Concepto General Sobre Auditoria

Auditoria es un proceso sistemtico para obtener y

avaluar evidencia de manera objetiva con respecto de

afirmaciones concernientes a actos econmicos y
eventos para determinar el grado de correspondencia
entre estas afirmaciones y los criterios establecidos y
comunicar los resultados obtenidos a los usuarios .

Auditoria Financiera.-

Se refiere al examen de
estados financieros de un ente para emitir una
opinin, en la carta denominado Dictamen

Auditoria Operativa.- Se refiere al examen de

operaciones, procesos, actividades que realiza una
entidad que permita al auditor presentar comentarios,
conclusiones
y
recomendaciones
mediante
un
documento denominado Informe.
La auditoria operativa se le concepta como
instrumento definido para la continua evaluacin
los mtodos de desempeo y procesos en todas
unidades organicas de una empresa.

un
de
las

Que

es la Auditoria Operativa?

Es un examen sistemtico, objetivo,

profesional de operaciones, procesos o
actividades que se efecta o realiza en una
entidad, con el propsito de evaluarlas,
identificando aquellos aspectos crticos o
problemticos y por consiguiente formular
sugerencias
o
recomendaciones
para
introducir correcciones o mejoras.
El examen de las operaciones,
procesos o
actividades es con el
propsito de establecer o
incrementar la efectividad, la eficiencia y la
economa ( Las tres E de la de la auditoria
operacional)

ORIGEN Y ANTECEDENTES DE
LA AUDITORIA OPERATIVA

La Auditoria Operativa nace ante una

necesidad de los responsables de una
organizacin (accionistas), de darle un valor
complementario a los informes tradicionales
( examen a los estados financieros).
Esta necesidad surge aproximadamente hace
30 aos, debido a que la Auditoria Operativa
permite asimilar un rpido conocimiento de la
complejidad de las diferentes operaciones de
la empresa y por ende incrementar la atencin
permanente que se debe tener de la
organizacin (empresa en marcha).

Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas

con los nuevos conceptos de la calidad total,
excelencia gerencial, sistema de informacin
(comunicacin), etc., cuyos enfoques estn
orientados a optimizar la gestin empresarial de
una manera cualitativa y mensurable y de esta
manera permitir a los consumidores, clientes y
usuarios satisfacer sus necesidades, adems
de cumplir sus objetivos y metas. (establecidos
en los Planes estratgicos y planes operativos)

En este contexto es que el sistema de control

interno asume un rol importante, porque a
travs de sus evaluaciones permanentes
posibilita maximizar resultados en trminos de
eficiencia, eficacia, economa y ahora la
calidad total, con respecto a los diferentes
procesos.
Una buena estructura de los sistemas de
control interno, se da a travs de las
auditorias que se realizan en las empresas
dentro
de
un
perodo
determinado,
estableciendo en una primera instancia como
parte de la evaluacin, sus limitaciones,
problemas, debilidades, deficiencias, etc.

Objetivos de la Auditoria Operativa

Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas previstas. (planes estratgicos y operativos)

Determinar

la efectividad, eficiencia y economa de

las
operaciones
financieras
y
procesos
administrativos.

Determinar

la efectividad del control interno en la

administracin de los recursos ( humanos,
materiales y financieros)

Identificar

las reas criticas en la organizacin y

funciones de la empresa u organizacin, que permita
formular conclusiones y recomendaciones.

Caractersticas de la Auditoria Operativa

Examen.- Verifica y evala la administracin integral de la
empresa respecto a la aplicacin del control y logro de los
objetivos y metas.

Objetivo.- Refleja la comparacin de los hallazgos en

contraste con los criterios aplicables y diseados por la
entidad.

Sistemtico.- Proceso de evaluaciones que concluye y

formula recomendaciones constructivas,
mejorar la gestin de la empresa.

que

permita

Profesional.- Requiere de personal experimentado con

criterio tcnico gerencial y mucha pericia como auditores.

Presenta un Informe Formal.- Que contiene

parte
introductoria, conclusiones y recomendaciones para lograr
mayor eficiencia, efectividad y economa en la gestin
empresarial y los diferentes procesos.

