tica Organizacional Fiscal en relacin

con Estado y la Administracin pblica:

Sistemas Sociales.

Asignatura ETICA ORGANIZACIONAL Y

RESPONSABILIDAD SOCIAL
Para UFG - Con permiso de Autores: I. Camacho y P. Rosas S.J.
Completado para uso acadmico por Prof. Bernardo Lara

NDICE
I.

El papel del Estado en la economa.

1. Capitalismo y socialismo frente a frente.
2. El contexto actual: cada del colectivismo y crisis del
Estado Social.
3. Las funciones del Estado en la economa: un
replanteamiento, el enfoque de subsidiaridad.
II. Coordenadas bsicas de una tica fiscal.
1. Principios ticos para la distribucin de la carga fiscal.
2. Problemas prcticos de aplicacin.
3. El monto total de la recaudacin tributaria y su gestin
pblica.
III. La contribucin econmica de la empresa al Estado.
1. La empresa contribuye econmicamente al Estado.
2. La empresa hace algunas contribuciones sociales.

El Estado:

Estructura poltica de la
sociedad.

Marco global de
convivencia: manteniendo
el poder poltico y todas la
instituciones que
dependen de l.

 El Estado y todas sus

instituciones no les merece
la misma importancia que
los otros Stakeholders.

La gran
paradoja

Una ausencia sintomtica que

refleja la opinin de muchos
economistas y empresarios: el
Estado no es ms que un obstculo
para el desarrollo de la empresa.

1. Capitalismo y socialismo frente a frente.

El capitalismo nace de la convergencia de tres fenmenos:
a. Uno econmico: la acumulacin de capital.
b. Otro tcnico: la revolucin industrial.
c. Un tercero ideolgico-filosfico: el liberalismo.
El capitalismo traduce las instituciones ms tpicas
del liberalismo:
a. El aprecio liberal por la libertad individual y
por la
iniciativa privada.
b. El mercado es el mejor instrumento y
mecanismo que
permite un
funcionamiento gil y flexible de la
economa.

c. El mercado asigna los recursos de manera eficiente.

d. El capitalismo se consolida como capitalismo
liberal o capitalismo de mercado puro: el Estado se
reserva la tarea de ser rbitro y garantizar que se
respeten las reglas del juego.
El socialismo surge a comienzos del siglo XIX como
reaccin frente a los excesos del capitalismo liberal:
Sus variadas corriente iniciales se coincidirn en su
crtica del capitalismo y en la bsqueda de una
alternativa.
Esta alternativa se concreta en la abolicin de la
propiedad privada en las que se quiere ver el
mecanismo fundamental de explotacin de las clases
obreras.

 El planteamiento de Carlos Marx evoluciona desde

la constitucin de un gran movimiento social de
alcance internacional.
Se concreta el modelo de la Rusia revolucionaria ya
entrado en el siglo XX (ao 1917).
La alternativa se concretar en:
a) Eliminar la propiedad privada de los medios de
produccin, incluyendo las propiedades inmobiliarias.
b) Colectivizar los bienes de la produccin, poniendo
todo el aparato productivo a cargo del gobierno.
c) Crear un organismo de planificacin que sustituya
al mercado como mecanismo de decisin para el
ajuste econmico.

Las caractersticas de este perodo son:

Es el perodo entre las dos guerras mundiales.
El surgimiento del nazismo.
Crisis econmicas recurrentes y cada vez ms graves.

Surge el gran economistas J. M. Keynes que

estudi las crisis de su tiempo y se esforz en mostrar
que la nica solucin a las mismas era la intervencin
externa al mercado que actuara sobre la demanda
global de la economa. [1]

El modelo del capitalismo

mixto: Estado de bienestar.
Las crisis de ese perodo y los anlisis de Keynes dieron
lugar a un sistema econmico que buscaba en la
intervencin del poder poltico el necesario complemento
al mercado.
Las tareas principales del Estado de bienestar se
pueden resumir de esta manera:
a) Intervencin en la economa para mantener el pleno
empleo o garantizar un alto nivel de ocupacin.
b) La provisin pblica de una serie de servicios sociales
universales: ejemplo, educacin, asistencia sanitaria,
pensiones, ayudas familiares y vivienda).

