PRESUPUESTOS

Es un conjunto de pronsticos a un perodo

futuro determinado segn Cristbal del Ro.
Presupuesto es un plan de accin
expresado, para un perodo de tiempo. Su
valorizacin, aplicacin y control constituye
el objetivo de la actividad administrativa
segn (Konrad Fisher).

El presupuesto implica la definicin de objetivos

y medios para alcanzar. El presupuesto es
un equilibrio micro econmico, instrumento
que contiene decisiones polticas en accin,
es el acto de cuantificar los costos para
ejecutar las acciones al logro de los objetivos.
Pronstico.- Es una estimacin lo que ha
de ocurrir en el futuro, con el objeto de influir
por medio de acciones o decisiones de la
persona que realiza el pronstico.
Ejm: Las personas pronostican la temperatura

Importancia del Presupuesto

1. El presupuesto es una tcnica para establecer
objetivos correctos, planear las
operaciones, programar acciones, verificar
resultados y tomar acciones correctivas.
2. Como fuente de coordinacin, el presupuesto
provee informacin de las diversas reas de
la Empresa, de acuerdo a planes trazados.
3. Sin presupuesto la direccin de la empresa no
sabe hacia cual meta se dirige, es necesario
planificar las actividades a desarrollar mediante

4. El presupuesto es una herramienta de control

que se relaciona en aspectos administrativos,
contables, financieros de la empresa.
5. El presupuesto facilita un plan que sirva
como gua para la toma de
decisiones, fija responsabilidades, mantiene
gastos dentro de ciertos lmites y permite
conservar un equilibrio financiero.
6. La funcin que desempea un
buen presupuesto en la administracin de la
empresa en la gestin administrativa es la:
Planeacin, Organizacin, Coordinacin,

Funciones de la Gestin Administrativa

Planeacin.- Conocer el camino a seguir, establecer
objetivos y dar una adecuada organizacin.
Organizacin.- Estructurar tcnicas para las funciones y
actividades de recursos, buscando
eficiencia
y
productividad.
Coordinacin.- Busca equilibrio entre los departamentos y
secciones de la empresa.
Direccin.- Guiar
programados.

las

acciones

segn

los

planes

REQUISITOS
DEL
PRESUPUESTO

Conocimiento del Ente.- La preparacin del presupuesto

requiere un detallado conocimiento del ente donde se ha de
aplicar.
Exposicin del Plan y Procedimientos de Trabajo.- Una vez que
la alta direccin del ente ha fijado las polticas y objetivos
futuros, se procede por medio de manuales o directivas
comunicarse al personal encargado de la preparacin y
ejecucin del presupuesto, sus funciones y
responsabilidades del caso.
Coordinacin y Organizacin para la fijacin del Plan.- La
informacin para elaborar el presupuesto obtenido de las
diferentes reas debe centralizarse en un funcionario
responsable de la programacin de las actividades, quien
adems participe como coordinador ante las secciones que

Fijacin del Periodo Presupuestal- Es necesario fijar el lapso

de tiempo que comprende el presupuesto.
Direccin y Vigilancia.- Aprobado el plan del ente por la Alta
Direccin, cada seccin recibe las instrucciones para
elaborar el presupuesto de su rea a efectos de convertir
sus objetivos en planes de operacin y una vez
confeccionados, cuantificados y aprobados los pone en
ejecucin y analiza las desviaciones y determina sus
causas, y de ser necesario propone las modificaciones
o ajustes al presupuesto.
Apoyo de la Alta Direccin.- El respaldo de los directivos

LIMITACIONES DE LA TECNICA PRESUPUESTAL

Entre las limitaciones ms representativas de los presupuestos,
tenemos:
1. El presupuesto se basa en estimaciones y pronsticos susceptibles
al error humano, y a situaciones aleatorias o imprevisibles, como
restriccin del mercado, aceleracin inflacionaria, supresin de
estmulos fiscales, etc.
2. La implementacin de presupuestos implica incrementos de gastos,
no siempre posibles de cubrir con los beneficios que aporta la tcnica
presupuestal.
3. La tcnica presupuestal puede devenir en rutinaria, siendo
susceptible que la administracin caiga en errores, por falta de revisin
y mejora en su confeccin.

