Im. a la Renta
-Imp. al Patrimonio
-- Imp. a las Ventas,
Servicios
-Imp. a las
Importaciones
-Imp. a las
Exportaciones
Tributos Municipales
Pago a la deuda
externa y deuda
Sostenimiento del
Gobierno Central
Mita
Obras
Pblicas
Mantenimie
Mantenimiento
del sistema
Situacin actual
__________________________________________________________________________________
Tributacin actual
Quin
recauda?
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES
OTROS
Quin
tributa?
Cul es el
destino de los
tributos?
__________________________________________________________________________________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
Tributos para el
Gobierno Central
Tributos para el
Gobierno Local
Impuesto General
a las Ventas
Impuesto Predial
Impuesto a la Renta
Impuesto al patrimonio
vehicular
Contribucin al SNP
Impuesto de Alcabala
Contribucin al SENATI
Impuesto Selectivo
al Consumo
Contribucin al SENCICO
Derechos Arancelarios
Impuesto Extraordinario
De Solidaridad
Impuesto de Promocin
Municipal
Impuesto de Solidaridad
en favor de la Niez Des
Impuesto al Rodaje
Impuesto Extraordinario
para la Prom y Des Tur
Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo
ITF
Tasas y contribuciones
Titulo Preliminar
XV NORMAS
10
PRINCIPIOS GENERALES
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
__________________________________________________________________________________
11
Caractersticas
__________________________________________________________________________________
TRIBUTO
Prestacin, usualmente en dinero.
A favor del Estado
Establecida por ley.
No contituye una sancin.
Considera, en principio, la capacidad contributiva
del sujeto obligado.
Es exigible coactivamente.
12
__________________________________________________________________________________
TRIBUTO
__________________________________________________________________________________
Constitucin
Tratados
Obligatorio
Ley
Decretos Supremos y otras
FUENTES
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurdica
14
__________________________________________________________________________________
Ley o
Decreto
Legislativo
Ordenanz
a
Decreto
Supremo
__________________________________________________________________________________
REGLAS
No
podr
concederse
incentivos
o
exoneraciones
tributarias sobre tasas y contribuciones.
__________________________________________________________________________________
Mtodo literal
Mtodo lgico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
Mtodo sistemtico
Mtodo histrico
Mtodo
econmico
de
interpretacin
o
interpretacin econmica
17
__________________________________________________________________________________
18
__________________________________________________________________________________
19
__________________________________________________________________________________
zcan
u
d
e
o r guirn
n
a
prim no extin o en
u
s
e
que
rias,
mit
a
r
s
t
t
a
u
i
ib
en
ar
ibut iones tr entren
r
t
cc
as
encu
orm or infra
e
n
s
La s
es p las que
n
o
i
sanc ucirn
d
ni re cin.
u
ejec
NORMA 1: VIGENCIA DE
SANCIONES A, B, C y D
No extingue ni reduce
en trmite o en
ejecucin
20
__________________________________________________________________________________
LEYES
TRIBUTARIAS
VIGENCIA
REGLAMENTOS
21
__________________________________________________________________________________
CRITERIO
SUBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU
estn
sometidos
al
cumplimiento
de
las
obligaciones establecidas
en el Cdigo Tributario y
en las leyes y reglamentos
tributarios
CRITERIO
OBJETIVO
NO DOMICILIADO EN EL
PERU
sobre
patrimonios,
rentas, actos o contratos
que estn sujetos a
tributacin en el pas
22
(Norma XII)
Cmputo de plazos
__________________________________________________________________________________
23
__________________________________________________________________________________
PODER
EJECUTIVO
Proponer,
promulgar y
reglamentar
las leyes
tributarias
Por conducto
del
MINISTERIO
DE
ECONOMIA Y
FINANZAS
24
__________________________________________________________________________________
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
aplicar sanciones
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
25
La Obligacin Tributaria
26
Concepto (art. 1)
__________________________________________________________________________________
Dar
Hacer
No hacer
DEUDOR
TRIBUTARIO
ACREEDOR
TRIBUTARIO
27
Concepto (art. 1)
__________________________________________________________________________________
Vinculo jurdico
Caractersticas
De derecho pblico
Exigible coactivamente
28
Nacimiento (art. 2)
__________________________________________________________________________________
Ley
Aspecto material
Aspecto personal
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Hecho Imponible
29
Exigibilidad (art. 3)
__________________________________________________________________________________
Desde el da siguiente al
Determinada
por deudor
tributario
vencimiento
del
plazo
fijado
por
Ley
o
reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de
la obligacin
Tratndose de tributos
administrados
por
la
SUNAT: segn cronograma
de vencimientos
ES EXIGIBLE
Determinada
por el Acreedor
Tributario
Desde el da siguiente al
vencimiento
del
plazo
para el pago que figure en
la
resolucin
que
contenga la determinacin
de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto
da siguiente al de su
notificacin.