El modelo del capitalismo mixto y su versin ms

desarrollada del Estado social: la intervencin del Estado es
necesaria como complemento del mercado.
La consecuencia de la aplicacin de este modelo:
Una creciente estabilidad de las sociedades en crisis del
primer tercio del siglo XX .
Un fuerte consenso en torno a dicho sistema mixto.
Ideolgicamente ha correspondido al socialismo
democrtico, a la socialdemocracia y a la democracia
cristiana el papel de legitimacin de este modelo, lo que
supuso una prdida de protagonismo para el liberalismo.

1.El contexto actual: cada del

colectivismo y crisis del Estado Social.
A finales de la dcada de los 80s hay tres hechos
importantes que determinan la coyuntura de ese momento:
a) El fracaso del colectivismo estatista, la URSS se
transforma hacia una sociedad con libre mercado.
b) El proceso de globalizacin.
c) La crisis del Estado Social de Bienestar. Esto ha
llevado a la intervencin del sistema financiero en
problemas.
El fracaso del colectivismo demostr la inviabilidad del
modelo econmico centralizado con la eliminacin casi total
de los mecanismos del mercado. La crisis del estado de
bienestar, manifiesta la imposibilidad de que Estado cubra
todas las necesidades de todos los individuos.

El debate actual:
No se centra entre el modelo de mercado puro y

otro de planificacin centralizada.

Est centrado en determinar hasta donde dar
lugar al protagonismo del mercado en la economa y
en qu grado complementarlo con la intervencin
pblica. Sin crear un paternalismo estatal
exagerado.
La polmica est estrechamente relacionada con
la crisis del Estado Social. La crisis del Estado
Social tiene que ver con la globalizacin, pero
tambin tiene causas endgenas:

El debate actual
Un excesivo desarrollo del Estado.
Los efectos de dicho desarrollo son:

a) Alta presin fiscal que llega a ser intolerable

para la sociedad.
b) Falta de eficiencia en el uso de los recursos.

c) Despilfarro de los recursos del

estado, por ej. 700 mil millones de Dlares
van a ayudar al sistema financiero
privado en USA en 2008. Cunto han
pagado de estos millones?

d) Falta de control de la inmensa maquinaria

administrativa.
e) Corrupcin resistente a los cambios de ley.
f) Un excesivo protagonismo del Estado que
los ciudadanos quedan liberados para
dedicarse de lleno a sus intereses particulares.
En este contexto el debate se reanima no ya entre la
bipolaridad de dos alternativas extremas:
mercado puro versus total planificacin, sino como
bsqueda de un punto de equilibrio Mercado
Estado. La sociedad civil con sus organizaciones y
su tejido social, viene a ser un sistema para integrar
el mercado y las necesidades sociales.

3. Las funciones del Estado en la economa: un

replanteamiento.
Se pueden mencionar dos criterios bsicos que orientan la
actuacin econmica del Estado:
1) El Estado ha de complementar a la sociedad y a la
iniciativa privada, sin desmovilizar a una y otra generando
la actitud cmoda de confiarlo todo a los poderes pblicos.
2) El Estado tiene que buscar un equilibrio entre la libertad y
Equidad para todos.
Garantizar la libertad para todos.
Una equidad de oportunidades (no igualitarismo).

Algunas tareas del Estado:

1) Compensar las diferencias del mercado y las derivadas
de la falta de igualdad de los participantes.
El mercado por s mismo:
No atiende los bienes pblicos.
Ni la demanda insolvente.
No garantiza el adecuado funcionamiento de la economa.
3) El Estado debe garantizar los derechos sociales,
poniendo los medios para que los ciudadanos puedan
disfrutar de ellos:
a) El derecho al trabajo.
b) Derecho a la educacin.
c) Derecho a una vivienda
digna.
d) Derecho a la salud.

Las tareas de la comunidad poltica

Adems de las personas, el bien comn le compete especial

tambin al Estado, pues es la razn de ser de la autoridad
poltica. (Po XI.)
El estado debe garantizar cohesin, unidad y organizacin a la
sociedad civil de la que es expresin, de modo que se pueda
lograr el bien comn con la contribucin de todos los
ciudadanos.
Las instituciones polticas tienen como finalidad el hacer
accesibles a ls personas los bienes necesarios. (Cf.. Concilio Vat. II,
G.S.# 74, 1966)

Las empresas al colaborar con los gobiernos centrales y locales,

pagando sus impuestos, estn cooperando activamente con el
bien comn.

