REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

SUPERIOR
UNIVERSIDAD FERMIN TORO
BARQUISIMETO- ESTADO LARA

FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO Y EL TRIBUTO

REALIZADO POR:
JESUS E. SALCEDO. R
C.I: 20.466.683
SECCION: SAIA B
FACILITADORA:
EMILY RAMIREZ

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Se pueden definir como
todos aquellos actos o
hechos realizados en el
pasados de los cuales se
origino la creacin,
modificacin o extincin de
una normas jurdicas, que
componen el ordenamiento
social.
Las que el gobierno
dicte como
consecuencia de
expresa delegacin del
poder legislativo, estos
son los decretos
legislativos .

Las fuentes del

derecho tributario se
encuentran
estipuladas en el
Cdigo de Orgnico
Tributario venezolano
vigente,
especficamente en su
articulo 2.

Las dictadas por razones

de urgencia y necesidad,
que no permiten esperas
a la intervencin del
poder legislativo. Estos
son los decretos leyes.

DECRETOS LEY
Son normas con rango de ley.
En ciertos casos el principio de separacin de
poderes se rompe, permitiendo que el poder
ejecutivo invada el campo propio del legislativo,
para dictar normas (disposiciones) con valor de
ley. Estas disposiciones se pueden agrupar en 2
categoras

Estas son:
1. Las disposiciones
constitucionales.
2. Los tratados, convenios o
acuerdos internacionales
celebrados por la Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza
de ley.
4. Los contratos relativos a la
estabilidad jurdica de regmenes
de tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems
disposiciones de carcter general
establecidas por los rganos
administrativos facultados al
efecto.

LA LEY
Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial
sometido a la potestad del rgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos
ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional
cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este
residenciado o domiciliado en Venezuela o posea
establecimiento permanente o base fija en el pas.

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REGLAMENTOS
Se entiende por reglamento
toda disposicin jurdica de
carcter general, dictada por
la Administracin publica con
valor subordinado a la ley.
Los reglamentos por tanto no
los dicta el poder legislativo,
sino el poder ejecutivo.

TRATADOS
INTERNACIONALES

Son convenios entre dos o

mas Estados o entre un
organismo internacional, y
otro Estado perteneciente a
la comunidad internacional,
los cuales se encuentran
regidos por normas de
Derecho Internacional..

USO Y COSTUMBRE.
La costumbre es una prctica muy usada y
recibida que ha adquirido fuerza de ley. Es la
reiterada prctica de actos u omisiones que
son considerados obligatorios por la
sociedad. Se trata de normas jurdicas no
escritas, impuestas por el uso.
El uso es la prctica repetida y constante de
un hecho que con el tiempo engendra la
costumbre. Se trata de prcticas o reglas de
conducta e interpretacin seguidas en un
lugar por todos sus habitantes o la
generalidad; y ms especialmente, por los
dedicados a una determinada actividad:
agraria, pecuaria, mercantil.

PRIVIDENCIAS
ADMINISTRATIVAS
Es un concepto jurdico que
corresponde al rea de derecho
administrativo, este acto es
llevado a cabo cuando las
decisiones de la Administracin
Pblica no tienen el carcter de
decretos o resoluciones, es
decir se consideran como un
trmite o comunicado sin
sustento jurdico ni
justificacin legal alguna..

DOCTRINA Y JURISPRUDENCIA
La jurisprudencia es el conjunto de decisiones de los
tribunales sobre una materia determinada, de las cuales
se puede extraer la interpretacin dada por los jueces a
una situacin concreta. Tiene un valor fundamental como
fuente de conocimiento del derecho positivo, con el cual
se procura evitar que una misma situacin jurdica sea
interpretada en forma distinta por los tribunales. Por su
parte, la doctrina, son las opiniones de determinados
juristas de relevancia, nacionales o extranjeros, sobre
temas jurdicos, en general contenidos en los libros de
textos por ellos publicados, que se usan en juicio para
reafirmar las posiciones de las partes.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

AMBITO DE APLICACIN. Son

tres cuestiones que hay que
resolver al abordar el tema de la
eficacia de las leyes tributarias
en el tiempo.