30
Elementos
__________________________________________________________________________________
31
__________________________________________________________________________________
ACREEDOR
TRIBUTARIO
Concurrenci
a
de
acreedores
(en forma
proporciona
l)
GOBIERNO
CENTRAL
GOBIERNO
REGIONAL
ENTIDADES
DE DERECHO
PBLICO CON
PERSONERA
JURDICA
PROPIA
GOBIERNO
LOCAL
MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL
SENCICO
SENATI
ESSALUD
ONP
32
__________________________________________________________________________________
DEUDOR TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTE
REPRESENTANTE
RESPONSABLE
RESPONSABLE
SOLIDARIO
AGENTE
RETENCION
SOLIDARIOS CON EL
CONTRIBUYENTE
PERCEPCION
EN CALIDAD DE
ADQUIRIENTES
POR DOLO NEGLIGENCIA
GRAVE
O ABUSO DE FACULTADES
POR HECHO
GENERADOR
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__________________________________________________________________________________
Personas
naturales o
jurdicas
Comunidades
de bienes
CAPACIDAD
TRIBUTARIA
Patrimonios
Sucesiones
indivisas
Fideicomisos
aunque estn
limitados o
carezcan de
capacidad o
personalidad
jurdica segn el
derecho privado
o pblico
Sociedades de
hecho
Sociedades
Conyugales u
otros entes
colectivos
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__________________________________________________________________________________
REPRESENTACION DE PN Y SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA
La representacin de los sujetos que carezcan de
personera jurdica, corresponder a sus integrantes,
administradores
o
representantes
legales
o
designados.
Tratndose de PN que carezcan de capacidad jurdica
para obrar, actuarn sus representantes legales o
judiciales.
Las personas o entidades sujetas a obligaciones
tributarias podrn cumplirlas por s mismas o por
medio de sus representantes.
Representacin
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__________________________________________________________________________________
- Lugar fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario
- Se considera subsistente mientras su cambio
no sea comunicado
DOMICILIO
FISCAL
DOMICILIO
PROCESAL
__________________________________________________________________________________
PN
PJ
PRESUNCIONES
DOM
EXTR
NO
PJ
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__________________________________________________________________________________
Por fallecimiento
HEREDEROS
DEUDA
SE TRASMITE
MULTA
NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
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1. Pago
2. Compensacin
3. Condonacin
4. Consolidacin
EXTINCION
5. Resolucin de la
Administracin Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.
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__________________________________________________________________________________
Tributo
COMPOSICION
Del TR
Multas
Intereses
De la Multa
Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
40
__________________________________________________________________________________
Lugar
Plazo
Forma
Obligados
Facilidades
Obligacin
de aceptar
el pago
Devolucin
42
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COSTAS Y GASTOS
1 INTERESES
2 TR O MULTA
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de
la deuda tributaria.
43
__________________________________________________________________________________
44
__________________________________________________________________________________
45
__________________________________________________________________________________
46
__________________________________________________________________________________
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con
los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos
pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de
una misma entidad.
