PROYECTO DE LEY

REFORMA TRIBUTARIA
01.04.14
PROTOCOLO
DE ACUERDO
ATM CHILE
&
08.07.14
CONSULTORES
ACUERDO DEL SENADO
09.08.14/20.08.14
LEY REFORMA TRIBUTARIA
29.09.2014
ATM
CHILE

DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3

PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA

GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
NORMA ACTUAL

Artculo 17, N8, letra b, Ley de la Renta.

ATM CHILE &

Ingreso renta,CONSULTORES
rgimen general (Primera Categora y Global
complementario o Adicional), por venta no habitual de bienes races

Ingreso no renta, por venta no habitual de bienes races.

un relacionado.

Ingreso renta, rgimen general (Primera Categora y Global

complementario o Adicional), por venta de bienes races que formen
parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de
rentas
efectivas de la primera categora sobre la base de un
balance general segn contabilidad completa.

ATM
CHILE

Artculo 18, Ley de la Renta

El SII podr determinar

las operaciones
de venta de bienes
DR. BARROSque
BORGOO
384, PISO 3
PROVIDENCIA
SANTIAGOel
CHILE
races
son habituales,
considerando
conjunto de circunstancias
Telfono: (56 2) 23652934
previas o
concurrentes a la enajenacin o cesin de que se
trate, corresponder al
contribuyente probar lo contrario.

MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA

GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES

NORMA ACTUAL

Artculo 18, Ley de la Renta

ATM CHILE &

de derecho habitualidad (no admite prueba en
CONSULTORES
los
casos de subdivisin de terrenos urbanos o

Se presume
contrario), en
rurales y posterior venta, cuando la enajenacin se produce dentro
de los cuatro aos siguientes
de la adquisicin.

Se presume de derecho habitualidad (no admite prueba en

contrario), en
los casos de venta de edificios por pisos o
departamentos, cuando la enajenacin se produce dentro de los
cuatro aos siguientes
de la adquisicin o construccin.

ATM
CHILE

Se presume habitualidad (legal, admite prueba en contrario),

cuando entre la adquisicin o construccin del bien raz y su
posterior
enajenacin transcurra un plazo inferior a un ao.
DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3
PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA

GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: VENTA DE BIENES RAICES
HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)

(NO

Personas naturales que realicen ventas de bienes races, no

registrados
en una contabilidad, no habituales, tributarn solo por
las ganancias que excedan las 8000 UF.

La utilidad
renta.

ATM CHILE &

menor
a 8000 UF, ser considerado
CONSULTORES

un ingreso no

El tope de las 8000 UF, ser independiente del nmero de bienes

que tenga y que venda. Adems, considera todas las ventas
realizadas por el contribuyente a lo largo de su vida.

Por la utilidad que sobrepase las 8000 UF, se tendr la opcin de

pagar
impuesto, de acuerdo a la siguiente estructura:

ATM
CHILE

Pagar impuesto Global Complementario

Base percibida: DR.

Reconocer
todo el ingreso en el periodo que se
BARROS BORGOO 384, PISO 3
devenga.
PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

Base devengada: Recalcular el impuesto global complementario

MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA

GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: VENTA
HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)

DE

BIENES

RAICES

(NO

Pagar un Impuesto Sustituto.

ATM CHILE &

Tasa 10% sobre la base percibida.
CONSULTORES

Los ingresos no renta, obtenidos en los casos de subdivisin de

terrenos urbanos o rurales y posterior venta, incluyendo los edificios
por pisos o departamentos (enajenacin superior a cuatro aos),
deben ser
considerados dentro del computo del tope delas 8000
UF.
REFORMA
TRIBUTARIA:
( HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)

ATM
CHILE

VENTA

DE

BIENES

RAICES

Periodo menor a un ao, entre la compra y la venta, enajenacin

DR. BARROS
BORGOO 384,
PISO 3el SII.
empresas relacionadas
o habituales
segn

Renta afecta al Impuesto de Primera Categora e Impuesto Global

Complementario o Adicional, utilizando como crdito el impuesto

PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE

Telfono: (56 2) 23652934

MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA

GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA
TRIBUTARIA:
( HABITUALES)
(A CONTAR DEL A.C 2017)

VENTA

DE

BIENES

RAICES

Ingreso renta, rgimen general (Primera Categora y Global

complementario o Adicional), por venta de bienes races que formen
parte del activo de empresas que declaren cualquier clase de
rentas
efectivas. Base percibida o devengada.

