OPERACIONES CONTABLES

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a

travs de estados financieros las
operaciones econmicas de una
organizacin.

LAS OPERACIONES ECONMICAS

Son los hechos carcter interno o

externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situacin
financiera y/o los resultados
financieros de una organizacin.

FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIN
DE LAS
OPERACIONES

2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN

3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO

5. ESTADOS
FINANCIEROS

4. RESUMENES
INTERMEDIOS

IDENTIFICACIN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las
operaciones econmicas que ocurran en una
organizacin
Operaciones
basicas
RUTINARIAS
Operaciones de
Apoyo

TIPOS DE
OPERACIONES

NO RUTINARI
AS

OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organizacin

OPERACIONES
RUTINARIAS

Deben ser planificadas

Planeacin de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos

relacionados con la incorporacin de la
informacin que ellas originan a la
contabilidad.

Operaciones Rutinarias

OPERACIONES
BSICAS

OPERACIONES
DE APOYO

Para
la
obtencin
de
los
bienes
o
servicios
que
constituyen
el
objeto social de
la organizacin.
Su propsito
es servir de
soporte para
la prestacin
de
las
operaciones
bsicas

Generalme
nte tienen
usuarios o
clientes
externos

Pueden
tener
usuarios o
clientes
internos y
externos

Operaciones no Rutinarias

AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO
ES FRECUENTE NI
UNIFORME

Daos o prdidas por casos

fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o
remodelaciones de
instalaciones,
Procesos de investigacin
para el desarrollo de nuevos
productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben

ser incorporadas a la contabilidad, en
algunas ocasiones requieren definirles
procedimientos especficos.

Aspectos a Definir
de las Operaciones

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervien
Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuant
Fecha y hora de la operacin)

QUE
QUE

COMO
COMO

MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR

INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmicione
Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impreso

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A

LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

CUANDO
CUANDO

QUIEN
QUIEN

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES
Y DE CONTABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE

RESPONSABLE

CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIN

A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

Recoleccin o Captura de Informacin

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA

OPERACIN)

INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

Clasificacin y Registro de la
Informacin

La informacin se clasifica y registra en asientos de contab

Esquema basado en el principio de la partida doble

ASIENTO DE
que permite registrar hechos econmicos
CONTABILIDAD
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogneos.

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA
INFORMACIN

LA PARTIDA
DOBLE

CAUSA

EFECTO

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn

significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren
significado cuando en ellas se registran las cuentas que
permiten clasificar
y resumir las transacciones u
operaciones.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

DEBE
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda

HABER
El HABER
se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones

debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las
siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de
costo y de gasto.

Clasificacin y Registro de la
Informacin

CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE

CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS
Y PRDIDAS
O NOMINALES

Activos
Pasivos
Patrimonio

Ingresos
Costos
Gastos

Se registran
operaciones
que afecten
la situacin
financiera de
la
organizacin

Se registran
operaciones
que afectan los
resultados
financieros de
la organizacin.

Clasificacin y Registro de la
Informacin
Las cuentas cumplen funciones similares a las de
los cajones de un archivador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
econmicas homogneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones econmicas de
una organizacin.

Clasificacin y Registro de la
Informacin
ACTIVOS
CAJA

PASIVO
S
CTAS X PAGAR

BANCOS

FINANCI.

CTAS X
COBRAR

IMP. X PAGAR

INVENTARIOS

OBLIG.
LABORA

PATRIMONI
O
CAPITAL

UTILIDA
D
RESERVAS

SUPERAVI
T

INGRESO
S

SUELDOS

INGRESOS

SERV.
PUBLICOS

OTROS

TOTAL
PASIVOS

TOTAL
PATRIMONIO

GASTOS

VENTAS

FINANCIE.

TOTAL
ACTIVOS

COSTOS Y

INGRESOS
TOTAL
TOTAL
INGRES.
INGRESOS

GASTOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS

Clasificacin y Registro de la
Informacin
Reglas bsicas para afectar las cuentas contables

CUENTA

DEBITO

CRDITO

ACTIVOS

Cuando surgen o aumentan

Cuando disminuyen o
desaparecen

PASIVOS

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o
aumentan

PATRIMONIO

Cuando disminuyen o
desaparecen

Cuando surgen o
aumentan

INGRESOS

cuando por alguna razn

disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio

Cuando surgen o
aumentan

COSTOS Y
GASTOS

Cuando surgen o aumentan

cuando por alguna razn

disminuyen o para
cancelar su saldo al final
del ejercicio.

Clasificacin y Registro de la
Informacin
CUENTA
CAJA

BANCOS

INVENTARIOS

CUENTAS POR PAGAR

REGISTRO
Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
Movimientos y existencias de
mercancas
Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

Asiento Contable

De la combinacin de las convenciones debe y

haber con las cuentas surge el asiento contable.

ASIENTO CONTABLE

Es la unidad mnima de registro de las

operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una operacin o
un conjunto de operaciones homogneas
(de la misma operacin) ocurridas en un
perodo mximo de un mes.

El Asiento Contable

EL ASIENTO
CONTABLE
DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIN:

- Clase o tipo de transaccin,

con indicacin de cdigo de
transaccin si lo tuviere
- Fecha y hora de la transaccin,
esta ltima si la tuviere
- Documento que soporta la
transaccin, si existe, o los
cdigos y claves que sustentan la
transaccin
en
caso
de
transacciones electrnicas.
- Nombre y cdigo de las
cuentas que intervienen
- Valores dbito y crdito que
afectan
las
cuentas
que

El Asiento Contable
Ejemplo:

El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador

por $1.500 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con
cheque del Banco de Guayaquil No 154698.