COMPENSACION
CONDONACION
CONSOLIDACION
__________________________________________________________________________________
Plazos
48
COMPUTO
49
CAUSALES
INTERRUPCION:
- El plazo de prescripcin que
hubiera transcurrido queda sin
efecto.
-El nuevo trmino prescriptorio
se computar desde el da
siguiente al acaecimiento del
acto
interruptorio
SUSPENSION:
-El
plazo
que
hubiera
transcurrido no se pierde
-Finalizada la suspensin el
plazo anterior se cmputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.
50
CAUSALES
DE
INTERRUPCION
La Administracin Tributaria y
los administrados
53
rganos de la Administracin
Tributaria
Titulo I
54
__________________________________________________________________________________
ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
55
__________________________________________________________________________________
SUNAT
Tributos
Internos
Derechos
Arancelarios
56
__________________________________________________________________________________
GOBIERNOS
LOCALES
Contribuciones
Tasas
Municipales
Impuestos
asignados
57
__________________________________________________________________________________
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS
Tributos para el
Gobierno Central
Tributos para el
Gobierno Local
Impuesto General
a las Ventas
Impuesto Predial
Impuesto a la Renta
Impuesto al patrimonio
vehicular
Contribucin al SNP
Impuesto de Alcabala
Contribucin al SENATI
Impuesto Selectivo
al Consumo
Contribucin al SENCICO
Derechos Arancelarios
Impuesto Extraordinario
De Solidaridad
Impuesto de Promocin
Municipal
Impuesto de Solidaridad
en favor de la Niez Des
Impuesto al Rodaje
Impuesto Extraordinario
para la Prom y Des Tur
Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo
ITF
Tasas y contribuciones
58
__________________________________________________________________________________
ORGANOS
RESOLUTORES
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
59
__________________________________________________________________________________
60
__________________________________________________________________________________
Miembro
s del
Tribunal
Fiscal
2. El
nombramiento
del
Vocal
Presidente, del Vocal Administrativo
y de los dems Vocales del Tribunal
Fiscal se efectuar por Resolucin
Suprema
3. Desempearn el cargo a tiempo
completo y a dedicacin exclusiva
4. Sern ratificados cada cuatro (4)
aos, pero pueden ser removidos
5. Se abstendrn de resolver en los
casos previstos en el Artculo 88 de
la
Ley
del
Procedimiento
Administrativo General
61
__________________________________________________________________________________
Resolver las apelaciones contra las resoluciones de
la A. T. que resuelven reclamaciones, solicitudes no
contenciosas y las que correspondan a las
aportaciones a ESSALUD y ONP
Resolver las apelaciones contra las Resoluciones
que expida la SUNAT, sobre los derechos
aduaneros, clasificaciones arancelarias y sanciones
aduaneras
Atribuciones
de
Queja
(en
materia
62
__________________________________________________________________________________
CONSTITUCION
TRATADOS
DECRETOS SUPREMOS
RESOLUCIONES SUPREMAS
RESOLUCIONES MINISTERIALES
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
DIRECTIVAS
63
Obligaciones y Facultades de
la Administracin Tributaria
Titulo II y III
64
__________________________________________________________________________________
ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
OBLIGACIONES
RESERVA TRIBUTARIA
65
__________________________________________________________________________________
INTERCAMBIO
INTERCAMBIODE
DE
INFORMACION
INFORMACIONCON
CON
ADMINISTRACIONES
ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS
TRIBUTARIASDE
DEOTROS
OTROS
PAISES
PAISES
INFORMACION
INFORMACIONDE
DELOS
LOS
TERCEROS
TERCEROS
INDEPENDIENTES
INDEPENDIENTES
UTILIZADOS
UTILIZADOSCOMO
COMO
COMPARABLES
COMPARABLES
INTERCAMBIO
INTERCAMBIODE
DE
INFORMACION
INFORMACIONPOR
POR
ORGANOS
ORGANOSDE
DELA
LA
ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
SOLICITUDES
SOLICITUDESDEL
DELPODER
PODER
JUDICIAL,
JUDICIAL,FISCAL
FISCALDE
DELA
LA
NACION,
NACION,COMISIONES
COMISIONES
INVESTIGADORAS
INVESTIGADORASDEL
DEL
CONGRESO
CONGRESO
EXCEPCIONES
EXCEPCIONES
A
A LA
LA RESERVA
RESERVA
TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
EXPEDIENTES
EXPEDIENTESDE
DE
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
CONSENTIDOS
CONSENTIDOS
PUBLICACIONES
PUBLICACIONESDE
DE
DATOS
DATOSESTADISTICOS
ESTADISTICOS
PUBLICACIONES
PUBLICACIONESSOBRE
SOBRE
COMERCIO
COMERCIOEXTERIOR
EXTERIOR
