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PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO

DEFINICION

Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria


se encuentran referidos a aquellos procedimientos en
donde al iniciarse no importa un conflicto de intereses
entre el contribuyente y la administracin tributaria, sino
que lo que persiguen los contribuyentes en estos casos es
la emisin o realizacin de un acto administrativo
destinado al reconocimiento de un derecho o el
otorgamiento de una autorizacin

PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A


LADETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Regulacin en el cdigo tributario:


en este caso se entiende que se trata de solicitudes no contenciosas relacionadas directa o indirectamente, a
los elementos sustanciales para la determinacin de la obligacin tributaria o a la existencia o cuanta de la
obligacin.

Principales procedimientos:

Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la determinacin de la


obligacin tributaria tenemos:

* Solicitud de devolucin de pagos en exceso, indebidos, o saldos de exportadores.


* Solicitud de Declaracin de Prescripcin.
* Solicitud sobre Inscripcin en el RUC.
* Solicitud de Inscripcin en el Registro de entidades exoneradas o infectas del Impuesto a la Renta.
* Solicitud de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO del IGV.* Etc.

Procedimiento de la solicitud de devolucin de pagos


en exceso, indebidos:

Devolucin:

La devolucin consiste en la restitucin que realiza el Sujeto Activo al Sujeto Pasivo


de la obligacin tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, pormedio de
beneficios tributarios o por la restitucin de un pago indebido o en exceso. Dicha
restitucin se realiza a travs de:
PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO NO CONTENCIOSO DE DEVOLUCIN. Y se solicita lo
siguiente :
Pago Indebido:

Debiendo asumir una obligacin tributaria pordeterminado Concepto, el


contribuyente la asume por un concepto distinto. Ej. Pertenece al NRUS y en lugar
de pagar en el Formulario 1611 lo hace en la gua de pagos varios (Formulario 1662).
Pago En Exceso:

Debiendo asumir una obligacin tributaria pordeterminado monto, el contribuyente


la asume por un monto mayor. Ej. Pertenece a la categora 1 del NRUS
correspondindole pagar s/.20 y en lugarde pagar s/.20 paga s/.50.

PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO:

El procedimiento de devolucin, regla general, se inicia con la


presentacin de:
* Formulario 4949 (Solicitud de devolucin) el cual ser ingresado al Sistema.
* Solicitud explicando los motivos de la devolucin.
* Otros requisitos especficos, dependiendo de la solicitud.

La Resolucin Administrativa puede tener cualquiera de los siguientes


resultados:
* Procedente: El monto determinado igual al monto solicitado.
* Procedente En Parte: El monto determinado es menor al solicitado.
* Improcedente: Se determina la inexistencia del monto solicitado.
*Denegada: No cumple con presentar documentacin sustentatoria , el
contribuyente puede volver a presentar una nueva solicitud.

TRAMITE DE SOLICITUDES
NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, que conforme a las disposiciones pertinentes requiriesen el
pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria debern ser resueltas
y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) das hbiles. Las
solicitudes mencionadas debern ser presentadas, con los documentos que
sustenten el pedido, ante la Administracin Tributaria competente

Regulacin en el cdigo tributario:


El artculo 162 establece que tratndose de otras solicitudes no
contenciosas, estas sern resueltas segn el procedimiento regulado en
la La Ley General de Procedimientos Administrativos
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del
cdigo tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del
procedimiento regulado expresamente en ellas. Hay que anotar que
algunas de estas solicitudes son adems reguladas por normas
especiales. Los recursos impugnatorios que al respecto se pueden
presentar, debern sertramitados de acuerdo con lo que dispone en La
Ley General de Procedimientos Administrativos.

Principales procedimientos:

s procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria son:


olicitud de baja de inscripcin en el RUC.
olicitud de inscripcin en el registro de imprentas.
olicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria concarcter particular.
mpugnacin de la resolucin de abandono de bienes comisados.
mpugnacin del rgimen de buenos contribuyentes.
Solicitud de extorno de la transferencia de los fondos depositados en el Bancode la Nacin,
gresados como recaudacin en aplicacin del SPOT

DOCUMENTOS DEL PROCESO NO


CONTENCIOSO

Solicitud no contenciosa vinculada a la determinacin de la obligacin


tributaria

Estas solicitudes deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de


cuarenta y cinco (45) das hbiles siempre que requiera de pronunciamiento
expreso de la Administracin Tributaria. Con la solicitud debe presentarse la
documentacin que la sustente, si fuera el caso, de acuerdo a lo exigido para
cada solicitud. En el supuesto que se requiera declaracin expresa por parte
de laAdministracin y venza el plazo de ley, se produce el silencio
administrativo negativo. Si el deudor tributario opta por el silencio negativo,
podr impugnar la Resolucin Ficta denegatoria de su solicitud, en va de
apelacin, salvo que se trate de solicitud de devolucin, en cuyo caso se
deber interponer una reclamacin.