APLICACIN DE LA LEY
TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

APLICACIN DE LA LEY
TRIBUTARIA EN EL ESPACIO

Se trata de determinar el momento en que la ley comienza a obligar

De realizar anloga investigacin tendiente a fijar el momento en que
la ley deja de obligar

De precisar las situaciones y actos jurdicos regulados durante su

vigencia

La Constitucin en su Art. 174, expresa: "La Ley quedar promulgada

al publicarse con el correspondiente
"Cmplase" en la Gaceta Oficial de la Repblica. Las leyes tributarias
rigen a partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin que
ellas debern fijar. Si no lo establecieran, se aplicar vencido los
sesenta (60) das continuos siguientes a su promulgacin. Las normas
de procedimientos tributarios se aplicarn desde que la ley entre en
vigencia, aunque los procedimientos se hubieren iniciado bajo el
imperio de leyes anteriores. El Art. 8 del COT, establece cuando entran
en vigencia las leyes tributarias.

Cada pas ejerce su poder de imposicin dentro de sus lmites

territoriales sealados o inherentes a su soberana. Las normas
tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad
del rgano competente para crearlas. Las leyes tributarias podrn crear
tributos sobre hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera
del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga la nacionalidad
venezolana o este domiciliado en Venezuela. Art. 11 del COT "las normas
tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad
del rgano competente para crearlas".

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

INTERPRETACION DE LAS
LEYES TRIBUTARIAS

Interpretar la ley es descubrir su sentido y alcance, correspondindole

al intrprete determinar qu quiso decir el legislador con esa norma y en
qu caso es aplicable, lo cual se puede lograr si se tiene conocimiento
de los artculos especficos del COT y CCV. El CCV en su art. 4 expresa
que: "A la ley debe atribursele el sentido que aparece evidente del
significado propio de las palabras, segn la conexin de ellas y la
intencin del legislador. Cuando no hubiere disposicin precisa de la
ley, se tendrn en consideracin las disposiciones que regulan casos
semejantes o materias anlogas: y, si hubiere todava dudas, se
aplicaran los principios generales del derecho"

El COT por su parte, en el art. 5 "las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los
mtodos admitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significacin econmica, pudindose
llegar a resultados restrictivos o extensivos de los trminos contenidos en las normas tributarias.
Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios o incentivos
fiscales se interpretaran en forma restrictiva" el art. 6 del COT "la analoga es admisible para
colmar los vacos legales, pero que en virtud de ella no podrn crearse tributos, exenciones,
exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilcitos ni establecer sanciones.. El art. 7 del
COT " en aquellos casos que no puedan resolverse por las disposiciones del cdigo o de las
leyes, se aplicarn supletoriamente y en orden de prelacin, las normas tributarias anlogas, los
principios generales del derecho tributario y los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a
su naturaleza y fines, salvo disposicin especial del COT. Las normas tributarias se deben
interpretar en el sentido literal, sin que se recurra a la interpretacin analgica.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

VACATIO LEGIS

PLAZOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS la vacatio legis es el lapso existente entre la

fecha de publicacin de la ley en la gaceta oficial y la entrada en vigencia. Si en la ley no
se seala un lapso o fecha de su entrada en vigencia, la misma se comenzar a aplicar
una vez vencido sesenta (60) das hbiles siguientes a su promulgacin. La CRBV art. 317
cuarto prrafo, establece lo siguiente: "toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en
vigencia. En ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta
disposicin no limita las facultades extraordinarias que se acuerdan al ejecutivo nacional
en los casos por esta constitucin. Por su parte, los Artculos 8, 9, 10 del COT, los cuales
establecen que: Art. 8 del COT: las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en
vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarn una vez vencidos los sesenta (60) das
continuos siguientes a su publicacin en la gaceta oficial. Las normas de procedimientos
tributarios se aplicaran desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se
hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.