Tareas del gobierno

Para

asegurar el bien comn, el gobierno de cada pas

debe armonizar con justicia los diversos intereses
sectoriales (*) La correcta conciliacin de los bienes
particulares de grupos y de individuos es una de las
funciones ms delicadas del poder pblico.
En un estado democrtico, en el que las decisiones se
toman por mayora entre los representantes de la
voluntad popular, los responsables del gobierno deben
fomentar el bien comn de todos en el pas.
(*) Compendio de Doctrina Social de la Iglesia. pp. 92-93)

3) La orientacin general de la economa o la

redistribucin de recursos que corrija la distribucin
inicial (insuficiente por desigual) que hace el mercado.
El medio fundamental para realizar esta tarea son las
polticas econmicas y los instrumentos empleados para
su aplicacin. Tratar a los desiguales de forma igual es
injusto.
4) Aplicar el principio de subsidiaridad: el Estado debe
asumir lo que las organizaciones y los grupos sociales no
pueden realizar convenientemente, pero debe dejar a
stas todo lo que ellas pueden hacer. De esta manera se
favorece la movilizacin social y las iniciativas de las
organizaciones de la sociedad civil.

Principio de subsidiaridad

Es un principio clave de la doctrina social catlica, desde Len

XIII, en 1892.
El principio exige promover la sociedad civil: conjunto de
relaciones entre individuos y entre sociedades intermedias, que
se realizan en forma originaria y gracias a la subjetividad
creativa del ciudadano.
La red de estas relaciones constituye el tejido social y constituye
la base de una verdadera comunidad de personas, haciendo
posible el reconocimiento de formas ms elevadas de
sociabilidad.
Esto requiere que el estado no usurpe las funciones de los
organismos sociales ms pequeos, sino que se promueva,
apoye, subsidie para que funcionen bien.

Principio de subsidiaridad

Este

principio exige a los organismos superiores

sociales, como gobiernos, empresas publicas o
privadas nacionales o multinacionales,
oligopolios o monopolios el respetar el derecho
de los organismos ms pequeos, que permiten
la sobrevivencia de las comunidades locales.
La iniciativa y libertad de estos organismos
sociales no debe ser suplantada o restringida en
forma tal que sean asfixiadas.

Principio de subsidiaridad

Con el principio de subsidiaridad contrastan las formas de

centralizacin, de burocratizacin, de asistencialismo, de presencia
injustificada y excesiva del Estado y del aparato pblico. Al
intervenir directamente y quitar responsabilidad a la sociedad (civil)
el Estado asistencial provoca la prdida de energas humanas y el
aumento exagerado de los aparatos pblicos.(Juan Pablo II, Carta
Centsimus Annus, 83, 1991)

Esta doctrina es tambin otro fundamento de las iniciativas de

responsabilidad social de las empresas en alianzas con las
Organizaciones No Gubernamentales sin fines de lucro para que
busquen colaborar activamente a resolver el problema social.
(Ver ISO26000)

Principio de subsidiaridad

Este principio exige el respeto y la promocin efectiva del primado

de la persona y de la familia; la valoracin de asociaciones y de
organizaciones intermedias,..: ILUMINA LA RESPONSABILIDAD
SOCIAL DE LAS ORGANIZACIONES.

As

mismo, implica el impulso ofrecido a la iniciativa

privada, a fin que cada organismo social permanezca, con
las propias peculiaridades al servicio del bien comn; la
articulacin pluralista de la sociedad y la representacin de
sus fuerzas vitales, la salvaguardia de los derechos
humanos, la descentralizacin burocrtica y
administrativa, el equilibrio entre la esfera pblica y
privada, con el consecuente reconocimiento de la funcin
social del sector privado. (Compendio Doc. Soc. de La Igles. # 187, p.103)

II. Coordenadas bsicas de una tica fiscal

Los recursos que no son producidos por el Estado mismo,
tienen que ser transferidos desde la sociedad.
Los recursos provienen de los ciudadanos y de las
instituciones mediante el pago de impuestos.

1. Principios bsicos para la distribucin de

carga fiscal
1) El Estado debera funcionar segn el criterio de
equidad para con los ciudadanos: a ningn ciudadano se
le debe pedir que tenga capacidad contributiva para
beneficiarse de las prestaciones del Estado.