INFORMACION
INFORMACION
SOLICITADA
SOLICITADAPOR
POREL
EL
GOBIENRO
CENTRAL
GOBIENRO CENTRALOO
SUS
SUSDEPENDENCIAS
DEPENDENCIAS
66
__________________________________________________________________________________
FACULTADES
RECAUDACION
DETERMINACION
FISCALIZACION
SANCIONATORIA
COBRANZA
DENUNCIAR POR
DELITO
TRIBUTARIO
67
__________________________________________________________________________________
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
POR CONVENIO
ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
FINANCIERO
68
__________________________________________________________________________________
MEDIDAS
CAUTELARES
TASACION
REMATE
TASACION
REMATE
MEDIDAS
CAUTELARES
RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
69
__________________________________________________________________________________
Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un ao
(2 aos adicionales)
Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Medidas
Cautelares
No exigibles
Coactivamente
Notificacin de REC
dentro 45 das hbiles
No emitidas las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Notificacin de RD, RM
o OP dentro 30 das
hbiles
70
__________________________________________________________________________________
Por
comportamient
o del deudor
Presuncin de
cobranza
infructuosa
1.
2.
3.
4.
5.
__________________________________________________________________________________
Por
comportamient
o del deudor
72
__________________________________________________________________________________
1. Por acto o declaracin del
deudor tributario (DT).
2.
INICIO
DETERMINACION
Por
la
Administracin
Tributaria (AT); por propia
iniciativa o denuncia de
terceros
a) El DT verifica la realizacin
del hecho imponible, seala
la base imponible y la
cuanta del tributo.
FORMAS
b) La AT verifica la realizacin
del
hecho
imponible,
identifica
al
deudor
tributario, seala la base
imponible y la cuanta del
tributo.
73
__________________________________________________________________________________
BASES DE DETERMINACION
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
PRESUNCIONES
74
(Art. 64)
__________________________________________________________________________________
75
reglas
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
Inventario Fsico
80
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
reglas
negativos
en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas
__________________________________________________________________________________
bancarias
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
Efectos y
reglas
3. No
tiene
efectos
para
la
determinacin de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de
tercera categora
4. Normas especiales para RER y
RUS
5. Aplicacin ms de una de las
presunciones: no se acumularn
6. Utilizacin de cualquier medio de
valuacin para determinar valor
de bienes e ingresos
87
Resultados
de la de
determinacin
de la O. T.
75,
Resultados
la determinacin
de(Art.
la O.
T. 76, 77, 78, 79 y 80)
__________________________________________________________________________________
ACTOS A. T.
88
__________________________________________________________________________________
89
__________________________________________________________________________________
90
Facultad de Fiscalizacin
__________________________________________________________________________________
91
__________________________________________________________________________________
SANCIONES
TRIBUTARIAS
Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeo de actividades o servicios pblicos
92
Obligaciones y Derechos de
los Administrados
Titulo IV y V
93
(Art. 87)
__________________________________________________________________________________
94
(Art. 92)
__________________________________________________________________________________
95
Obligaciones de terceros
Titulo VI
96
__________________________________________________________________________________
TERCEROS
Informar
Comprador, el usuario y el
transportista
97
Procedimientos Tributarios
98
Disposiciones Generales
Actos de la Administracin
Tributaria
Titulo I
99
__________________________________________________________________________________
Motivados
REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento
NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y SIMILARES: legtimos100
__________________________________________________________________________________
ACTOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
Requerimientos,
Esquelas,
Comunicaciones
etc.