Los Presupuestos
se clasifican:

1. Por Sectores Econmicos

a) Pblicos.- Se planean primero los gastos y luego
se cubre con los ingresos.
b) Privados.- Aplicado a las empresas y se inicia con
un pronstico de ventas, para definir los ingresos y
a partir de stos se planea los dems requerimientos
del negocio y obtener utilidades.
2. Segn su Naturaleza Financiera
a) Financieros.- Si sus elementos se estiman en
unidades monetarias. Ejm: Costos, Utilidades,
Perdidas, Gastos.
b) No Financieros.- Cuando se lleva en cantidades

3. Segn el Perodo que Cubren

a) A Corto Plazo.- Cubre el ciclo de las operaciones de un
ao o menos.
b) A Largo Plazo.- Cubre el ciclo de operaciones para un
ao y por los siguientes 2,3,4 o mas aos.
4. Otras Clases de Presupuesto
a) Presupuesto Fsico.- Expresado en unidades de
materiales en nmero de empleados, obreros, nmero de
horas hombre.
b) Presupuesto Maestro.- Proporciona un plan global
para un ejercicio social venidero, incluyendo el objetivo
de las utilidades y programa coordinado para lograrlo.
c) Presupuesto Continuo o Mvil.- Es la preparacin de
presupuestos anuales, tiene tres maneras de cubrir

d) Presupuesto Base Cero.- Parte de la premisa bsica de

que el presupuesto para el ao prximo es cero y que todo
desembolso antiguo o nuevo debe justificarse sobre la base
de su costo y beneficio.
Es una tcnica de planeacin que facilita a la administracin
mejorar la asignacin de recursos en la organizacin.
En la elaboracin del presupuesto base cero los gastos y
costos se calculan desde el inicio ( nuevos costos ) y se
deben justificar el presupuesto del perodo.
El presupuesto base cero combina el presupuesto variable
y el presupuesto por programas que consiste en dividir

Presupuesto por Programas.- Es un conjunto de

actividades que fijan metas, sealando su costo de
ejecucin permitiendo racionalizar los gastos y mejorar la
seleccin de actividades a realizar.
El presupuesto por programas es un sistema que presta
mas atencin a las acciones mas que a los bienes y
servicios que se adquiere.
Las cifras del presupuesto expresan el gasto en relacin con
los objetivos que determina el costo acumulado y unitario
que cada departamento debe ejecutar.
Presupuesto de Empresas.- el presupuesto maestro es un
plan que coordina con todos los presupuestos como:
Presupuesto Operativo, Financiero y de Inversin.

PRESUPUESTO OPERATIVO
Refleja el plan de operacin total de un negocio.
Determina la cifra de utilidad neta deseada y de rendimiento
esperado sobre la inversin.
El presupuesto de operacin es un instrumento de
planeamiento en el que se incluyen actividades de operacin
de una empresa cuantificada en unidades monetarias
y/o fsicas como son:
- Ventas
- Promocin de Ventas
- Compras
- Investigacin y Desarrollo
- Produccin
- Procesamiento Electrnico
- Cobranza
de datos, etc.
- Abastecimiento
- Almacenamiento

Presupuesto de Ventas
Es el primero que se prepara porque los dems dependern de
los resultados de sta programacin y que culmina con el
presupuesto general de la empresa.
El presupuesto de ventas comienza con el clculo de la
cantidad del producto a vender, descriminando en funcin
de meses del ao, rea geogrfica y vendidos, y se procede
a su valorizacin segn los valores de la venta estimada.
Factores para preparar el Presupuesto de Ventas
1. Pronstico estadstico ( futuro ) sobre la base de las
condiciones en que se desarrolla el negocio y del mercado,
incluso la competencia, el crecimiento de la demanda.
2. Estimaciones del personal de ventas se toma sobre la base
de las ventas del ejercicio anterior del producto tanto en

3. Planes y polticas de la Empresa.

4. Otros factores que puedan afectar a las ventas y rentabilidad
Frmula:
PV = V . pu
PV = Presupuesto de Venta
V = Volumen de Ventas
pu = Precio de Venta
Presupuesto de Produccin
Consiste en establecer el nmero de unidades a fabricar por
cada producto. El presupuesto de produccin es la previsin
del volumen de produccin requerido para satisfacer las ventas
presupuestadas y mantener el nivel de existencias satisfactorio
para la empresa.
Se determina sumando el inventario final estimado mas las
ventas proyectadas y deduciendo el inventario inicial.

