Ingresos Brutos

Venta de Bienes y Servicios (incluyendo exportaciones)

Arrendamientos

Honorarios Profesionales

Sueldos y Salarios

Regalas y Participaciones
Analogas

IB F u en t e E xt r a n j er a = t ip o d e c a mb io pr o med io d el ej er c ic io fi s c a l en el pa s

SE EXCLUYEN DE LOS INGRESOSO BRUTOS

Gastos de Representacin
(obtenidos por Gerentes,
Directores, Administradores)

Cuentas por cobrar

Por venta de inmuebles

Los Viticos(bajo relacin

De dependencia y
soportados)

Los Dividendos y
dems enriquecimientos
sujetos a impuestos
proporcionales

Ingresos Brutos de las personas Naturales por la

venta de su vivienda principal
La Vivienda principal haya estado
inscrita en la Administracin de
Hacienda
Que el contribuyente invierta en un plazo
no mayor de 2 aos la totalidad o parte de
la venta en otra vivienda principal ( Salvo
los contribuyentes de 60 aos)

Costos
C o s t o d e a d q u is ic i n
d e b ie n e s
a s e r r e v e n d id o s
o tra n s fo rm a d o s
e n e l p a s .

C o m is io n e s U s u a le s
( % N o r m a le s )

C o s to d e lo s m a t e r ia le s
y o tr o s b ie n e s d e s tin a d o s
a la p r o d u c c i n d e la r e n ta .

G a s to s d e T ra n s p o rte
y d e S e g u r o d e lo s
B ie n e s I n v e r t id o s
e n la P r o d u c c i n d e la R e n t a .

R e q u i s i t o : E l c o s t o se r e l q u e c o n s t e e n f a c t u ra (C o n # d e R IF d e l v e n d e d o r) a p re c i o s d e l m e rca d o .

Deducciones
R e q u is ito s

Egresos causados.
No Imputables al Costo.
Normales y Necesarios.
Territoriales.
Facturas con N de RIF.
Pagos sujetos a retencin, debidamente efectuada y enterada.

DEDUCCIONES
Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones,
obvenciones, comisiones y dems remuneraciones
similares y los pagos por honorarios profesionales.
Siempre y cuando el contribuyente haya cumplido con
todas las obligaciones inherentes a su condicin de
patrono establecidos en el presente (reforma N 1435
de fecha 17/11/2014)

Intereses de capitales tomados en prstamo e

invertidos en la produccin de la renta.

Tributos pagados, con excepcin del

( Impuestos Municipales, vehculo, tasa, etc).

I.S.L.R.

Indemnizaciones a trabajadores de acuerdo con

L.OTTT. o contratos de trabajo.
Depreciaciones y amortizaciones de activos situados
en el pas.

DEDUCCIONES
. Las prdidas sufridas en los bienes que constituyen el
activo fijo destinados a la produccin de la renta, por caso
fortuito o fuerza mayor, no compensadas por seguros u
otras indemnizaciones, siempre y cuando dichas prdidas
no sean imputables al costo.
No se admitir la deduccin de prdidas por destruccin de
bienes de inventarlo o de bienes destinados a la venta; ni
tampoco la de activos fijos destinados a la produccin de la
renta, que no cumplan con las condiciones sealadas en el
numeral sexto del presente artculo. (reforma N 1435 de
fecha 17/11/2014)
Gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los de
su cnyuge e hijos menores, desde el ltimo puerto de
embarque hasta Venezuela, y los de regreso, salvo cuando
sean transferidos a empresas matriz, filial o conexa.
Las reservas que la Ley impone a empresas de seguros y

DEDUCCIONES

El costo de las construcciones que deban hacer

los contribuyentes en acatamiento del Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del
Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras, o de
disposiciones sanitarias. (reforma N 1435 de
fecha 17/11/2014)