Resultados o
Actas
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
101
__________________________________________________________________________________
LOS ACTOS (RESOLUCIONES) DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Pago,
Resoluciones
que
deniegan
un
fraccionamiento,
Resoluciones
devolucin,
solicitudes
de
establecen
sanciones
Internamiento
Temporal
de
de
Temporal
de
que
resuelven
Resoluciones
Comiso
de
Vehculos
Establecimiento,
que
Bienes,
y
Cierre
Resoluciones
__________________________________________________________________________________
Notificaciones
Mediante la publicacin en la
pgina Web de la Administracin
Tributaria
Fijando
un
Ceduln
domicilio fiscal
en
el
103
__________________________________________________________________________________
Supuesto
s
a)
La
pgina
Web
de
Administracin Tributaria y
la
b) En el Diario Oficial o en el
diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de los diarios de
mayor
circulacin
en
dicha
localidad.
Estas
formas
de
notificacin
contendrn ciertos requisitos.
104
__________________________________________________________________________________
EFECTOS
105
Antes de su
notificacin
Datos Falsos
Revocacin,
modificacin
o sustitucin
Despus de la
notificacin
Casos de
connivencia
Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)
Errores
Materiales
(F-194)
106
__________________________________________________________________________________
Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ACTOS
NULOS
Invalidez
ACTOS
ANULABLES
107
__________________________________________________________________________________
rgano
Incompetente
NULOS
Inobservacin del
procedimiento
Infracciones o
sanciones no
previstas
ACTOS
INVALIDOS
Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES
Sin respetar
jerarqua
108
__________________________________________________________________________________
Procedimiento
Procedimiento
de
de Cobranza
Cobranza
Coactiva
Coactiva
PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
TRIBUTARIOS
Procedimiento
Procedimiento
Contencioso
Contencioso
Tributario
Tributario
Procedimiento
Procedimiento
No
No
Contencioso
Contencioso
109
Procedimiento de Cobranza
Coactiva
Titulo II
110
__________________________________________________________________________________
SUJETOS
EJECUTOR
COACTIVO
AUXILIAR
COACTIVO
__________________________________________________________________________________
RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
MEDIDAS
CAUTELARES
TASACION
REMATE
7 das
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE
APELACION
Corte Superior
Conclusin
del PCC
112
__________________________________________________________________________________
En forma de intervencin
en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes
FORMAS
DE EMBARGO
En forma de depsito
con o sin extraccin de bienes
En forma de inscripcin
En forma de retencin
113
__________________________________________________________________________________
SUSPENSION
CONCLUSION
- Presentacin de reclamo o
apelacin contra RD y RM
-Deuda extinguida
- Ordenes de pago
improcedentes
-Deuda prescrita
-Persona distinta
-Resolucin aprobatoria de
Fraccionamiento y/o
Aplazamiento
-O. P. nula
-Deudor quebrado
-Por ley o de igual rango
114
__________________________________________________________________________________
ESCRITO DE
TERCERIA
RESOLUCION
DE LA A. T.
RECURSO DE
APELACION
TRIBUNAL
FISCAL
documento privado de
fecha cierta,
documento pblico u
otro documento
CONTRADICCION
ANTE EL PODER
JUDICIAL
Conclusin en
va
administrativa
115
Procedimiento Contencioso
Tributario
Titulo III y IV
116
__________________________________________________________________________________
RECLAMACION
ETAPAS
PCT
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
117
__________________________________________________________________________________
ORGANOS
PODER
JUDICIAL
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
118
__________________________________________________________________________________
1. Los nicos medios probatorios que pueden
actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargo de resolver, los cuales sern valorados
por dicho rgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administracin
Tributaria
Reglas
generale
s
__________________________________________________________________________________
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de
Fraccionamiento
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin
Resolucin que establece la sancin de Comiso de
Bienes
Resolucin que establece la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculos
Resolucin que establece la sancin de Cierre
Temporal de Establecimiento
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no
contencioso.