FECHA Y
HORA

CDIGO

Septiembre
24 2:30
p.m.

1524
1110

CUENTA
Equipo de
computo
Bancos

Para registrar la
compra de un
computador IBM,
segn C.E. 1355

DBITO

CRDITO

1.500
1.500

Resmenes Intermedios

A partir de
los asientos
contables se
realiza un
proceso
gradual de
resumen de
la
informacin

Dejar una memoria histrica de las

operaciones que efecta una
organizacin

OBJETIVOS

Producir los estados

financieros que permiten
informar a usuarios internos y
externos acerca de los
recursos, sus usos, su
relaciones de propiedad, el
resultado de las operaciones y
los cambios en los recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases

de libros: libros auxiliares y libros principales.

Resmenes Intermedios

LIBROS
AUXILIARES.

Se llevan para cada una de las

cuentas, tanto de balance como de
resultado. Permiten registrar para
cada cuenta cada uno de los
movimientos dbito y crdito que la
han afectado durante un perodo, e
igualmente las variaciones que con
motivo de estos movimientos
presenta el saldo.

Permiten
el

resumen de las
LIBROS PRINCIPALES. operaciones a
partir de los
asientos
contables.

Libro Diario
Columnario
El Libro Mayor y Balances.

Resmenes Intermedios
Libro Diario Columnario. Se registran las partidas dbito y crdito
que afectaron una cuenta durante un perodo, es un libro de
movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario Columnario
se traslada al Libro Mayor y Balances.
Libro diario columnario
COMERCIALIZADORA A.B.C. LTDA

FECHA
Oct. 1

DETALLE
Comprobante apertura

C omp
No

Sumas
Oct. 3
Oct. 4

Comprobante de diario
Comprobante de diario

1105
DEBE
50,000

CAJA
HABER

1110 BANCOS
DEBE

HABER

1305 CLIENTES
DEBE

CODIGO

CUENTAS VARIAS

HABER
1524 Equipo de oficina
3115 Capital Social

50,000
1
2

Sumas
50,000

VALORES
DEBE
5,000
5,000

1,000
45,000

45,000

5305 Gastos financieros

46,000

45,000

1,000

46,000

45,000

6,000

HABER
55,000
55,000

1,000

55,000

Resmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances

Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio

de un perodo con el movimiento de ese mismo perodo
para obtener del final del perodo. El movimiento se
obtiene de la informacin que se traslada del libro Diario
Columnario.

El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar

el Balance General y el Estado de Resultados.

Resmenes Intermedios
Asientos de cierre o de cancelacin de cuentas de resultado

Como paso previo a la elaboracin del los estados financieros se deben

cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y prdidas. El
procedimiento de cancelacin es el siguiente:

A las cuentas de resultado que presenten saldo dbito (las de costos y

gastos) se las hace un registro crdito por el saldo que presenten al ltimo
da del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda
en cero.
Costos y Gastos

DEBE

HABER

XXX
XXX

XXX

Resmenes Intermedios
A las cuentas de resultado que presenten saldo crdito (las de ingresos) se les
hace un registro dbito por el saldo que presenten al ltimo da del ejercicio (31
de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Ingresos

DEBE

YYY

HABER

YYY
YYY

La diferencia entre el registro dbito y el registro crdito es el resultado del

ejercicio (utilidad o prdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad,
en caso contrario hay prdida.
Perdidas y Ganancias

DEBE

HABER

XXX

YYY

Prdida

Utilidad

Resmenes Intermedios
Ingresos por ventas

$500.000

Costo de mercanca

$300.000

Gastos de administracin $100.000

Utilidad del ejercicio

$100.000

FECHA Y
HORA

CDIGO

CUENTA

DBITO

Diciembre
30

4135
590505

Ingresos
operacionales
Ganacias y prdidas

500.000

FECHA Y
HORA

CDIGO

CUENTA

DBITO

Diciembre
30

590505
6135

Ganacias y prdidas
Costo de mercancas

300.000

CRDITO

500.000
CRDITO

300.000

Resmenes Intermedios

FECHA Y
HORA

CDIGO

CUENTA

DBITO

Diciembre
30

590505
51

Ganacias y prdidas
Gastos de
administracin

100.000

FECHA Y
HORA

CDIGO

CUENTA

Diciembre
30

590505
360501

Ganancias y
prdidas
Ganancia del
ejercicio

CRDITO

100.000

DBITO

CRDITO

100.000
100.000

RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

OPERACIONES
RUTINARIAS

AREAS Y/O
CONTABILIDAD
ASIENTOS
CONTABLE
REG. PORSGRUPOS DE

BALANCE
GENERAL

OPERACIONES
HOMOGENEAS

OPERACIONES
CONTABILIDAD
OPERACIONES
NO RUTINARIAS

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES

LIBRO
DIARIO
COLUMNARIO

ASIENTOS
CONTABLE
REGISTRO
S
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS

LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES

LIBRO
ESTADO
MAYOR
DE
Y
BALANCES RESULTADOS

OTROS
INFORMES