Prdidas por cuentas incobrables, siempre y

cuando:
1. a.Que las deudas provengan de operaciones
propias del negocio( cuentas por cobrar a
clientes)
2. b.Que su monto se haya tomado en cuenta para
computar la renta bruta declarada
3. c.Que se hayan descargado en el ao gravable

DEDUCCIONES
*
Gastos de administracin y conservacin
realmente pagados de los inmuebles dados en
arrendamiento
*
Arrendamientos de bienes destinados a la
produccin de la renta.
* Gastos de transporte
* Comisiones a intermediarios en la venta de
bienes inmuebles
* Derechos de exhibicin de pelculas para el cine
o TV.
* Regalas, asistencia tcnica
tecnolgicos utilizados en el pas.

servicios

DEDUCCIONES
* Gastos de reparaciones ordinarias de bienes
* Primas de seguros, que cubran riesgos de bienes
y personas
* publicidad y propaganda
*
Gastos
de
investigacin
efectivamente pagados

desarrollo

* Gastos de representacin
* Todos los dems gastos causados o pagados
segn el caso, normales y necesarios hechos en el
pas con el objeto de producir la renta.

Deducciones
Limitaciones
E n la s C .A .

P a g o s d e s u e ld o s y s a la r io s
N m in a d e P e r s o n a l E x tr a n je r o

In m u e b le s d a d o s e n a r r e n d a m ie n to

Sueldos
pagados
a
los
directores,
gerentes
y
administradores, as como a sus
cnyuges y
descendientes
menores: hasta el
15% del
ingreso bruto global.
Comparados
con
los
que
normalmente pagan empresas
similares.
Hasta 10% del
total de
empleados
y
obreros.Remuneraciones
pagadas hasta 20% del total de
sueldos
pagados
por
la
Gastos
de
Administracin,
empresa.
hasta el 10% de los ingresos

Deducciones
Limitaciones
R e g a la s

D e p r e c ia c i n y G a s to s
d e n a v e s o a e ro n a v e s

L ib e r a lid a d e s y D o n a c io n e s

Gastos de Administracin
realmente pagados, hasta
un 5% de los ingresos
percibidos.
Hasta un 50% cuando el uso no
constituya el objeto principal del
negocio.
1% de la renta neta, para las actividades
de Hidrocarburos y conexas.
Procede slo cuando el Beneficiario est
domiciliado en el pas.
10% cuando la renta neta no exceda de
10.000 U.T. y 8% por la porcin de renta
neta que exceda de 10.000 U.T.

No se Admiten como
Deducciones
Remuneraciones
por
servicios
personales
prestados por el contribuyente, su cnyuge o sus
descendientes menores (comuneros, S.N.C.,
comanditantes, sociedades civiles e irregulares o
de hecho y aquellos otros que tengan
participacin en las utilidades).

Los Tributos de la Ley I.S.L.R.

NO SE ADMITEN COMO DEDUCCIONES

Las provisiones para depreciacin de los inmuebles, si
no estn invertidos en la produccin de la renta o
dados en arrendamiento a trabajadores de la empresa.
Liberalidades y donaciones, cuando el contribuyente
haya sufrido prdidas en el ejercicio anterior.
Cuotas de depreciacin o amortizacin de bienes
revalorizados por el contribuyente (salvo los del
ajuste por inflacin de acuerdo a la ley de I.S.L.R.).
Asistencia tcnica o servicios tecnolgicos pagados a
empresas del exterior, cuando tales servicios se
presten en el pas.

TARIFA NRO. 2
TARIFA NRO. 2
Sustraendo
Hasta 2.000 U.T

15% -

0 U.T

De 2000 Hasta 3.000 U.T

22% -

140 U.T.

Ms de 3000 U.T.