El Recurso de Reclamacin puede ser presentado por los deudores
Otrostributarios
actos que
tengan relacin
la de la
directamente
afectados directa
por
loscon
Actos
determinacin
de
la deuda tributaria.
Administracin
Tributaria
120
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
122
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
125
__________________________________________________________________________________
126
__________________________________________________________________________________
127
Procedimiento No Contencioso
Titulo V
128
__________________________________________________________________________________
129
Infracciones, Sanciones y
Delitos
130
Infracciones y Sanciones
Administrativas
Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las
infracciones relacionadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago R. S. N
141-2004/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a
infracciones no vinculadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago y criterio
para aplicar la sancin de comiso o multa R. S. N
159-2004/SUNAT
131
__________________________________________________________________________________
Violacin de normas
tributarias
INFRACCION
TRIBUTARIA
Accin u omisin
Tipificacin
DETERMINACION OBJETIVA
132
__________________________________________________________________________________
UN MISMO
HECHO
CONCURSO DE
INFRACCIONE
S
COMISION DE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MENOS
GRAVE
SANCION
MAS
GRAVE
133
__________________________________________________________________________________
De inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros
documentos.
Incumplimie
nto de
obligaciones
134
2.
3.
Art.
173
4.
5.
6.
__________________________________________________________________________________
Art.
174
__________________________________________________________________________________
9.
10.
11.
Art.
174
12.
13.
14.
15.
16.
__________________________________________________________________________________
Art.
175
__________________________________________________________________________________
Art.
175
__________________________________________________________________________________
Art.
176
__________________________________________________________________________________
1.
2.
3.
Art.
177
4.
5.
__________________________________________________________________________________
Art.
177
8. Autorizar
estados
financieros,
declaraciones,
documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas
a
la
Administracin
Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad,
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones
sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o
letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin
Tributaria,
el
uso
de
equipo
tcnico
de
recuperacin
visual
de
microformas
y
de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin
de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de
sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con142
efectuar el pago del tributo que debi retener o
__________________________________________________________________________________
Art.
177
__________________________________________________________________________________
Art.
177
__________________________________________________________________________________
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
Art.
178
__________________________________________________________________________________
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178 CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR IMPUGNACION
REDUCCION DE
SANCIONES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
146
__________________________________________________________________________________
SANCION TRIBUTARIA
CASTIGO POR
COMISION DE
INFRACCION
TRIBUTARIA
FACULTAD
DISCRECIONAL
DE SANCION
Gradualidad
Criterios/Tramos
menores
147
__________________________________________________________________________________
SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)
MULTAS
(penas
pecuniarias)
Comiso de
bienes
Cierre Temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Internamiento
Temporal de
vehculos
Suspensin de licencias ,
permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes
otorgadas por el Estado
148
__________________________________________________________________________________
UIT
INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)
DETERMINACION
TRIBUTO OMITIDO, NO
RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO
PAGADO, EL MONTO
AUMENTADO INDEBIDAMENTE Y
OTROS
MONTO NO
ENTREGADO
MULTAS
Inters diario y
capitalizacin
ACTUALIZACION
Fecha comisin o
deteccin
149
__________________________________________________________________________________
10 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
BIENES
PERECEDEROS
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
COMISO
(Acta
Probatoria)
Excepci
n
MULTA
2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
BIENES NO
PERECEDEROS O
NO MANTENER
EN DEPOSITO
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
150
__________________________________________________________________________________
PERMITIR TERMINACION DE
TRAYECTO
30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION
INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
VEHICULOS
(Acta Probatoria)
Sustitui
rx
MULTA
4UIT
RESOLUCION DE
INTERNAMIENTO
RETIRO: GASTOS DE
INTERVENCION Y DEPOSITO
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
151
ESTABLECIMIENTO EN QUE
SE COMETIO O DETECTO
CIERRE DE
LOCAL
(Acta
Probatoria)
Sustitui
rx
MULTA
4% IN
MAX
8UIT
Suspensin
temporal de
licencias,
autorizacion
es
PAGO DE REMUNERACIONES
Y COMPUTO DIAS
LABORADOS
NO TORGASR VACACIONES,
SALVO LAS PROGRAMADAS
152
__________________________________________________________________________________
CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO
U OFICINA DE
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
COMISO DE
BIENES
- Incremento de la multa
equivalente al 15 % del precio
del bien
153
__________________________________________________________________________________
Por fallecimiento
HEREDEROS Y
LEGATARIOS
TRIBUTO
MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES
TRIBUTARIAS
SE TRASMITE
NO SE
TRASMITE
154
__________________________________________________________________________________
zcan
u
d
e
o r guirn
n
a
prim no extin o en
u
s
e
que
rias,
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La s
es p las que
n
o
i
sanc ucirn
d
ni re cin.