ATM CHILE &

CONSULTORES

Dichos contribuyentes debern tomar la opcin de aplicar el

sistema de
Renta Atribuida (art. 14, letra A) o Parcialmente
Integrado (art. 14, letra
B).

ATM
CHILE

El SII podr tasar la operacin (artculo 64 del Cdigo Tributario),

cuando el valor de la enajenacin del bien sea notoriamente superior
al valor comercial de los inmuebles de caractersticas y ubicacin
similares en la
localidad respectiva, o de los corrientes en plaza,
considerando las circunstancias en que se realiza la operacin. La
diferencia estar afecta al artculo 21 de la LIR.
DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3
PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA

GANANCIAS DE CAPITAL BIENES RAICES
REFORMA TRIBUTARIA: NORMAS TRANSITORIAS
(A CONTAR DEL A.C 2017)

Aquellos bienes races adquiridos antes del 1 de enero de 2004,

se sujetan a las normas vigentes, es decir, sern ingresos no renta,
las
utilidades obtenidas por ventas no habituales y an no
relacionado.

ATM CHILE &

CONSULTORES

Los bienes races adquiridos despus del 1 de enero de 2004 y

antes del 29 de septiembre de 2014, podrn rebajar al precio de
venta el costo,
utilizando cualquiera de las siguientes alternativas:

ATM
CHILE

Valor de adquisicin reajustado, incluyendo la mejoras que hayan

aumentado el valor del bien.

Avalo fiscal vigente al 01.01.2017 y,

Valor de mercado, acreditado fehacientemente, a la fecha de

publicacin
de la Ley, a travs de una tasacin de peritos.
DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3
PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

NORMA ACTUAL

Artculo N2, N1, Ley del IVA

Por venta, toda convencin independiente de la designacin que

le den
las partes, que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio
de bienes
corporales inmuebles de propiedad de una empresa
constructora, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido
construidos por
un tercero para ella.

ATM CHILE &

CONSULTORES
Artculo N2, N3,
Ley del IVA

Asimismo se considerar vendedor la empresa constructora,

entendindose por tal a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo
las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma
habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad,
construidos
totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos
por un tercero para ella.

ATM
CHILE

Artculo 8, letra b, Ley del IVA

Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de

bienes
corporales DR.
muebles,
efectuados
por
BARROS BORGOO
384, PISO
3 vendedores, que se
produzcan con
ocasin
de la constitucin,
ampliacin o modificacin
PROVIDENCIA
SANTIAGO CHILE
Telfono:
(56
2)
23652934
de sociedades, en la
forma que lo determine, a su juicio exclusivo, la
Direccin Nacional de
Impuestos Internos;

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

NORMA ACTUAL

Artculo N8, letra c, Ley del IVA

Las adjudicaciones de bienes corporales muebles de su giro,

realizadas en liquidaciones de sociedades civiles y comerciales.

ATM CHILE &

CONSULTORES
Retiro de bienes corporales muebles, para uso personal, faltante de

Artculo N8, letra d, Ley del IVA

inventarios y para fines de publicidad.

Artculo N8, letra f, Ley del IVA

Venta de establecimientos de comercio y, en general la de cualquier

otra universalidad que comprenda bienes corporales muebles de su giro.

ATM
CHILE

Artculo N8, letra m, Ley del IVA

La venta de bienes corporales muebles (activo fijo) que realicen las

empresas
antes de que haya terminado su vida til normal o que
hayan transcurrido cuatro
aos BORGOO
contados
desde
su primera adquisicin y
DR. BARROS
384,
PISO 3
PROVIDENCIA

SANTIAGO

CHILE
no formen parte del
activo realizable, efectuada por contribuyentes
(56 2) 23652934
que han tenido derecho aTelfono:
crdito
fiscal por la adquisicin, fabricacin
o construccin de dichos bienes.

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AO COMERCIAL
2016)
La reforma establece un cambio en el hecho gravado bsico relativo a
las ventas de inmuebles, afectando con IVA ahora no slo a la actividad
de la construccin.