2) Otro criterio es que no se trata de pagar tanto un servicio

concreto sino contribuir a que a todos se les de un servicio global.
No se puede pedir una contribucin igual para todos los
contribuyentes porque no se atendera la situacin real de los
ciudadanos y su capacidad real de contribucin.
3) El principio de la capacidad de pago.
Quienes tienen ms pagaran impuestos ms
altos.
Sin embargo, ese criterio no valora todava
suficientemente el efecto real que tiene sobre cada
ciudadano, el hecho de desprenderse de una parte
de su renta.

4) El cuarto criterio parece ms aceptable desde el punto de

vista de la equidad: es el principio de sacrificio igual.
La contribucin proporcional supone un sacrificio mayor
para el contribuyente de menor capacidad de pago, aunque est
obligado a pagar menos cantidad que el de ingresos superiores.
Si se pagan los impuestos segn el criterio que suponga el
mismo sacrificio para todos, entonces hay que implantar un
sistema tributario que sea progresivo: la cuanta del tributo
crece ms que proporcionalmente a la capacidad de pago de los
contribuyentes.
La aceptacin de la progresividad impositiva implica
reconocer al Estado una funcin de redistribucin de la renta.
La progresividad impositiva es el criterio tico ms aceptable
para determinar la aportacin de los distintos agentes sociales y
econmicos.

Cules son los medios para hacerlo efectivo?

A travs de la estructura del sistema fiscal o la distribucin
entre impuestos directos e indirectos:
1) Los impuestos directos admiten mejor la progresividad
que los indirectos (que, en principio, son ms regresivos);
2) Entre los impuestos directos, son los impuestos
generales los que ms se prestan a hacer efectiva la
progresividad. Los impuestos generales son impuestos
directos que gravan la renta total ingresada en un
perodo determinado de tiempo, no actos concretos y
aislados de percepcin de rentas.
La finalidad de la fiscalidad no es slo
redistributiva, sino tambin y sobre todo
recaudatoria para promover el desarrollo social
del pas.

2. Problemas prcticos de aplicacin

Hay diversas circunstancias que estn orientando hoy en
una determinada direccin la distribucin de la carga
fiscal.
a) Las necesidades recaudatorias de los gobiernos han
incrementado la proporcin de los impuestos indirectos
(que el contribuyente percibe menos), lo que reduce las
posibilidades de progresividad.
b) La fuerte competencia mundial de la economa
globalizada llevan a los inversionistas a discriminar
negativamente a aquellos pases con mayor presin
fiscal.

Algunos llegan a proponer que las empresas

queden liberadas de toda imposicin directa, para
no daar as su competitividad internacional, eso
supondra:
1) Concentrar en las rentas personales, ya sea del
trabajo o del capital, toda la imposicin sobre las
rentas generadas a travs del proceso productivo.
2) La obtencin de los recursos necesarios para el
funcionamiento del Estado incrementara la
presin fiscal sobre las rentas personales que la
sociedad difcilmente soportara.

c) La liberalizacin de los mercados de capital y la

mayor movilidad del capital en relacin con el
trabajo, son dos factores que permiten emigrar all
donde la presin fiscal es menor, en consecuencia:
Si un gobierno no quiere ahuyentar los
capitales, no le queda otra alternativa que reducir
el gravamen sobre ellos.
No es raro entonces que se aumente
proporcionalmente la imposicin sobre el trabajo,
con el objeto de que se mantenga el monto total de
la recaudacin.

Como consecuencia de estas tres

circunstancias antes indicadas, la
imposicin directa tiende a
concentrarse cada vez ms en los
impuestos sobre el trabajo
productivo.
La tendencia observable es el
incremento de los impuestos
indirectos, lo que gravan, no la
renta percibida, sino la renta
gastada (el IVA por ej.)

Esto tiene sus implicaciones:

Los impuestos indirectos recaen sobre el consumidor
final. Las empresas aunque pagan estos impuesto
indirectos, los trasfieren al consumidor final.
La empresa se limita a prestar al Estado el servicio de la
recaudacin.
El sacrificio que implica el pago de estos impuestos se
incrementa a medida que desciende la renta de que dispone
el consumidor. Por eso se consideran regresivos, sobre todo
aquellos que gravan bienes ms necesarios.
Esta situacin se complica con las disfunciones del sistema
fiscal, sus imperfecciones y limitaciones, las evasiones
fiscales (las que son claramente violacin de leyes), la
elusin (la cual es un aprovechar algunos vacos legales
para no pagar impuesto) y el fraude.

