ENTORNO INTERNO

Auditoria Operacional de
la Empresa
Juan Carlos Jurez Vargas

Criterios Bsicos Utilizados en la

Auditoria Operacional

Eficacia

Economa

Eficiencia

Evolucin del Objetivo de la Auditoria

Objetivo
Detectar y
Divulgar
Fraudes
Concepto de Auditoria
- Se creo una imagen negativa

Sector Publico
Auditoria de
cumplimiento

Auditoria de Estados
Financieros

Dar fe de la presentacin razonable

De los EEFF e incorpora al Auditoria de
cumplimiento

A partir de 1960

Auditoria
Operacional
Mas til al desarrollo de entes pblicos y privados
- Se examina, las operaciones en trminos de
Eficacia, Economa, Eficiencia

Propsitos de
descubrir
fraudes

Enfoque de Auditoria
Integral o de Gestin

Examen de
operaciones
para mejorar
la eficiencia
de las org.

Control Interno

Tiene una importancia primordial en el desarrollo de las organizaciones

gubernamentales o estatales

Tiene un enfoque preventivo actividades de fraude o ilcitos

Reducir la posibilidades de que se cometa ilcitos

CONCEPTOS DE EFICACIA, ECONOMA Y

EFICIENCIA

Las tres Es de la Gerencia

Criterios manejados por la auditoria operacional

Eficacia

Economa

Eficiencia

Eficacia o Efectividad

consiste en lograr o alcanzar los objetivos propuestos, las metas

programadas, o los resultados deseados.

- Actividad
- Operacin
- Proyecto
- Programa
- Gestin

Efectividad conduce a que:

Se logren
Propsitos
Metas
Resultados
Fijar metas o resultados
Periodicos a alcanzar, cuantitativos o
cualititativos

Metas Cuantitativas

Metas que pueden ser medidas

Cantidad de Plizas de aduana a tramitar

Cantidad de Pacientes a Atender

Cantidad de Ventas

Se deben lograr en un periodo de tiempo dado.

Son sealados con claridad en la Programacin de Operaciones Anual

El SIAF muestra claramente en el presupuesto programtico de la

Entidad

Metas Cualitativas

Difciles de Cuantificar y altamente subjetivos

Mejorar la atencin de clientes
Mejorar la calidad de capacitacin
Mejorar la atencin al publico

Corresponden a Objetivos Estratgicos o Globales

Su evolucin presenta mayor dificultad

En general la EFICACIA en auditoria operacional se expresa en trminos

cuantitativos de unidades fsicas.

Economicidad

Lograr el costo mnimo posible

Gastar lo razonablemente necesario o prudente para alcanzar un

objetivo, una meto o un resultado deseado

Se utiliza el sistema contable para medir los costos invertidos.

En entidades publicas se expresa en trminos monetarios.

Eficiencia

Criterio Integral que maneja la auditoria operacional

Relaciona la Productividad con un estndar de desempeo o un criterio

de comparacin.

Auditoria Operacional sinnimo de Auditoria de Eficiencia

Se cuantifica en trminos porcentuales (relativos)

Eficiencia : Productividad y
Rentabilidad

Relacin entre el monto de bienes y servicios producidos y el monto de

los recursos utilizados para producirlos
El Sector publico la rentabilidad = capacidad para retribuir en servicios / los tributos
o impuestos
Esto deriva de la teora valor a cambio de dinero
Qu reciben los contribuyentes por los impuestos que paga?

Eficiencia : Estndares de
Desempeo o Medidas de
Comparacin
Necesidad de Identificar o Establecer Estndares de desempeo o
medidas de comparacin

Y confrontar con la relacin de metas logradas (eficacia) y los costos

invertidos para lograr (economa)

Los Estndares Pueden ser

ndices Planeados (previamente determinados)

ndices histricos (hechos del pasado ltimos 3 aos)

Eficiencia : Estndares de
Desempeo o Medidas de
Comparacin
ndices o estndares para la evaluacin de la eficiencia

De produccin de Bienes y Servicios

De trabajo realizado es un periodo de tiempo

De costo por unidad de bien o servicio producido

Tcnicas de Auditoria Operacional

Recursos que el auditor

Tcnicas de Auditoria Financiera

Analizar, Comparar, Comprobar, Computar, Conciliar, Confirmar, Indagar,
Inspeccionar Observar, Muestrear, Rastrar, Fotografiar, Grabar, Filmar

Tcnicas de Auditoria Operacional

Mtodo GANTT, PERT ( Proyect Evaluation and Review Technique), CPM (Crithical
Path Method)

