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DE LA UNIVERSIDAD DE ORIENTE.
DIPLOMADO EN AUDITORA Y CONTROL FISCAL
MODULO II CONTROL FISCAL
gratificaciones.
Independencia
Ejercicio profesional del auditor
Impedimentos para el ejercicio profesional del auditor.
Artculo 11.
tica del auditor.
El auditor Deber
desarrollar sus
actividades con apego a
los principios y valores
previstos en las Normas,
as como en la
normativa que regule el
ejercicio de su profesin
y la conducta de los
servidores pblicos.
Artculo 12.
Capacidad profesional
El auditor deber poseer
competencia profesional,
conocimientos, experiencia,
aptitudes y destrezas
tcnicas proporcionales con
el tipo y complejidad de las
labores a realizar. Asimismo
deber mantenerse
actualizado, a fin de
mejorar su desempeo.
Artculo 13.
Reserva de la informacin.
El auditor mantendr
absoluta reserva respecto
a los datos e informacin
relacionados con la
auditoria que realiza, y en
ningn caso retendr para
s o terceros documentos
que pertenezcan a los
rganos o entes evaluados.
Artculo 14.
Conducta del auditor.
El auditor deber
mantener una conducta
cnsona con las normas
elementales de cortesa y
convivencia con el
personal del rgano o
ente objeto de la
auditoria, sin perjuicio de
la necesaria firmeza y
seriedad de sus
actuaciones.
Artculo
15. cumplir las
El
auditor deber
presentes
Normas
y actuar con
Cuidado
y diligencia
profesional
el debido cuidado y diligencia
profesional, para determinar la
complejidad de las operaciones
del rgano o ente a evaluar, el
alcance y relevancia material
de la auditora, y seleccionar
los mtodos, tcnicas, pruebas
y procedimientos que habrn
de aplicarse.
Artculo 16.
Juicio del auditor
El auditor deber observar el
debido cuidado profesional para
expresar juicios razonables,
eficaces y debidamente
sustentados en relacin con las
auditoras que realice; y aplicar
las tcnicas y procedimientos
que resulten apropiados para
obtener evidencias que
justifiquen sus conclusiones y
recomendaciones.
Artculo 17.
Abstencin de aceptar atenciones,
obsequios o gratificaciones.
El auditor deber
abstenerse de aceptar
atenciones, obsequios
o gratificaciones, que
puedan influir en el
resultado de las
actuaciones que le han
sido encomendadas.
Artculo 18.
Independencia.
El auditor deber ser
objetivo e imparcial en
el ejercicio de sus
funciones e inhibirse en
los supuestos previstos
en el artculo 36 de la
Ley Orgnica de
Procedimientos
Administrativos y 20 de
las presentes Normas.
Artculo 19.
Ejercicio profesional del auditor.
Ejercer las labores, sin entrabar
funcionamiento del objeto a evaluar.
Para lograrlo, deber:
Conocer las tcnicas y metodologas
necesarias para optimizar el proceso auditor,
Saber dialogar, escuchar y respetuoso en el
requerimiento de la informacin,
Ser objetivo, creativo, manteniendo la
diplomacia al momento de realizar los
requerimientos.
Claridad de expresin verbal y escrita,
Lograr que su presencia sea considerada
como positiva y una ayuda a la alta direccin
para
ejercer
eficazmente
sus
responsabilidades.
el
normal
Artculo 19.
Ejercicio profesional del auditor.
Ejercer las labores, sin entrabar
funcionamiento del objeto a evaluar.
Para lograrlo deber:
Analizar previamente la estructura y
funcionamiento de la organizacin, para
optimizar la obtencin de informacin.
Considerar las condiciones del ambiente
laboral, evitando incomodar o perturbar el
normal funcionamiento de la organizacin.
Analizar previamente la distribucin del
espacio y la disponibilidad de mobiliarios y
equipos de oficina.
Disponer de la tecnologa necesaria para
optimizar el tiempo de auditora.
el
normal
Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
1. Quienes tengan parentesco de
hasta
cuarto
grado
de
consanguinidad o segundo de
afinidad o sociedad de intereses con
las mximas autoridades jerrquicas
u otros directivos del rgano u ente a
evaluar.
ejercicio
Artculo 20.
Impedimentos
para
el
ejercicio
profesional del Auditor, Numeral 1:
Grados de Parentesco
De primer grado:
Consanguinidad: padres
Consanguinidad: hijos
Afinidad: cnyuges
Afinidad: suegros
Afinidad: yerno/nuera
De segundo grado:
Consanguinidad/afinidad: abuelos
Consanguinidad/afinidad: nietos
Consanguinidad/afinidad: hermanos
Afinidad: cuados
Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
2. Quienes durante los dos (02)
aos anteriores a la fecha de
ejecucin de la auditora, se
hubieren
desempeado
como
directores,
gerentes
o
su
equivalentes del rgano a evaluar, o
que
hayan
intervenido
en
la
administracin, manejo o custodia de
los recursos de dichos rganos o entes.
ejercicio
Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
3. Quienes durante los dos (02)
aos anteriores a la fecha de
ejecucin de la auditora, se
hubieren
desempeado
como
funcionarios
o
empleados
de
rganos de control fiscal y en tal
carcter hubieren intervenido en la
supervisin o ejecucin de actividades
de control realizadas en el rgano o
ente a evaluar.
ejercicio
Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
4. Quienes conformen personas
jurdicas que hayan mantenido
relaciones laborales de cualquier
ndole con organizaciones o
instituciones
nacionales
o
extranjeras cuyos intereses estn en
conflicto con los de la Repblica.
ejercicio
Artculo 20.
Impedimentos para el
profesional del Auditor
No podrn desempearse como
auditores:
5. Quienes no se hayan inscrito
en el Registro de Auditores,
Consultores
y
Profesionales
Independientes, que lleva la
Contralora
General
de
La
Repblica, en los casos previstos
en el pargrafo nico del artculo
43 de la LOCGR y del SNCF, o se
encuentren suspendidos o excluidos
de dicho Registro.
ejercicio