u
ejec
NORMA 1: VIGENCIA DE
SANCIONES A, B, C y D
No extingue ni reduce en
trmite o en ejecucin
155
__________________________________________________________________________________
1. Pago
2. Compensacin
3. Condonacin
4. Consolidacin
EXTINCION
5. Resolucin de la
Administracin Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.
156
__________________________________________________________________________________
157
Delitos Tributarios
Titulo II
Concordancias:
Ley Penal Tributaria Decreto Legislativo N 813
Ley de exclusin o reduccin de pena, denuncias y
recompensas en los casos de delito e infraccin tributaria
Decreto Legislativo N 815
158
__________________________________________________________________________________
DELITO TRIBUTARIO
Bien Jurdico tutelado
__________________________________________________________________________________
DELITO TRIBUTARIO
EL QUE EN PROVECHO
PROPIO O DE UN
TERCERO, VALIENDOSE DE
CUALQUIER ARTIFICIO,
ENGAO, ARDID U OTRA
FORMA FRAUDULENTA
DEJA DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS
TRIBUTOS
FACULTAD
DISCRECIONAL
DE DENUNCIAR
Constatacin
propia
Denuncia de
personas
Informe de
servidores
160
pblicos
__________________________________________________________________________________
Modalidades:
1.Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2.Apropiacin ilcita de tributos
Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)
CONDUCTAS
DELICTIVAS
Circunstancias agravantes:
1.Obtencin indebida de beneficios tributarios
2.Simulacin de insolvencia patrimonial
Delito contable: No llevar libros y registros contables, no
anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u
ocultar libros y registros contables
161
Penas
__________________________________________________________________________________
No menor de 5 aos ni
mayor de 8 aos
Modalidades
Autnomas Art. 2
de la LPT
No menor de 5 aos ni
mayor de 8 aos
Modalidad Atenuada
Art. 3 de la LPT
No menor de 2 aos ni
mayor de 5 aos
Delito Autnomo
Agravado Art. 4
de la LPT
No menor de 8 aos ni
mayor de 12 aos
Delito Contable
Art. 5 de la LPT
No menor de 2 aos ni
mayor de 5 aos
162
SANCIONES
PENALES
Pena privativa de
libertad
Cierre Temporal o
clausura definitiva
de establecimiento,
oficina o local
Multa
Cancelacin de
licencias,
derechos y otras
autorizaciones
administrativas
Inhabilitacin
Disolucin de la
persona jurdica
163
__________________________________________________________________________________
Instruccin
INVESTIGACION
ADMINISTRATIVA
MINISTERIO
PUBLICO
JUEZ PENAL
Juzgamiento
SALA PENAL
CORTE
SUPERIOR
Emisin de informes
tcnicos o contables
Apoyo de la PNP
La Administracin Tributaria
formula la denuncia
correspondiente
Facultado para constituirse
en parte civil
SALA PENAL
CORTE SUPREMA
Impugnacin
164