"de
ella
por

ATM
CHILE

ATM CHILE &

CONSULTORES

En el artculo 2, N1, de la Ley en mencin se reemplaza la frase

propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por
o
que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella,"
excluidos los terrenos".
En el nmero artculo 2, N3, de la Ley en mencin se debe agregar
continuacin de la palabra "muebles", la expresin "e inmuebles

En el nmero artculo 2, N3, prrafo primero, se agrega el

concepto se presumir por habitualidad. en los casos de venta
de edificios por
pisos
o departamentos, siempre que la
enajenacin se produzca dentro de
los cuatro aos siguientes a la
adquisicin o construccin, en su caso. En todos los dems casos se
presumir la habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin
DR. BARROS transcurra
BORGOO 384,
PISO 3 plazo igual o inferior a
del bien raz y su enajenacin
un
PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
un ao. Con todo, no Telfono:
se considerar
habitual la enajenacin de
(56 2) 23652934
inmuebles que se efecte como consecuencia de la
ejecucin de
garantas hipotecarias. La transferencia de inmuebles
efectuada por

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AO COMERCIAL
2016)
La reforma establece un cambio en el hecho gravado bsico relativo a
las ventas de inmuebles, afectando con IVA ahora no slo a la
actividad de la construccin.

ATM CHILE &

CONSULTORES

Se gravarn con IVA las ventas habituales de inmuebles nuevos o

usados, cualquiera sea el vendedor (habitualidad). Ahora se
incluyen las inmobiliarias.

En el caso de ventas de inmuebles usados, realizadas por un

vendedor
habitual, la base imponible ser la diferencia entre los
precios de venta y compra.

Ninguna vivienda, con subsidio habitacional, por la segunda

venta,
estar afecta a IVA.

ATM
CHILE

Asimismo existen cambios en los hechos gravados especiales del

artculo 8, en virtud de los cuales se gravara:

DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3

PROVIDENCIA
El aporte de bienes
muebles SANTIAGO
(letra b). CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AO COMERCIAL
2016)

ATM
CHILE

Adjudicaciones de bienes corporales muebles (letra c).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Adjudicaciones de bienes corporales muebles (letra c).

ATM CHILE &

CONSULTORES
Ahora incluye a los
bienes inmuebles.

Retiro de bienes corporales muebles (letra d).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Venta de establecimientos de comercio (letra f).

Ahora incluye a los bienes inmuebles.

Se elimina la letra k.

Promesa de venta de bienes corporales inmuebles y los contratos de

DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3
arriendo (letra l).
PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934

Se eliminan la frase bienes corporales inmuebles de propiedad de

una empresa
constructora de su giro, se incluye el concepto de

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

REFORMA TRIBUTARIA (A CONTAR DEL AO COMERCIAL
2016)
A su vez el artculo 8 letra m) gravara con IVA la venta de bienes
corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo fijo
dentro
del plazo de 36 meses.

ATM CHILE &

CONSULTORES

Una persona natural podra quedar gravada con IVA, siempre y

cuando sea considera habitual en la venta de bienes inmuebles
(facultad del SII).
EXCEPCIONES

No se aplicarn a las ventas de inmuebles, que se efecten en

virtud de
un acto o contrato cuya celebracin se hubiere
prometido con
anterioridad al 1 de enero de 2016, en un contrato
celebrado por
escritura pblica o por instrumento privado
protocolizado.

ATM
CHILE

No se aplicarn aDR.
las
transferencias
dePISO
inmuebles
que se efecten
BARROS
BORGOO 384,
3
en virtud de un contrato
de arrendamiento
PROVIDENCIA
SANTIAGO CHILE con opcin de compra
Telfono:
(56
celebrado
con anterioridad al 2)1 23652934
de enero de 2016, siempre que
dicho contrato se haya celebrado por escritura pblica o instrumento

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IVA

EMPRESAS CONSTRUCTORAS

Se modifica el D.L. N 910.

ATM CHILE &

CONSULTORES
Se disminuye el tope de 4.500 a 2.000 en el valor costo de

Para mantener el crdito o rebaja del DF del 65%, se debe tener en

consideracin lo siguiente:

construccin de las viviendas habitacionales que son la base para el

clculo de la rebaja en mencin.

ATM
CHILE

Se mantiene el tope del crdito en 225 UF.

Precio de venta estimado mximo de 3200 UF.

DR. BARROS BORGOO 384, PISO 3

PROVIDENCIA SANTIAGO CHILE
Telfono: (56 2) 23652934