Curso de Contabilidad

SESION I
INSTRUCTIVOS CONTABLES
Ttulo
Documentos y Libros Contables
Resolucin
Fecha de
Publicacin
R.C N 067-97EF/93.01
31/12/1997
R.C N 180-2005EF/93.01
22/02/2005
Modificado
31/12/1997
Modificado
R.C N 067-97Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porc EF/93.01
entajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo FiR.C N 067-97jo
e Infraestructura
Pblica
Provisin
y Castigo de
las Cuentas Incobrables
EF/93.01
Criterios de Valuacin de Recursos Naturales
R.C N 067-97EF/93.01
31/12/1997
Estado de flujos de efectivo
R.C. N 067-97EF/93.01
31/12/1997
Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios Tesoro R.C N 067-97Pblico

EF/93.01
31/12/1997
11
Diversas Normas
R.C N 067-97EF/93.01
31/12/1997
31/12/1997
16
R.C.N 067-97Reestructuracin de Informacin y Documentacin Contable

EF/93.01
Procedimiento de contabilizacin del endeudamiento pblico R.C. N137-2000interno y externo
EF/93.01
17
Procedimiento de la contabilizacin de la construccin de R.C. N141-2001nichos, administracin de cementerios y servicios funerarios

EF/93.01
11/09/2001
18
Procedimiento contable de la utilizacin de recursos pblicos por R.C. N150-2002la modalidad de encargos
EF/93.01
27/06/2002
20
Registro y control de las obligaciones previsionales a cargo del R.C. N159-2003estado

EF/93.01
12/03/2003
21
Procedimiento para el registro contable de las transacciones R.C. N 164-2003derivadas del proceso de promocin de la inversin privada
EF/93.01
20/11/2003
12
Situacin
31/12/1997
05/01/2001
NORMAS DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD
PUBLICA
INSTRUCTIVOS CONTABLES
R.D.
067-97-EF/93.01,
aprueba
Instructivo
Contable N 01 Documentos y Libros Contables,
modificado con R.D. 180-2005-EF/93.01
FINALIDAD: Dar a conocer los libros y documentos

contables
que sern utilizados en el sistema de
contabilidad gubernamental.
Ver Anexo A: Instructivo Contable N 01 Documentos y

Libros Contables
GUBERNAMENTAL
PUBLICA
Resolucin
Directoral
N
001-2009EF/93.01 (30-01-2009), que aprueba
Nuevo Plan Contable Gubernamental a
partir del ejercicio 2009.
REGISTRO CONTABLE EN LAS

AREAS DE BIENES, FONDOS,
COMPLEMENTARIA Y PRESUPUESTO
TRATAMIENTO CONTABLE DE AREA DE BIENES
1. BIENES DE ALMACEN CONTRATADOS

Los Bienes que hayan sido comprados en el mercado Nacional o
Internacional, a travs de cualesquiera de las modalidades establecidas,
tendrn el valor que figura en el Contrato aprobado y/o en la respectiva
Orden de Compra-Gua de Internamiento, al cual se agregar los gastos
adicionales efectuados por la Entidad por concepto de fletes, seguros,
despachos aduaneros, instalacin, montaje, honorarios por
servicios tcnicos, comisiones y otros similares, excepto los intereses
de financiacin.
El Contrato aprobado de Bienes y la Orden de Compra-Gua de Internamiento
debidamente aprobada y recepcionada, sern contabilizados como sigue:
Tratamiento Contable: Aprobacin de Contrato de Bienes
9101.01 Contratos y Proyectos Aprobados
9102.01 Contratos y Proyectos por Ejecutar
1. BIENES ALMACEN CONTRATADOS: Documento Fuente: Orden de

Compra
Tratamiento Contable: Aprobacin O/C
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
Tratamiento Contable:
Recepcin Conforme de Bienes
1301.0301
Combustibles y Carburantes
1301.050102 Papelera en General, Utiles y Mat. Oficina
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
Tratamiento Contable: Atencin O/C
2. CONSUMO DE BIENES ALMACEN: Documento Fuente: PECOSA
Los Bienes que hayan sido comprados y consumidos por las reas usuarias
de la Entidad, tendrn el valor que figura en la respectiva PECOSA, la cual
ser contabilizada como sigue:
Tratamiento Contable: Consumo de Bienes de Almacn

5301.0301
Consumo de Combustibles y Carburantes
5301.050102 Consumo de Papelera en General, Utiles y Mat. Oficina
1301.0301
Combustibles y Carburantes
1301.050102 Papelera en General, Utiles y Mat. Oficina
Tratamiento Contable: Ejecucin de Contrato de Bienes

3. BIENES PATRIMONIALES CONTRATADOS: Documento Fuente: Orden de Compra
Los Bienes que hayan sido comprados en el mercado Nacional o Internacional, a travs
de cualesquiera de las modalidades establecidas, tendrn el valor que figura en la
respectiva Orden de Compra-Gua de Internamiento, al cual se agregar los gastos
adicionales efectuados por la Entidad por concepto de fletes, seguros, despachos
aduaneros, instalacin, montaje, honorarios por servicios tcnicos,
comisiones y otros similares, excepto los intereses de financiacin.
Los Contratos aprobados y/o la Orden de Compra-Gua de Internamiento debidamente
aprobada y recepcionada, sern utilizados para su registro contable, mientras que la
PECOSA slo ser usada para fines administrativos.

