6.

1
6.1.1
6.2
6.2.1
6.2.2
6.2.3
6.2.4
6.2.5
6.3

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Las operaciones econmicas
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Identificacin de las operaciones
Recoleccin o captura de informacin
Clasificacin y registro
Resmenes intermedios
Estados financieros
Resumen del proceso contable

6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a

travs de estados financieros las
operaciones econmicas de una
organizacin.

6.1.1 LAS OPERACIONES ECONMICAS

Son los hechos carcter interno o

externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situacin
financiera y/o los resultados
financieros de una organizacin.

6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES

2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN

3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO

5. ESTADOS
FINANCIEROS

4. RESUMENES
INTERMEDIOS

6.2.1. IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las

operaciones econmicas que ocurran en una
organizacin

Operaciones
basicas
TIPOS DE
OPERACIONE
S

RUTINARI
AS

NO RUTIN
ARIAS

Operaciones
de Apoyo

6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organizacin
OPERACIONES
RUTINARIAS

Deben ser planificadas

Planeacin de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con

la incorporacin de la informacin que ellas originan
a la contabilidad.

6.2.1.1. Operaciones Rutinarias

OPERACIONES
BSICAS

OPERACIONES
DE APOYO

Para la obtencin de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organizacin.

Su propsito es
servir de soporte
para la prestacin
de las operaciones
bsicas

Generalmente
tienen usuarios
o
clientes
externos

Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos

6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias

AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO
ES FRECUENTE NI
UNIFORME

Daos o prdidas por casos

fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o
remodelaciones de
instalaciones,
Procesos de investigacin
para el desarrollo de nuevos
productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben

ser incorporadas a la contabilidad, en
algunas ocasiones requieren definirles
procedimientos especficos.

6.2.1.3. Aspectos a Definir

de las Operaciones

QUE
QUE

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervien
Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuant
Fecha y hora de la operacin)

COMO
COMO

CUANDO
CUANDO

QUIEN
QUIEN

MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR

INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmicione
Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impreso

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A

LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

6.2.2. Recoleccin o Captura de Informacin

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE

RESPONSABLE

CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN

A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

6.2.2. Recoleccin o Captura de Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA

OPERACIN)

INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

6.2.3. Clasificacin y Registro de la

Informacin

La informacin se clasifica y registra en asientos de contab

Esquema basado en el principio de la partida doble

ASIENTO DE
que permite registrar hechos econmicos
CONTABILIDAD
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogneos.

6.2.3. CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN

LA PARTIDA
DOBLE

CAUSA

EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn

significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren
significado cuando en ellas se registran las cuentas que
permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.

6.2.3. Clasificacin y Registro de la Informacin

DEBE
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda

HABER
El HABER
se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones

debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las
siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de
costo y de gasto.

6.2.3. Clasificacin y Registro de la Informacin

CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE

CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PRDIDAS
O NOMINALES

Activos
Pasivos
Patrimonio

Ingresos
Costos
Gastos

Se registran
operaciones que
afecten la
situacin
financiera de la
organizacin

Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organizacin.

6.2.3. Clasificacin y Registro de la Informacin

Las cuentas cumplen funciones similares a las de

las cajillas de un computador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
econmicas homogneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones econmicas de
una organizacin.

6.2.3. Clasificacin y Registro de la Informacin

ACTIVOS
CAJA

PASIVO
S
CTAS X PAGAR

BANCOS

OBL.
FINANCI.

CTAS X
COBRAR

IMP. X PAGAR

INVENTARIOS

OBLIG.
LABORA

PATRIMONI
O
CAPITAL

UTILIDA
D
RESERVAS

SUPERAVI
T

INGRESO
S

SUELDOS

INGRESOS

SERV.
PUBLICOS

OTROS

TOTAL
ACTIVOS

TOTAL
PASIVOS

TOTAL
PATRIMONIO

GASTOS

VENTAS

FINANCIE.

P.P.E

COSTOS Y

INGRESOS
TOTAL
TOTAL
INGRES.
INGRESOS

GASTOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS

6.2.3. Clasificacin y Registro de la Informacin

Reglas bsicas para afectar las cuentas contables

CUENTA

DEBITO

CRDITO

ACTIVOS

Cuando surgen o aumentan

Cuando disminuyen o
desaparecen

PASIVOS

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o
aumentan

PATRIMONIO

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o
aumentan

INGRESOS

cuando por alguna razn

disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio

Cuando surgen o
aumentan

COSTOS Y
GASTOS

Cuando surgen o aumentan

cuando por alguna razn

disminuyen o para
cancelar su saldo al final
del ejercicio.

6.2.3. Clasificacin y Registro de la Informacin

CUENTA
CAJA

BANCOS

INVENTARIOS

CUENTAS POR PAGAR

REGISTRO
Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
Movimientos y existencias de
mercancas
Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

6.2.3.1. El Asiento Contable

De la combinacin de las convenciones debe y

haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registro de las

operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una operacin o
un conjunto de operaciones homogneas
(de la misma operacin) ocurridas en un
perodo mximo de un mes.

