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VICENTE ROCAFUERTE
DE GUAYAQUIL
FACULTAD
DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES
CONTABILIDAD AVANZADA
DOCENTE:
ECON. FERNANDO SANTISTEVAN YPEZ
INTEGRANTES:
BRUNE GALARZA GARY
ESPINOZA SANTANA VCTOR
OCHOA GONZLEZ MARIUXI
RAMOS MORN KARLA
VERNIMMEN CHALEN CAROLINA
5TO D
UNIDAD 3
INVERSIONES VALORADAS EN
ACCIONES VALORADAS BAJO
EL MTODO DEL VALOR
PATRIMONIAL PROPORCIONAL
SOBRE
LAS QUE
SE
EJERZA
CONTROL
,
CONTROL
CONJUNT
OO
INFLUEN
CIA
SIGNIFIC
ATIVA
DESDE EL MOMENTO
EN QUE SE EJERZA
CONTROL, CONTROL
CONJUNTO
O
INFLUENCIA
SIGNIFICATIVA
EN
UNA
EMPRESA
Y
SIEMPRE
QUE
SE
TRATE
DE
UNA
INVERSIN
NO
CORRIENTE
CONTROL
el o la
ce nd
r
e ua a see n
j
e c es o i
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S rol pr a p pac er
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E
50 po sto
% see im
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m p
lo lica
s sd
vo e
to l
s.
CONTROL CONJUNTO
Se ejerce cuando la
totalidad de los socios o
los que posean la mayora
de votos
Han resuelto
compartir el
poder de definir
y dirigir las
polticas
operativas y
financieras de
una empresa
INFLUENCA
SIGNIFICATIVA
ES EL PODER DE
INTERVENIR EN LAS
DESICIONES
POLTICAS,
OPERATIVAS
Y FINANCIERAS DE UNA
EMPRESA
SIN LLEGAR A
CONTROLARL
AS
B. FECHA DE
ADQUISICIN:
Es la fecha a
partir de la
cual la
empresa
inversora
asume
losderechos y
obligaciones
que emanan de
las acciones
adquiridas
C.
CONDICIONES:
Los estados
contables de la
empresa
emisora sobre
los que se
calcula el VPP
deben:
mismas
normas
contables
utilizadas por
la empresa
inversora
La fecha de
cierre del
ejercicio
econmico
debe coincidir
D. MEDICIN EN EL MOMENTO DE LA
ADQUISICIN:
Cuando se
Determinaci
n del costo.
vala a VPP
hay que
determinar el
costo de
adquisicin y
analizar qu
elementos
componen
ese costo
Determinaci
n del Valor
Patrimonial
Proporcional
Bsico.
Determinacin
de la diferencia
entre el VPP
bsico y el que
surja de
calcularlo
sobre el valor
corriente de
los activos y
pasivos.
EJEMPLO
Inversiones
permanentes
Inversiones
temporales
se invierte en
ttulos que se
pueden convertir
en
forma
inmediata
Mtodo
de
Particip
acin
recursos
invertidos con la
finalidad de no
convertirlos en
efectivo en corto
plazo
a) Como
instrumentos de
deuda,
b) Como
instrumentos de
Capital
M
M invierte
invierte en
en S
S el
el 80%
80% de
de $100.000.000
$100.000.000
asciende
asciende el
el capital
capital suscrito
suscrito y
y pagado,
pagado, y
y tiene
tiene
de
de acciones
acciones con
con dividendo
dividendo preferencial.
preferencial.
Se
Se pueden
pueden presentar
presentar los
los siguientes
siguientes casos:
casos:
Caso
Caso 2.
2. Las
Las acciones
acciones preferentes
preferentes
proporcionalidad
proporcionalidad que
que las
las accione
accione
a
a
el
el
que
que
10%
10%
guardan
guardan la
la misma
misma
ordinarias:
ordinarias:
%
% de
de Participacin
Participacin =
= ($80.000.000
($80.000.000 $8.000.000)
$8.000.000) //
($100.000.000
($100.000.000 $10.000.000)
$10.000.000) =
= $72.000.000
$72.000.000 //
$90.000.000
$90.000.000 =
= 70%.
70%.
Pago
de
dividendo
Participacin.
reconocido
por
Mtodo
de
Mtodo de
Qu es una entidad
emisora?
Son organizacin que brinda
las
facilidades
necesarias
para
que
sus
miembros
realicen negociaciones de
compra venta de acciones de
sociedades
o
compaas
annimas, bonos pblicos y
privados, certificados, ttulos
de
participacin
y
una
variedad de instrumentos de
inversin,
atendiendo
los
mandatos de sus clientes.