Proceso de Auditoria Operacional

Se cumple en 5 fases o Etapas

Fase I : Estudio Preliminar

Fase II: Comprensin de la Entidad Auditada

Fase III: Seleccin de reas Crticas o Dbiles

Fase IV: Examen Detallado de la reas Criticas

Fase V: Comunicacin de Resultados

FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR

Recopilacin de Informacin
Antecedentes
Por qu y para qu se cre la
empresa o entidad
Cambios en los objetivos
iniciales
Informes financieros recientes
Informes tcnicos recientes

Financiamiento
Fuentes de Financiamiento
Presupuesto

Marco Legal
Disposicin legal de creacin
Estatutos
Reglamentos
Pacto o Convenio Laboral
Leyes, decretos y dems
normas

Control
Manual de Auditora Interna
Manuales especficos de
control

Organizacin
Organigrama
Asignacin de Responsabilidad
Delegacin de autoridad o
grado de autonoma
Manual de Funciones
Reglamento Interno

Informacin
Adicional
La dems informacin de
carcter interno o externo
que se considere de
importancia o utilidad para la
Auditora Operacional.

Operaciones
Operaciones actividades de
importancia
Manuales de procedimiento

FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR

Procedimientos Generales
Entrevista con el
Titular
Y funcionarios de
importancia
Obtener informacin de los
7 aspectos

Recoleccin de
Informacin

Visita de
familiarizacin

Clasificacin y
Referenciacin

En relacin a los 7 Aspectos

Oficinas e
instalaciones de la
entidad, organismo o
empresa

En relacin a los 7 Aspectos

FASE II: COMPRENSIN DE LA

ENTIDAD AUDITADA
Actividades Para Determinar
Porque se Creo la
Entidad

La Regulacin de
Carcter Legal
Muy Importante en
Entidades Publicas

Si Cambi los
Objetivos
Iniciales

Claramente la
Misin Primordial

Las Operaciones
y Actividades
Importantes

El auditor al final habr adquirido un buen grado

De conocimiento sobre la entidad

FASE III - IDENTIFICACIN Y SELECCIN DE

LAS REAS DBILES O CRTICAS QUE SERN
AUDITADAS

Los esfuerzos de auditoria se centran en rea dbiles o criticas

Pueden ser orientadas o sugeridas por la misma entidad

O existen debilidades resaltantes en la entidad

Recurrir a la evaluacin del sistema de control interno para establecer

reas dbiles

En base a la informacin de la FASE I y FASE II se debe encontrar reas

dbiles en base a operaciones tpicas y representativas

FASE IV - EXAMEN DETALLADO DE

REAS CRTICAS
Actividades
Revisin de
Informacin FI, FII
Relacionado al rea
Crtica seleccionada

Determinar la
necesidad de
asesora tcnica
Especialistas no
involucrados en las
operaciones

Recopilar
Informacin
Adicional
Entrevistas,
Inspecciones,
Observacin de las
operaciones, consulta
de literatura

Seleccionar
Operaciones
Importantes
Mayor nfasis de
estudio

Determinacin de
la Precisin,
Confiabilidad y
Utilidad
Informacin del rea y
de utilidad para la
gerencia o direccin
Identificacin y
Desarrollo de Hallazgos
de Auditoria
Operacional (HAO)
Determinar si se esta
logrando los objetivos y
metas establecidas

Clasificacin de
posibles criterios
de medicin
Leyes, decretos
normas, objetivos,
metas, indicadores de
rendimiento

Formulacin de
conclusiones y
recomendaciones
Para mejorar la efectividad,
Economa y eficiencia

FASE IV CARACTERISTICAS DEL

HALLAZGO DE AUDITORIA OPERACIONAL

Los HAO son operaciones que se encuentran afectadas en la efectividad, economa o

eficiencia

Caractersticas de las HAO

La condicin
Situacin actual
encontrada por El
auditor

El Criterio

El Efecto

Parmetros usados por

el auditor utilizado
para comparar o
medir.
Es lo que debe ser o
situacin ideal

Resultado Adverso de
la condicin contra el
criterio

La Causa
Motivo o razn para
su evaluacin

FASE V - COMUNICACIN DE LOS

RESULTADOS DE AUDITORIA OPERACIONAL

Durante el transcurso de la Fase IV se debe divulgar en forma verbal con

los funcionarios

Al final del trabajo el auditor debe tener una conferencia para discutir
los resultados de su examen

El informe final se presenta escrito y debidamente documentado

Debe incluir los puntos de vista de los funcionarios si son contrarios al

auditor