DEFINICION

valindose de
artificios
accin u omisin
engaos
viola premeditadamente
una norma tributaria

ardid
otras formas
fraudulentas

beneficio
personal o
para terceros.

DELITO TRIBUTARIO

LEY PENAL TRIBUTARIA

D.L. N 813

Provecho propio o de un tercero,

valindose:

DEFRAUDACION
TRIBUTRIA

artificio
Engao
Astucia
ardid
otra forma fraudulenta

deja de pagar todo o en parte los

tributos que establecen las
leyes.

Modalidades
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

PENA IMPUESTA
De 05 a 08 aos de pena
privativa de la libertad y con
365 a 730 das multa

DIFERENCIAS ENTRE DELITO TRIBUTARIO E

INFRACCION TRIBUTARIA
Tomaremos en cuenta los siguientes componentes:

GRAVEDAD DEL
HECHO ILICITO

CULPABILIDAD

INTERES
PROTEGID
O

DELITO- en
caso de
comisin de
hechos ilcitos
(graves)

DELITO- la
existencia del
dolo

DELITOproteger es al
propio Estado.

INFRACCIONhechos ilcitos
leves. (art.
164, C.T)

INFRACCIONaun
existiendo
error o dolo.

INFRACCIONproteger es el
de la
Administraci
n Tributaria

DIFERENCIAS ENTRE DELITO TRIBUTARIO E

INFRACCION TRIBUTARIA

NATURALEZA
DE LA SANCION

ENTIDAD
SANCIONATORI
A

BASE LEGAL

DELITOprivacin de
la libertad.

DELITO- Poder
Judicial

DELITOSCdigo Penal

INFRACCIONpenas
pecuniarias y
no
pecuniarias

INFRACCIONAdministraci
n Tributaria

INFRACCIONCdigo
tributario

ART. 189
1 PARRAFO
El proceso penal por delitos tributarios le corresponde a la
justicia penal ordinaria.

2, 3,4 PARRAFO
No procede la accin penal () cuando se regularice la
situacin tributaria
Se trata de una causal de cancelacin de la pena,
condicionada al pago de la deuda tributaria

5 PARRAFO
Creacin de Juzgados especializados en materia tributaria, o el
nombramiento de fiscales Ad Hoc

ART. 190
Las penas por los delitos
tributarios
del
se aplicaran

Cobro de la
deuda tributaria

Sin perjuicio
y

aplicacin

Sanciones
administrativas
de las

ART. 191
No habr lugar a la reparacin civil en los
delitos tributarios cuando la A.T. haya hecho
efectivo el cobro de la deuda tributaria, que es
independiente a la sancin penal

ART. 192
Cualquier persona puede denunciar ante la A. T. la existencia de actos que
constituyan delitos tributarios o aduaneros.
Funcionarios
Servidores
pblicos

Ejercicio de
sus
funciones

Obligados a informar de su
existencia a su superior
jerrquico por escrito

La A.T. considere que existen indicios de la comisin de delito tributario, lo

comunicara al Ministerio Publico, tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo.

Como consecuencia
de la fiscalizacin o
verificacin

Resoluciones de
determinacin.
Resoluciones de
multa.
Ordenes de
pago

Plazo de
90 dias

Fecha de
notificacin de la
formalizacin de la
I.P. o del A.A.I.A.T

GRACIA
S