6.2.3.1. El Asiento Contable

EL ASIENTO
CONTABLE
DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIN:

- Clase o tipo de transaccin,

con indicacin de cdigo de
transaccin si lo tuviere
- Fecha y hora de la transaccin,
esta ltima si la tuviere
- Documento que soporta la
transaccin, si existe, o los
cdigos y claves que sustentan
la transaccin en caso de
transacciones electrnicas.
- Nombre y cdigo de las
cuentas que intervienen
- Valores dbito y crdito que
afectan
las
cuentas
que
intervienen

6.2.3.1. El Asiento Contable

CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Segn la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1. ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en el libro diario
y es el traslado de las cuentas del balance de inventario inicial (Activo, Pasivo y
patrimonio) se realiza en el mes de enero de cada ao.
2.ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que se registran
de acuerdo a los documentos, en forma cronolgica.
a) Asiento simple.- asientos estn conformados con una cuenta deudora y
otra cuenta acreedora
b) Asientos compuestos.- Estn conformados por dos o ms cuentas
deudoras y ms de dos cuentas acreedoras.

6.2.3.1. El Asiento Contable

CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Segn la aplicacin de las cuentas se dividen

Asiento por naturaleza

Asiento (por destino) o transferencia
Asientos de centralizacin
Asiento de ajustes
Asiento de cierre
Asiento de reapertura

6.2.3.1. El Asiento Contable

Ejemplo:

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador

por S/. 2.,500.00 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga
con cheque del Banco de Crdito No 154698.

FECHA Y
HORA

CDIGO

Septiembre
24 2:30
p.m.

3361
1041

CUENTA
Equipo diverso
Bancos

Para registrar la
compra de un
computador IBM,
segn C.E. 1355

DBITO

CRDITO

2,500.00
2,500.00

6.2.3 Resmenes Intermedios

A partir de
los asientos
contables se
realiza un
proceso
gradual de
resumen de
la
informacin

Dejar una memoria histrica de las

operaciones que efecta una
organizacin

OBJETIVOS

Producir los estados

financieros que permiten
informar a usuarios internos y
externos acerca de los
recursos, sus usos, su
relaciones de propiedad, el
resultado de las operaciones y
los cambios en los recursos.

Los asientos contables se registran en

dos clases de libros: libros auxiliares y
libros principales.

6.2.3 Resmenes Intermedios

LIBROS
AUXILIARES.

Se llevan para cada una de las

cuentas, tanto de balance como de
resultado. Permiten registrar para
cada cuenta cada uno de los
movimientos dbito y crdito que la
han afectado durante un perodo, e
igualmente las variaciones que con
motivo de estos movimientos
presenta el saldo.

Permiten
el

resumen de las
LIBROS PRINCIPALES. operaciones a
partir de los
asientos
contables.

El Libro de Inventarios y Bala

El Libro Diario
El Libro Mayor

6.2.3 Resmenes Intermedios

Libro Diario . Se registran las

partidas dbito y crdito que
afectaron una cuenta durante
un perodo, es un libro de
movimientos. El resumen de
movimientos del Libro Diario se
traslada al Libro Mayor y
Balances.

6.2.3 Resmenes Intermedios

Libro Mayor y Balances

Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio

de un perodo con el movimiento de ese mismo perodo
para obtener un saldo del final. El movimiento se
obtiene de la informacin que se traslada del Libro
Diario.

El Libro de Mayor es la fuente para elaborar el Balance

General y el Estado de Ganancias y Prdidas.

6.2.3 Resmenes Intermedios

Asientos de cierre o de cancelacin de cuentas de resultado

Como paso previo a la elaboracin del los Estados Financieros se deben

cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y prdidas. El
procedimiento de cancelacin es el siguiente:

A las cuentas de resultado que presenten saldo dbito (las de costos y

gastos) se las hace un registro crdito por el saldo que presenten al ltimo
da del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda
en cero.
Costos y Gastos

DEBE

HABER

XXX
XXX

XXX

6.2.3 Resmenes Intermedios

A las cuentas de resultado que presenten saldo crdito (las de ingresos) se les
hace un registro dbito por el saldo que presenten al ltimo da del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos

DEBE

YYY

HABER

YYY
YYY

La diferencia entre el registro dbito y el registro crdito es el resultado del

ejercicio (utilidad o prdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad,
en caso contrario hay prdida.
Perdidas y Ganancias

DEBE

HABER

XXX

YYY

Prdida

Utilidad

6.3. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

OPERACIONES
RUTINARIAS

AREAS Y/O
CONTABILIDAD
ASIENTOS
CONTABLE
REG. PORSGRUPOS DE

BALANCE
GENERAL

OPERACIONES
HOMOGENEAS

OPERACIONES
CONTABILIDAD
OPERACIONES
NO RUTINARIAS

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES

LIBRO
DIARIO

ASIENTOS
CONTABLE
REGISTRO
S
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES

LIBRO
ESTADO
MAYOR
DE
Y
BALANCES RESULTADOS

OTROS
INFORMES