Papel
El papel de
una entidad
emisora es
proporcionar
valores para
que los
inversores
compren
por lo
general como
una forma de
generar un
beneficio
para s
misma o para
sus
propietarios.
Los valores
son
instrumentos
financieros
negociables
con valor e
incluyen
amplias
categoras de
inversiones
Impacto
Las entidades
emisoras crean los
instrumentos
financieros en los
que los inversores
confan para ganar
dinero.
Tambin
conducen los
negocios, al
crecimiento
econmico.
Regulacin
El gobierno controla la forma en que las
entidades emisoras funcionan y qu
informacin deben proporcionar a sus
clientes y a los reguladores del gobierno.
Caso Prctico
Una
Por
Asimismo,
El
As,
Ejercicio
Una
Tabla de datos
Registros
Por
la compra de acciones
Por
la participacin en la utilidad
Positivo
Inversi
n
De
Accione
s
Liquidez
Valoracin de la
Ca
Transparencia
Liquidez
Valoracin de la Ca
El
Transparencia
Estn
obligadas a difundir al
mercado aquella informacin que
pueda afectar al precio de la accin
a travs de su pgina web y las
comunicaciones que deben remitir
a la bolsa de Valores
Negativo
Las
Interesante
Los
La
N
U
D
I
D
A
NIC 36
Deterioro del Valor de
los Activos
Objetivo
Establecer
los
procedimientos que una
entidad aplicar para
asegurarse
que
sus
activos
estn
contabilizados por un
importe que no sea
superior a su importe
recuperable.
Definiciones
Indicios de Prdida de un
Valor
Fuentes externas
valor de mercado
cambios en el ambiente
(tecnolgicamente, mercado,
econmico, legal)
tasas de inters y tasas de retorno
capitalizacin burstil
Fuentes internas
obsolescencia y deterioro fsico
cambios en el uso (reestructuracin,
eliminacin, etc.)
bajo desempeo econmico al
Reconocimiento de la Prdida
por Deterioro
Solo
si, el monto
recuperable de un
activo es menor a
su valor registrado,
una prdida por
deterioro es
reconocida para
reducir el monto
registrado a su
valor recuperable
Prdida por
deterioro
Monto
Registrado
Monto
Recuperable
Reconocimiento de la
Prdida por Deterioro
Caso
A finales del ejercicio 2004, una empresa est
comprobando la prdida por deterioro de un
buque, que constituye por s mismo una unidad
generadora de efectivo. El activo se contabiliza
segn el precio de adquisicin (costo histrico)
neto de depreciaciones acumuladas. Su importe en
libros a finales de 2004 asciende a $ 3.000.000.
La vida til restante se estima en 5 aos ms.
El precio de venta no es posible determinar en
forma fiable. Por tanto, el importe recuperable del
buque es su valor en uso, que se calcula aplicando
una tasa de descuento del 10%.
Flujos
800.000
700.000
700.000
600.000
500.000
SOLUCION
Calcular el valor en uso:
Ao Flujos
Esperados Flujos
2005
$ 800.000
2006
$ 700.000
2007
$ 700.000
2008
$ 600.000
2009
$ 500.000
Valor en uso
Descontados 10%
$ 727.273
$ 578.512
$ 525.920
$ 409.808
$ 310.461
$ 2.551.974
$
$
3 .000.000
2 .551.972
-
$ 2 .551.972
$ 448.028
$ 448.028
INTERESA
NTE
La
disponibilidad
de
recursos
para, utilizar y
obtener
beneficios
UNIDAD 5
ESTADO
DE
FLUJO
DE
Objetivo
s
Informar sobre la
utilizacin de los activos
monetarios
representativos de
efectivo y otros activos
lquidos equivalentes
Clasificando los
movimientos por
actividades e indicando la
variacin neta de dicha
magnitud en el ejercicio
CONDE
NSADA
FINALID
AD
PRESEN
TAR
INFORM
ACIN
PARA EVALUAR
LIQUIDEZ Y SOLVENCIA
DE LA EMPRESA
SINTE
TIZAD
A DE
CAMB
IOS
OCUR
RIDOS
COMPR
ENSIBL
E
SOBRE
EL
MANEJ
O DE
EFECTI
VO
Se detallan
partidas que
ocasionan:
AUMENTO O
DISMINUCIN
DE EFECTIVO
Ejemplo:
ventas
cobradas,
gastos
pagados
Exponiendo
las partidas
que tienen
relacin
directa
Explican
causas de
movimientos
de efectivo
Entre los
rubros
Consiste en
presentar
Como
surgen en
el
Estado de resultados y
ajustarlos
Devengand
o partidas
Que no
generan
movimientos
de efectivo
indirecto
EJEMPLOS: AMORTIZACIONES,
DEPRECIACIONES, ESTIMACIONES,
PERDIDAS EN VENTA DE ACTIVO FIJO
DEBER INCLUIR VARIACIONES NETAS
DE ACTIVO Y PASIVO CORRIENTE, NO
INCLUYENDO EFECTIVO
ACTIVIDADES DE
INVERSIN
ADQUISIN O
VENTA DE
PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
ADQUSICIN DE
INVERSIONES
DIVIDENDOS
RECIBIDOS POR
OTRAS COMPAAS
Cuya informacin se
obtiene del auxiliar
de activo fijo, o del
libro mayor mensual.