Reclamacin o apelacin de las solicitudes no


contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria

Si la Administracin resuelve expresamente, el deudor tributario podr


apelaresta resolucin ante el Tribunal Fiscal.

Con relacin al plazo de presentacin del recurso de apelacin, la norma


seala que la apelacin ser admitida sin pago previo dentro de los quince
(15) das hbiles siguientes a la notificacin de la resolucin apelada. No
obstante, vencido dicho plazo ser admitido, previo pago de la totalidad de la
deuda tributaria actualizada hasta la fecha de pago, siempre que se formule
dentro del trmino de seis (6) meses contados a partir del da siguiente de
aqul en que se efectu la notificacin certificada.

Solicitud no contenciosa no vinculada a


la determinacin de la deuda tributaria

Este tipo de solicitudes se tramitan conforme a lo dispuesto por la Ley del


Procedimiento Administrativo General, vigente desde el 11 de octubre de
2002;es decir lo referente a la iniciacin, plazos y trminos, ordenacin,
instruccin y fin del procedimiento, as como los recursos administrativos, se
rigen por la precitada norma legal. Las resoluciones que ponen fin al
procedimiento podrn ser impugnadas ante el Poder Judicial, mediante la
accin contencioso-administrativa.

LA IMPUGNACION

Definicin: La impugnacin, es una accin, una refutacin, una objecin, una


contradiccin, tanto las referentes a los actos y escritos de la parte contraria,
cuando pueden ser objeto de discusin ante los tribunales, como a las
resoluciones judiciales que sean firmes y contra las cuales cabe algn
recurso.

Los medios de impugnacin son actos procesales de las partes o de terceros


que se promueven con la finalidad de que se revise una resolucin o
actuacin procesal para que se corrija o anule. La revisin puede quedar a
cargo del rgano jurisdiccional o de un superior jerrquico.

Recurso de reclamacin, apelacin u otro administrativo: El artculo


163 del Cdigo Tributario norma los recursos contra los actos que
resuelvan, o no, las solicitudes no contenciosas reguladas en el artculo
162 del mismo cdigo.

Apelacin contra las resoluciones expresas: La primera parte del


artculo 163 estipula que las resoluciones (expresas) que resuelvan las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria sern directamente apeladas al Tribunal Fiscal.

Reclamacin contra resoluciones expresas: Las resoluciones que


resuelven las solicitudes de devolucin son reclamables ante la propia
administracin tributaria. De acuerdo con el artculo 135 del Cdigo
Tributario tambin es reclamable ante la Administracin Tributaria las
resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter
general o particular.

Reclamacin contra las solicitudes denegadas: El segundo prrafo


del artculo 163 prescribe que en caso de no resolver las solicitudes
no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria en el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, el
deudor tributario podr interponer recurso de reclamacin dando
por denegada su solicitud.As en concordancia con el artculo 135,
la norma bajo comentario faculta a los deudores tributarios a
asignarle efectos jurdicos al hecho de la administracin tributaria
de no resolver la solicitud en plazo establecido, dando por denegada
la misma y plantear recurso de reclamacin contra tal denegatoria.

En estos casos de reclamacin podr interponerse en cualquier


momento, una vez vencido el plazo de cuarenta y cinco das hbiles
otorgado a la administracin para resolver. Desde luego que el
deudor interesado est facultado para optar por interponerla
reclamacin o sin hacerlo, esperar el pronunciamiento expreso
sobre la solicitud o recurso no contencioso.

Recursos en los casos no vinculados a la determinacin de la obligacin


tributaria: Como indica el ltimo prrafo del artculo 163, los actos de la
administracin tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a
que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn serimpugnados
mediante los recursos regulados en la LPAG, los mismos que se tramitaran
observando lo dispuesto en la citada ley, salvo aquellos aspectos regulaos
expresamente en el presente cdigo.

Conclusiones

Mediante los procedimientos tributarios se tiene como finalidad


importante una revisin de las decisiones tomadas por la administracin
tributaria, ya que la misma no es infalible en la toma de decisiones,
solicitando a travs de ellos un reexamen de las decisiones decretadas por
la misma en cualquiera de sus instancias.

Dentro de las funciones ms importantes de la Superintendencia Nacional


de Administracin Tributaria, es la recaudacin y fiscalizacin, pero la
misma no se puede llevar arbitraria o abusivamente, ni mucho menos ser
considerada como una decisin firma, para ello el cdigo tributario
permite al administrativo o contribuyente pueda cuestionar las decisiones
tomadas por la Administracin Tributaria a travs del procedimiento
correspondiente y sus recursos.

Cada procedimiento tributario tiene sus propios requisitos y


caractersticas, los cuales deben ser respetados, siguiendo la lgica de un
debido proceso judicial, actuando los medios probatorios y los requisitos
que permiten el xito del resultado final.

Finalmente, debemos sealar que la resolucin expedida por el tribunal


fiscal en grado de apelacin es la ltima instancia a nivel administrativo y
ante un resultado desfavorable, ya se podra acudir ante el poder judicial
para iniciar el proceso judicial correspondiente.