Importancia de la Auditoria Operativa

Proporcionar asesoramiento a los

niveles
de la alta direccin y
gerencia de una organizacin para
la mejor utilizacin de sus recursos
(humanos, materiales
y
financieros) y el cumplimiento de sus
objetivos y metas (planes
estratgicos y operativos)

Beneficios que se logran con la Auditoria Operativa

Identificacin
de
objetivos,
polticas
y
procedimientos organizacionales no definidos
claramente por la administracin (empresa en
marcha).
Identificacin de criterios para la medicin del
logro de objetivos organizacionales.
Evaluacin
independiente
y
objetiva
de
operaciones y procesos especificas.
Evaluacin del cumplimiento de objetivos,
polticas y procedimientos organizacionales.
Evaluacin de efectividad de los sistemas de
control gerencial.
Evaluacin de la confiabilidad y uso de la
informacin gerencial.
Identificacin de reas que contribuyen a un
posible aumento de ganancias o rentas y de
disminucin o limitacin de costos y gastos.
Identificacin de cursos alternativos de accin.

CONOCER LAS DIFERENTES

ESPECIALIDADES DE ADITORA

AUDITORIA FINANCIERA
DEFINICION

BASICA:

ES UN EXAMEN.
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

INTERESADOS
EN
LA AUDITORIA DE LA
NFORMACION FINANCIERA Y LOS PROCESOS

Accionistas.
Dueos o socios.
Directores.
Gerentes.
Proveedores.
Acreedores.
Bancos.
Inversionistas.
Estado.

AUDITORIA TRIBUTARIA
Es el examen sobre la adecuada
determinacin de la base imponible
de los tributos , as como de la
correccin del clculo y su pago
oportuno
a
los
organismos
administradores y la verificacin de
su cumplimiento de las obligaciones
formales
contenidas
en
las
disposiciones legales.

AUDITORIA DE INFORMATICA
Es el examen y anlisis
del diseo, planeacin y
operatividad
de
los
sistemas
informticos..........

AUDITORIA DE GESTIN
Consiste en la verificacin del
cumplimiento de objetivos y
metas programadas, con la
finalidad de emitir una opinin
sobre la gestin realizada y
metas alcanzadas por la
administracin de una empresa.

DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA

OPERATIVA Y FINANCIERA

EN CUANTO A:
Objetivo

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Emitir
opinin
sobre
la
razonabilidad de la situacin
financiera de una entidad a una
fecha dada, as como el
resultado de sus operaciones
financieras y el flujo de fondos
para el periodo que termina en
dicha fecha.

Determinar el grado de eficacia,

economa
y
eficiencia
de
las
operaciones
y
actividades
para
formular los hallazgos y
las
recomendaciones, que ermita corregir
las
deficiencias y mejorar el grado
de eficacia, economa y eficiencia.

Proporcionar un grado de
confiabilidad de dichos estados
para usarlos en la toma de
decisiones administrativas o
gerenciales y en el proceso de
dar cuenta de la gestin ante
terceros.
las

Contribuir al logro de la prosperidad

razonable de la empresa o entidad.

Alcance

Limitado a
financieras

operaciones

Ilimitado. Puede cubrir todas las

operaciones o actividades que realiza
un organismo, entidad o empresa.

Orientacin

Hacia la situacin financiera y

resultados de las operaciones
de la entidad desde un punto de
vista retrospectivo.

Hacia las operaciones o actividades de

la entidad en el presente con
proyeccin el futuro.

EN CUANTO A:

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Medicin

Principios de contabilidad
generalmente aceptados.

No existen an criterios de medicin

de aceptacin general. (Principios de
administracin)

Mtodo

Las normas de auditora

generalmente aceptadas.

No existen todava normas de

auditora operacional generalmente
aceptadas. El mtodo se determina
de acuerdo al criterio del auditor
operacional.
Pueden
adaptarse
normas de auditora financiera
generalmente aceptadas.

Interesados

Principalmente
externos:
Accionistas,
Gobierno,
Bancos; Entidades de Crdito
e Inversiones potenciales.

Desde el punto de vista interno: la

alta direccin. Desde el punto de
vista externo los accionistas y el
gobierno y la comunidad cuando se
trata de una entidad del sector
pblico.

Los contadores pblicos con

personal de apoyo de la
misma profesin.

Contadores
pblicos
con
participacin del personal de la
misma profesin y de profesionales
de otras disciplinas.

Quienes
Ejecutan

la

EN CUANTO A:

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA OPERATIVA

Contenido del
Informe

Su contenido esta exclusivamente

relacionado con el examen de los
estados financieros.

Su contenido esta relacionado

con cualquier aspecto de
importancia
de
la
administracin
o
de
las
operaciones de la entidad,
organismo o empresa pblica y
privada.