(NIC 7 prrafo 16)
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
EFECTIVO DE
CONTRATACIN
PAGO DE
PRSTAMOS
AUMENTOS DE
CAPITAL POR
APORTACIN
EFECTIVO
SOBREGIR
OS
BANCARIO
S
PAGO DE
DIVIDENDOS
POSITIVO
El estado de flujos de efectivo muestra de donde viene el
dinero y hacia dnde va.
Proporciona una visin detallada de los cambios en la
cantidad de dinero que una empresa mantiene con el
tiempo
NEGATIVO
Lo negativo del flujo de efectivo es que no toma en
cuenta el futuro crecimiento de la organizacin.
INTERESANTE
Analiza si la empresa est acumulando ms dinero que
antes, o si est perdiendo dinero. Esto ayuda a obtener
una amplia vista del xito de la empresa cuando se
combina con los otros estados.
D
A
D
I
N
U
6
PROVISIONES
ACTIVOS CONTINGENTES Y
PASIVOS CONTINGENTES
ACTIVO
CONTINGENTE
La empresa
debe
abstenerse de
reconocer
cualquier activo
de carcter
contingente
Per deber
informar en los
estados
financieros
sobre la
existencia del
mismo
Siempre y
cuando sea
probable la
entrada de
beneficios
econmicos por
esta causa.
Sucesos
inesperados
o no
planificados
Nace la
posibilidad
de una
entrada de
beneficios
econmicos
ACTIVO
CONTINGEN
TE
No son objeto de
reconocimiento en los
estados financieros
RECONOCIMIENTO DE
ACTIVOS CONTINGENTES
ACTIVOS CONTIGENTES
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s e e
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H b a
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ti
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co
con el fin de
asegurar que
su evolucin
ap s
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fin es en da ja
an ta lo me
ci do s nt
er s
os
.
PASIVOS CONTINGENTES
Son toda
obligacin posible,
surgida a raz de
sucesos pasados,
cuya existencia
quedar
confirmada slo si
llegan a ocurrir.
Cuando la
empresa
sea
responsabl
e, de
forma
conjunta y
solidaria
se tratar
como un
pasivo
contingent
e
en relacin
con una
determina
da
obligacin
la parte de la
deuda que se
espera que
cubran los
dems
responsables
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
CONTINGENTES
La empresa reconocer
una provisin
Por parte de la
obligacin,
para la
probable salida
de
RE
CU
RS
OS
RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES
Debe reconocerse una provisin cuando se den las
siguientes condiciones
La empresa
tiene una
obligacin
presente
(ya sea
legal o
asumida)
como
resultado
de un
suceso
pasado
Es probable
que la
empresa
tenga que
desprender
se de
recursos,
que
incorporen
beneficios
econmicos
para
cancelar tal
obligacin
puede
hacerse una
estimacin
fiable del
importe de
la
obligacin
SeQue
considera
ha dado
que
origen
un suceso
a una
teniendo
en
cuenta
toda
ocurrido
obligacin
en elpresente
pasado la
evidencia disponible
OBLIGACIN PRESENTE
SUCESO PASADO
Reservas para
Es contingencias
la previsin de recursos que se hace para hacer
A Gastos Imprevistos como
frente
Clculo simple de la
Reserva para Contingencias
Para calcular la provisin de contingencia necesaria y
cubrir los efectos de los riesgos aceptados, podemos usar
el siguiente cuadro:
La Reserva para Contingencias es para cubrir los riesgos que quedan despus de la planeacin de la respuesta a los
riesgos.
La Reserva Administrativa es un monto extra apartado para cubrir los riesgos imprevistos o cambios al proyecto.
La Lnea Base del Costo incluye la Reserva para Contingencias y el Presupuesto de Gastos contiene la reserva
administrativa.
GRACIAS