Presupuesto de Compra de Materiales

Las compras de materiales esta supeditado al
presupuesto de produccin y de los Inventarios deseados.
El presupuesto de compra se calcula sumando los
materiales a emplear mas el inventario final y el resultado
se deduce el inventario inicial.
Frmula: CM = P + IF II
CM= Compra de Materiales
P= Produccin
IF= Inventario Final
II= Inventario Inicial.
Presupuesto de Mano de Obra

Se toma como base el presupuesto de produccin en

unidades y se multiplica por el nmero de horas de mano
de obra requerida para producir una unidad y el resultado
se multiplica por el costo de la MOD.
Frmula: MO = (VP x H.H) cu
MO = Mano de Obra
VP = Volumen de
Produccin
H.H= Horas Hombre
cu = Costo Unitario de MO.
Presupuesto de Inventario Final y Costo de Venta

Los materiales se
cuantifican monetariamente
multiplicando el volumen final del periodo por el precio
de compra.
Frmula: IFM = UF x Pc
IFM= Inventario Final Monetario
UF= Unidades Finales
Pc= Precio de Compra
En el caso de productos terminados al final del periodo
las unidades se obtienen del presupuesto de produccin

Presupuesto del Costo de Ventas

Se obtiene multiplicando las unidades vendidas segn
presupuesto de venta por el costo unitario variable de
produccin.
Frmula: CV = UV x Cu
CV = Costo de Venta
UV= Unidades Vendidas
Cu= Costo Unitario
Presupuesto de Gastos Administrativos
Comercializacin y Financieros

b) Gastos Administrativos.- son gastos referidos a la

funcin de direccin y control de las actividades de
la empresa.
c) Gastos Financieros.- incluye las erogaciones por
intereses y gastos bancarios, por los prestamos y crditos
obtenidos.
Estado de Ganancias y Perdidas Presupuestados
Es un resumen que centraliza los presupuestos parciales
por los Ingresos y Gastos del perodo e incluso los gastos
registrados directamente en el presupuesto de caja.

Presupuesto Financiero
Comprende:
Presupuesto de Caja.- es un pronstico de los ingresos y
gastos en efectivo a que las disponibilidades
monetarias sean suficientes para cancelar las
obligaciones a su vencimiento.
El presupuesto de caja ayuda a la administracin a
planear, administrar y controlar la caja para un perodo
determinado.

Balance General Proyectado

Se pronostica el estado de los Activos, Pasivos y Patrimonio
para determinado momento en el futuro.
El Balance General proyectado se elabora partiendo del
Balance General (real estimado) del ejercicio anterior y
ajustando por el efecto las actividades previstas. Permite:
a) Permite detectar oportunamente situaciones financieras
desfavorables y realizar las correcciones.
b) Permite aplicar los ratios financieros.

Presupuesto de Inversin
Llamado tambin presupuesto de Capital y se refiere a la
adquisicin, renovacin, reemplazo e incluso reduccin de
los costos de Activos Fijos y a su financiamiento.
La inversin es todo desembolso que se
aumento permanente del Activo Fijo hecho
servicio social o lucrativo.
Para preparar el Presupuesto de Inversin
cuatro categoras:

traduce en un
con fines de
se clasifica en

1. Adquisiciones de Activos Fijos Administrativos, activos

no vinculados directamente con el proceso productivo.

3. Proyectos en ejercicio, son activos que se han iniciado

en cualquier periodo anterior al ao en referencia y que
han sido objeto de desembolso.
4. Proyectos nuevos, son aquellos en que la empresa no
ha realizado desembolso alguno debiendo contar con la
aprobacin del directorio e incluso la Junta de Accionistas.
El presupuesto de Inversin refleja las fuentes de
financiamiento, al destino de los recursos ya sea para
Estudio, Obras Civiles, Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
El presupuesto de Inversin est comprendido dentro del
sistema de planificacin y tiene impacto en el futuro

Mtodos para Evaluar, los Proyectos de Inversin:

La administracin de la empresa tendr que evaluar y
escoger aquel proyecto que tiene la mas alta tasa de retorno
sobre la inversin.
Los mtodos son:
1. Periodo de Repago
2. Tasa de Retorno Contable
3. Tasa de Retorno Promedio sobre la Inversin
4. Valor presente Neto
5. Tasa Interna de Retorno