1.3. El monto total de la recaudacin tributaria y

su gestin pblica.
Esto nos sugiere algunas interrogantes:
Qu necesidades humanas deben ser cubiertas con
fondos pblicos?
Qu capacidad de soportar impuestos tiene la sociedad y
la empresa?
Qu conciencia existe entre los ciudadanos de que todo el
sistema fiscal es una forma de institucionalizar la
solidaridad en la sociedad?

Necesidades humanas a ser cubiertas con fondos pblicos:

- Salud (2) Cuidado bsicos, sanacin de epidemias (VIH).
Todo tipo de medicamentos, necesidades de operaciones.
-Educacin con calidad hasta la carrera universitaria en
pregrado.
-Seguridad ciudadana y para las empresas.
-Transporte pblico. Las Carreteras y regulacin de sistemas
de comunicacin.
-Agua potable y para la limpieza y reciclaje de la misa.
-Ayuda al desempleado para que pueda tener otro trabajo.
Capacitaciones para ser empleable o para ser empresario.
-Sistema de pensiones y seguridad social.
-Asistencia para los ancianos y personas sin recursos.
-Generacin, transmisin y distribucin de energa electrca.
-Distribucin de hidrocarburos y asuntos energticos.
-Vivienda popular asequible: financiamiento y construccin.
-Uso productivo de la tierra y la organizacin del agro.

Qu capacidad de soportar impuestos tiene la sociedad de El

Salvador y la empresa? (Opiniones de algunos estudiantes)
1) Impuestos sobre la Renta:
No hay Mayor capacidad de soportar impuestos para las
Personas naturales
La credibilidad baja en el uso correcto de los impuestos, e
impuestos adicionales ( seguridad ) , condiciona la evasin y
disminuye la inversin..
Se favorece al empresario extranjero, no se promueve al
inversionista nacional. Promover la inversin de los
salvadoreos
En el caso del IVA para las empresas, el aumento de impuesto
se traslada al consumidor. Se debera distinguir productos de
lujo y los de primera necesidad: medicinas y alimentos.
Los pases que tienen ms altas tasas de impuestos, ofrecen
mejores servicios como educacin, salud, seguridad
A veces los gobiernos ofrecen tanto que no son sostenibles sus

Creemos que pagar los impuestos es una forma de

solidarizarnos con todos en la sociedad?:
-No lo creemos por que hay mucho despilfarro y corrupcin
por parte del gobierno.
No hay credibilidad en el manejo honesto de las finanzas
publicas.
No hay retribucin por parte del Estado en servicios pblicos:
A veces si se ve la inversin en las carreteras, las nuevas y el
mantenimiento y remodelacin de las antiguas.

El debate no est concluido y se complica por el juicio negativo

que merece a la opinin pblica la forma como los gobiernos
administran los recursos pblicos:
La falta de transparencia.
La complejidad y burocratizacin de la administracin
pblica. Los casos de corrupcin grandes y pequeos.
La falta de eficiencia de la gestin pblica.
El efecto de estas situaciones son los siguientes:
Debilita la voluntad contributiva del
ciudadano.
Justifica o explica cualquier prctica de
evasin de impuestos.
Reduce la credibilidad de los
gobernantes.
Pone en peligro la misma legitimidad del
sistema poltico.

III. La contribucin econmica de la empresa al

Estado
La empresa contribuye econmicamente al Estado
por tres vas complementarias:
a) Los impuestos directos.
b) Los impuestos indirectos.
c) Las contribuciones sociales.

Entre las contribuciones sociales estn:

Las prestaciones sociales.
Las que contribuyen al incremento del

bienestar social y de la seguridad vital de los

ciudadanos mediante diversos proyectos de
Responsabilidad Social.

Los impuestos y las contribuciones sociales tienen como

consecuencia el incremento de los costes de produccin, pero
el cumplimiento de las obligaciones en ambos mbitos tiene
que ver con la competencia leal. Satisfacer estas obligaciones
es un deber de solidaridad con la sociedad a travs del
Estado y un deber de lealtad con los competidores.

Bibliografa
CAMACHO Ildefonso, FERNNDEZ Jos L. y
MIRALLES Josep, tica de la Empresa, Descle De
Brouwer, S.A., Bilbao, 2002.
VELASQUEZ, Manuel, tica en los Negocios,Edit.
Pearson, 2012, Cap. 3.
Varios, Compendio de la Doctrina Social de la Iglesia.