CONTROL

INTERNO
Gerencial

Sistema de Control Interno

Es importante sealar que el control
interno no puede existir si previamente no
existen objetivos, metas e indicadores de
rendimiento. Si no se conocen los
resultados que deben lograrse, es
imposible definir las medidas necesarias
para alcanzarlos y evaluar su grado de
cumplimiento en forma peridica; as
como minimizar la ocurrencia de
sorpresas en el curso de las operaciones.

Control Interno y
Auditora

En auditora, el trmino control interno

comprende la organizacin, polticas y
procedimientos adoptados
por
los
directores y gerentes de las entidades para
administrar las operaciones y promover el
cumplimiento de las responsabilidades
asignadas para el logro de los resultados
deseados.

El Control Interno es efectuado por

diversos niveles, cada uno de ellos con
responsabilidades
importantes.
Los
directivos, la gerencia y los auditores
internos y otros funcionarios de menor
nivel contribuyen para que el sistema de
control
interno
funcione
con
efectividad, eficiencia y economa.
Una estructura de control interno slida
es fundamental para promover el logro de
sus objetivos y la eficiencia y economa
en las operaciones de cada entidad.

Que es C.I?
Es una expresin que utilizamos con el fin
de describir las acciones adoptadas por los
directores de entidades, gerentes o
administradores, para evaluar y monitorear
las operaciones en sus entidades. Por ello,
a fin de lograr una adecuada comprensin
de su naturaleza y alcance.

El C.I. en el Estado
Segn las normas para el Sector pblico, se define
como:
Un proceso continuo
realizado
por
todos
los
funcionarios, trabajadores y empleados de la entidad,
con la finalidad de proporcionar seguridad razonable,
respecto a s estn logrndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y la calidad en los servicios.
Proteger y conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida,
Despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales; y,
Elaborar informacin financiera vlida y confiable,

Finalidad en la Auditora
El estudio y evaluacin del control interno
se efecta con el objeto de cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que se
requiere que el auditor debe efectuar un
estudio y evaluacin adecuados del
control interno existente, que le sirva de
base para determinar el grado de confianza
que va depositar en el; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin
y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria

Objetivos bsicos de C.I.

a)
b)
c)
d)

La proteccin de los activos de la

empresa.
La
obtencin
de
informacin
financiera veraz, confiable y oportuna.
La promocin de la eficiencia
operativa del negocio.
Que la ejecucin de las operaciones
se adhiera a las polticas establecidas
por la administracin de la empresa.

Objetivos Generales de C.I.

El control interno contable comprende el
plan de organizacin, los procedimientos y
registros que se refieren a la proteccin de
los activos y a la confiabilidad de los
registros financieros. Por lo tanto, el control
interno contable esta diseado en funcin
de los objetivos, para suministrar seguridad
razonable de que todos los controles
internos contables pueden considerarse
como controles administrativos.

Objetivos Generales de
C.I.

Son los que a continuacin se sealan:

Objetivos
de autorizacin: Todas las
operaciones deben realizarse de acuerdo
con
autorizaciones
generales
o
especificaciones de la administracin.
Objetivos de procesamiento y clasificacin
de transacciones: Todas las operaciones
deben
registrarse,
para
permitir
la
preparacin de Estados Financieros de
conformidad con los PCGA o de cualquier
otro criterio aplicable a dichos estados.

Objetivos Generales de
C.I.

Objetivos de salvaguarda fsica: El

acceso a los activos solo debe permitirse
de acuerdo con autorizaciones de la
administracin.
Objetivos de verificacin y evaluacin:
Los datos registrados relativos a activos
sujetos a custodia deben compararse con
los activos existentes a intervalos
razonables y tomar las medidas
apropiadas con respecto a las diferencias
que existan.

Componentes de C.I.
Los componentes pueden considerarse como
un conjunto de normas que son utilizadas
para medir el control interno y determinar su
efectividad. Para operar la estructura (tambin
sistema) de control interno se requiere de los
siguientes componentes:
1. Ambiente de Control Interno
2. Evaluacin del Riesgo
3. Actividades de Control gerencial
4. Sistema de informacin y comunicacin.
5. Actividades de Monitoreo

1.- Ambiente de C.I.

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie
las tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el
que tambin se conoce como el clima en la cima. En este contexto, el
personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus
atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente
donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la
que todo descansa. El ambiente de control tiene gran influencia en la
forma en que son desarrolladas las operaciones, se establecen los
objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin con
el comportamiento de los sistemas de informacin y con las
actividades de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los
siguientes:
Integridad y valores ticos.
Autoridad y responsabilidad.
Estructura organizacional. y
Polticas de personal.

2.- Evaluacin del riesgo.

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento
o accin afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la
identificacin, anlisis y manejo de los riesgos relacionados con la
elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de
los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos
incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de informacin financiera, as como las
representaciones de la gerencia en los EEFF Esta actividad de autoevaluacin que practica la direccin debe ser revisada por los
auditores internos o externos para asegurar que los objetivos,
enfoque, alcance y procedimientos han sido apropiadamente
ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluacin del riesgo son:
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
Identificacin de los riesgos internos y externos;
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
Evaluacin del medio ambiente interno y externo

3.- Actividades de Control Gerencial

Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y otro personal de la
entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en si mismas implican la forma correcta de hacer
las cosas, as como tambin porque el dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen el
medio ms idneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.
Las actividades de control pueden dividirse en tres categoras:
controles de operacin, controles de informacin financiera y
controles de cumplimiento. Comprenden tambin las actividades de
proteccin y conservacin de los activos, as como los controles de
acceso a programas computarizados y archivos de datos.
Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial
son:
Polticas para el logro de objetivos;
Coordinacin entre las dependencias de la entidad; y,
Diseo de las actividades de control

4.- Sistema de Informacin

y Comunicacin
Est constituido por los mtodos y registros establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones de una
entidad. La calidad de la informacin que brinda el sistema afecta la
capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que
permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes
financieros confiables.
Los elementos que conforman el sistema de informacin son:
Identificacin de informacin suficiente
Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y
comunicada en forma oportuna para permitir al personal ejecutar
sus responsabilidades asignadas.
Revisin de los sistemas de informacin
Las
necesidades
de
informacin
y
los sistemas
de
informacin deben ser revisados cuando existan cambios en los
objetivos o cuando se producen deficiencias significativas en los
procesos de formulacin de informacin.

5.- Actividades de
monitoreo

Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento del control

interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo
requieran. Debe orientarse a la identificacin de controles dbiles,
insuficientes o necesarios, para promover su reforzamiento. El
monitoreo se lleva a cabo de tres formas: durante la realizacin de
las actividades diarias en los distintos niveles de la entidad; de
manera separada, por personal que no es el responsable directo de
la ejecucin de las actividades (incluidas las de control), o mediante
la combinacin de ambas modalidades.
Los elementos que conforman las actividades de monitoreo son:
Monitoreo del rendimiento;
Revisin de los supuestos que soportan los objetivos del control
interno;
Aplicacin de procedimientos de seguimiento; y,
Evaluacin de la calidad del control interno