34% -

500 U.T

REBAJA DE IMPUESTO
EMPRESAS
HIDROCARBUROS
Y CONEXAS

8%

Del monto de las nuevas

inversiones en activos fijos,
destinadas a la produccin del
enriquecimiento

Del costo total d nuevas invesiones

4% en: exploracin, perforacin e
instalaciones,
transporte
y
LIMITANTE:
almacenamiento.
Rtecuperacin
secundaria
de
hidrocarburos.
Hasta el 2% del
Aproverchamiento conservacin y
enriquecimiento global
almacenamiento del gas. Valorizacin
neto(el excedente podr
de los hidrocarburos y los egresos por
traspasarse hasta 3 aos
investigacin
siguientes)

REBAJA DE IMPUESTO
EMPRESAS
Industriales,
Agroindustriales,
construccin, Electricidad,
telecomunicaciones,
ciencia y tecnologia

Servicios Turisticos

Actividades Agricolas,
Pecuarias
Pesqueras o Pisccolas
Adicional a lo
anterior

10%

75%

80%

10%

Del
monto de nuevas
inversiones en activos fijos
nuevos, excepto terrenos (en
los 5 aos siguientes a la
vigencia de la Ley y debern
mantenerse
por
4 aosinversiones
o ms
Del monto de
nuevas
destinadas
a
construccin,
ampliacin,
mejoras
o
reequipamiento
de
las
edificaciones o de servicios
existentes; o a la formacin y
capacitacin de sus trabajadores
Sobre
el valor de nuevas
inversiones en la unidad de
produccin
Del monto de las inversiones en activo,
programas y actividades destinadas a la
conservacin, defensa y mejoramiento del
ambiente

DECLARACIONES
31-12-2014
Cierre

31-3-2015

DPJ(2014)
Menos:
- Impuestos Retenidos.

= IMPUESTO POR PAGAR

PARTIDAS A CONCILIAR
INGRESOS
Ingresos ganados fuera del pas
Ingresos por dividendos
Ingresos por alquileres, honorarios y regalias, no
cobrados

Ingresos por ventas de acciones en bolsas de

valores

Ingresos referidos a entrega de bienes en

liquidacin de sociedades, reduccin de capital y
daciones de pago
Venta de inmuebles a crdito

Recuperacin de deudas ya deducidas como

PARTIDAS A CONCILIAR
DEDUCCIONES
Costos y gastos extraterritoriales
Prorrateo de costos inherentes a ingresos no
disponibles
Gastos por alquileres y honorarios por pagar
Costo de acciones vendidas a travs de bolsa de
valores
Diferencia de gastos de traslado al extranjero
Exceso de sueldos y dems remuneraciones
similares a directores y gerentes
Exceso de gastos de administracin inmuebles
arrendados

PARTIDAS A CONCILIAR
DEDUCCIONES
Exceso de gastos de administracin de
regalias
Egresos sin retencin
Amortizacin y depreciacin revaluaciones
Diferencia depreciacin naves y aeronaves
Provisin incobrables
Exceso de provisin sobre prestaciones
sociales.

CONCILIACIN FISCAL DE RENTAS

UTILIDAD CONTABLE TERRITORIAL..........................XXX

MAS:
-------+ EGRESOS NO DEDUCIBLES.........................................XXX
MENOS:
---------- INGRESOS NO GRAVABLES..........................................XXX
MAS O MENOS:
---------------------+ RESULTADO DEL REAJUSTE POR INFLACIN.....XXX
= RENTA NETA FISCAL..................................................XXX
======

ENF= IF CF DF + API

DETERMINACIN DEL I.S.L.R.

RENTA NETA FISCAL TERRITORIAL.....................XXX
MENOS
-----------PERDIDAS DE AOS ANTERIORES(3AOS).........<XXX>
= RENTA NETA GRAVABLE.......................................XXX
X TARIFA DE IMPUESTO..........................................%-Sustr.
= IMPUESTO SEGN TARIFA.....................................XXX
MENOS
-----------REBAJAS DE IMPUESTO...........................................<XXX>
= +IMPUESTO APAGAR...................................................XXX
-IMPUESTO A COMPENSAR O REINTEGRAR..........XXX