Ninguna norma en materia tributaria tendr efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones
que favorezcan al infractor. Art. 9 del COT: Las reglamentaciones y dems disposiciones administrativas de
carcter general se aplicarn desde la fecha de su publicacin oficial o desde la fecha posterior que ellas mismas
indiquen. Art. 10 del COT: Los plazos legales y reglamentarios se contarn de la siguiente manera: 1. Los plazos
por aos o meses sern continuos y terminarn el da equivalente del ao o mes respectivo. El lapso que deba
cumplirse en un da que carezca el mes, se entender vencido el ltimo da de ese mes. 2. Los plazos establecidos
por das se contarn por das hbiles, salvo que la ley disponga que sean continuos. 3. En todos los casos los
trminos y plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin Tributaria, se entienden prorrogados hasta
el primer da hbil siguiente. 4. En todos los casos los plazos establecidos en das hbiles se entendern como
das hbiles de la Administracin Tributaria. Pargrafo nico: Se consideran inhbiles tanto los das declarados
feriados conforme a disposiciones legales, como aquellos en los cuales la respectiva oficina administrativa no
hubiere estado abierta al pblico, lo que deber comprobar el contribuyente o responsable por los medios que
determine la ley. Igualmente se consideran inhbiles, a los solos efectos de la declaracin y pago de las
obligaciones tributarias, los das en que las instituciones financieras autorizadas para actuar como oficinas
receptoras de fondos nacionales, no estuvieren abiertas al pblico, conforme lo determine su calendario anual de
actividades.

EL TRIBUTO
Son
las prestaciones en diner
o que el estado exige en
ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una
ley y para cubrir los
gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines

Impuestos

Son impuestos las prestaciones

en dinero o en especies, exigidas
por el estado en virtud del poder
del imperio, a quienes se hayan
en las situaciones consideradas
por la ley como los hechos
imponibles

SE CLASIFICAN EN

DIRECTOS E INDIRECTOS
DIRECTOS, gravan patrimonio,
toman la capacidad econmica
del contribuyente.
INDIRECTOS, gravan el
consumo, la transferencia, son
mediatas porque no existe la
certeza de que ocurran.

PROPORCIONALES Y PROGRESIVOS
PROPORCIONALES, es aquel que
mantiene una relacin constante entre
su cuanta y el valor de la riqueza
gravada.
PROGRESIVOS, es aquel en que la
relacin de cuanta del impuesto con
respecto al valor de la riqueza gravada
aumenta a medida que aumenta el valor
de esta.

EL TRIBUTO
PERSONALES Y REALES
PERSONAL, Es el que grava
todas las rentas, todos los
consumos, de todas las personas
naturales o jurdicas.
REALES, Son aquellos cuya
finalidad es cubrir todos los
gastos sin ningn fin en especial.

LA PERCUSION

EFECTOS ECONOMICOS DE
LOS IMPUESTOS

Es la cada del impuesto

sobre el sujeto pasivo,
es decir, sobre la
persona que tiene la
obligacin legal de
pagarlo.

TRASLACION

DIFUSION
Cuando un impuesto ha llegado hasta la
persona que no est en condiciones de
trasladarlos a otra, se presenta el fenmeno
quede la incidencia, con el que se termina la
repercusin, pero entonces se presenta otro
que es la difusin del impuesto.

Es el hecho de pasar la
carga del impuesto a otra u
otras personas.

INCIDENCIA
Es la cada del impuesto sobre la
persona realmente lo paga, es decir,
que ve afectada su economa por el
impacto del impuesto.

EL TRIBUTO
PRO-TRASLACIN O
TRASLACIN HACIA ADELANTE
Es el caso en el cual el
comerciante transfiere la carga
impositiva al consumidor mediante
el aumento de los precios, por lo
que la carga generada por este la
soporta el consumidor.

TRASLACION SIMPLE Y DE VARIOS

GRADOS,
Traslacin simple es la que se cumple en
una sola etapa. Una persona traslada a
otra el peso impositivo, y esta ltima es
la que sufre la respectiva carga.
Pero puede suceder que esta segunda
persona transfiera a su vez esa carga
impositiva a una tercera persona, sta a
una cuarta, y as sucesivamente. En este
ltimo caso estaremos ante una
traslacin de varios grados.

RETRO-TRASLACIN O TRASLACIN
HACIA ATRS,

Es el caso cuando un comerciante

compra una mercanca al mayorista y
logra que este le haga una reduccin del
precio en compensacin con el impuesto,
lgicamente la carga la soporta el
mayorista.

OBLICUA O LATERAL,
Cuando el contribuyente de derecho
transfiere la carga impositiva a sus
compradores o proveedores de bienes
diferentes a aquellos que fueron
gravados con el impuesto.

EL TRIBUTO

TRASLACION AUMENTADA
El contribuyente de jure traslada el
impuesto con exceso aumentando sus
beneficios, o sea, valindose del impuesto
para incrementar sus ganancias.