Objetivo de la
Evaluacin del
control Interno

Determinar la naturaleza y alcance

de los procedimientos de auditora
financiera a
utilizar, para la
obtencin de evidencias.

Determinar las reas dbiles o

crticas ms importantes dentro
de la organizacin, para hacia
ellas
orientar
todos
los
esfuerzos
de
la
auditora
operacional.

Historia

Larga existencia

Reciente, an se encuentra es
su etapa de formulacin terica
y de experimentacin.

ENFOQUE MODERNO DE
AUDITORIA, CARACTERISITICAS
MAS IMPORTANTES

VISIN
VISINGENERAL
GENERALDE
DE
LA
LAAUDITORA
AUDITORA
OPERATIVA
OPERATIVA
AUDITORIA
ORIENTADA HACIA
LA EFECTIVIDAD

IMPACTO:
Beneficiarios,
Medio
ambiente
pblico

Examen
de
resultados
logrados

Anlisis
de causas
en controles
gerenciales y
procedimientos
INSUMOS:
Recursos,
Financieros
Humanos,
Fsicos
Tecnologa

PLANEAMIENTO

Determinar
uso eficiente
de los recursos
e implicancia
en los
resultados

PRODUCTOS:
Bienes
y
Servicios

Examen
de controles
gerenciales y
procedimientos

PROCESOS:
Operaciones
y
Actividades

AUDITORIA
ORIENTADA HACIA LA
EFECIENCIA Y
ECONOMIA

ENFOQUE ACTUAL PARA LA

PRACTICA DE LA AUDITORIA

Basado en la obra La Auditoria: Un nuevo enfoque

empresarial, podemos definir las siguientes caractersticas,
como parte de enfoque actual existente para la practica de
auditoria:

Enfoque de planificacin de arriba hacia

abajo
nfasis en el conocimiento del negocio.
nfasis en el Criterio Profesional.
Enfoque de Auditoria a medida
Afirmaciones contenidas en los estados
financieros o contables y los procesos o
actividades como eje central de la
auditoria.
Innovador enfoque hacia los controles.
Evaluacin global del riesgo de Auditoria.
Empleo intensivo del conocimiento
acumulado de auditoria.

PLANIFICACIN:
PLANIFICACIN: DE
DE ARRIBA
ARRIBA HACIA
HACIA ABAJO
ABAJO

Denominado tambin, anlisis del

negocio;

es

decir

estudiar

organizacin,

funcionamiento

planta

produccin,

de

econmico

donde

se

de

su
la

contexto

desenvuelve,

sistema de registro de informacin

contable que posee, etc.
Son primordiales antes que el anlisis
de transacciones o saldos individuales
de los estados financieros.

CONOCIMIENTO
CONOCIMIENTO DEL
DELNEGOCIO
NEGOCIO

Denominado

tambin,

comprensin del negocio; en

los referente a sus ingresos,
costos,

gastos,

financiamiento,
comercializacin,

fuentes

de

mercados

de

grado

de

vulnerabilidad del ente frente al

contexto en que se desarrolla y la
competencia.

CRITERIO
CRITERIO PROFESIONAL
PROFESIONAL

Aplicado constantemente por el

especialista en auditoria en la
evaluacin de la razonabilidad
de los estados financieros y de
la

gestion

empresarial

(actividades y procesos).

AUDITORIA
AUDITORIAA
AMEDIDA
MEDIDA

Indica que los procesos no

son rgidos ni estandarizados,
est basado en el criterio de
los

profesionales

intervienen

en

que
las

caractersticas de la unidad
organica
auditados.

de

los

entes

Afirmaciones
Afirmaciones en
enlos
los Estados
Estados Financieros
Financierosyy de
dela
la
Gestin
GestinEmpresarial
Empresarial
Son las manifestaciones de la
gerencia (admnistracin) que
estn

implcitas

en

dichos

estados financieros, como la

veracidad,

integridad,

la

adecuada

valuacin

exposicin,
gestin

adems

para

de

cumplir

objetivos y metas.

la
los

ENFOQUE
ENFOQUEHACIA
HACIALOS
LOSCONTROLES
CONTROLES

Que conducen a la
eficiencia y efectividad de
los proceso y actividades
a aplicarse.

EVALUACIN
EVALUACINGLOBAL
GLOBALDEL
DELRIESGO
RIESGODE
DEAUDITORIA
AUDITORIA

Se considera desde la
etapa del planeamiento,
con la finalidad de
enfatizar las reas de
mayor
riesgo,
ste
tambin se desarrolla
de arriba hacia abajo.