3. BIENES PATRIMONIALES ADQUIRIDOS: Documento Fuente: Orden
de Compra
Tratamiento Contable: Recepcin Conforme de Bienes Activo Fijo

y/o BND
1503.01 Vehculos
1503.02 Maquinaria, Equipos, Mobiliarios y Otros
1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero
2103.02
Activos No Financieros por Pagar

3. BIENES PATRIMONIALES ADQUIRIDOS: Documento Fuente: Orden de Compra
Recepcin Conforme de Bienes Activo Fijo y/o BND
5506.99 Otros Gastos-B.N.D.

2103.02 Activos No Financieros por Pagar
9105.0301 BND - Maquinaria y Equipo No Depreciable

9105.0302 BND - Equipos de Transporte No Depreciable
9105.0303 BND - Muebles y Enseres No Depreciable
9106.0301 Control BND - Maquinaria y Equipo No Depreciable
9106.0302 Control BND - Equipos de Transporte No Depreciable
9106.0303 Control BND - Muebles y Enseres No Depreciable

3. BIENES PATRIMONIALES ADQUIRIDOS: Documento Fuente: Orden
de Compra Recepcionada


4. SERVICIOS CONTRATADOS: Documento Fuente: Orden de

Servicio
Los Servicios que hayan sido contratados, tendrn el valor que

figura en la respectiva Orden de Servicio, debiendo efectuarse los
registros contables siguientes:
Aprobacin de Contrato
Servicios
Tratamiento Contable: Aprobacin O/S

9101.09 Ordenes de Servicios Aprobadas
9102.09 Ordenes de Servicios por Ejecutar
de
4. SERVICIOS CONTRATADOS: Documento Fuente: Orden de Servicio
Tratamiento Contable: Recepcin O/S

5302.020101 Servicio de Suministro de Energa Elctrica
Tratamiento Contable: Atencin O/S

9102.09 Ordenes de Servicios por Ejecutar
9101.09 Ordenes de Servicios Aprobadas

TRATAMIENTO CONTABLE DE AREA DE

PRESUPUESTO
5. BIENES Y SERVICIOS CONTRATADOS: Documentos Fuentes:
Orden de Compra y Servicio
Previamente se debe registrar la aprobacin del presupuesto de

gastos, en las cuentas siguientes:
8101.0201 Presupuesto de RDR
8301.02 Presupuesto de Gastos - RDR
Los Bienes y Servicios que hayan sido atendidos conformes,
generarn de manera simultnea con el registro financiero, la
contabilizacin en el rea de presupuesto, debiendo utilizarse las
cuentas 8301 y 8401.
Tratamiento Contable: Recepcin Conforme de

O/C y O/S
8301.02 Presupuesto de Gastos - RDR
8401.02 Asignaciones Comprometidas - RDR
TRATAMIENTO CONTABLE DE AREA

COMPLEMENTARIA
6. BIENES Y SERVICIOS CONTRATADOS: Documento Fuente: Carta Fianza
Los contratos de Bienes y Servicios que hayan sido aprobados conformes, generarn el
registro contable financiero de las Cartas Fianzas recibidas por los Contratistas, en las
cuentas siguientes:
Tratamiento Contable: Recepcin de Carta Fianza

9103.04 Garanta Recibidas
9104.04 Control de Garantas de Terceros
Los contratos de Bienes y Servicios que hayan sido ejecutados conformes, generarn el
registro contable financiero por la devolucin de las Cartas Fianzas recibidas y/o ejecucin
parcial de las mismas, en las cuentas siguientes:
Tratamiento Contable: Devolucin de Carta Fianza
9104.04 Control de Garantas de Terceros
9103.04 Garanta Recibidas
TRATAMIENTO CONTABLE DE AREA DE FONDOS
7. BIENES
Y
SERVICIOS
Comprobante de pago
PAGADOS:
Documento
Fuente:
Los Bienes y Servicios que hayan sido atendidos conformes, tendrn las fases
de giro y pago de cheques, mediante el Comprobante de Pago respectivo, los
cuales generarn el registro contable financiero en las cuentas siguientes:
Tratamiento Contable: Giro de Cheques para Pago de O/C y O/S
9103.08 Cheques Girados
9104.08 Cheques Girados por Entregar
Tratamiento Contable: Pago de O/C y O/S
1101.030102
Cta. Cte. RDR
Tratamiento Contable: Cheques Entregados - Pago de O/C y O/S

PRESUPUESTO
8. BIENES Y SERVICIOS
Comprobante Pago
PAGADOS:
Documento
Fuente:
Los Bienes y Servicios que hayan sido atendidos conformes y

pagados, generarn de manera simultnea con el registro
financiero, la contabilizacin en el rea de presupuesto,
debiendo utilizarse las cuentas 8401 y 8601.
Tratamiento Contable: Pago de O/C y O/S

8401 Asignaciones Comprometidas
8601 Ejecucin de Gastos
9. INGRESOS POR PRESTACION DE BIENES Y SERVICIOS : Documento

Fuente: Recibo de Ingreso
Los Servicios que preste la Entidad a favor de los administrados pueden ser considerados
como Tasas por los servicios que presta. Tambin constituyen ingresos las ventas de
bienes; dichos ingresos tendrn las fases de ingreso y determinacin de ingresos,
mediante el documento Recibo de Ingreso que generar el registro contable financiero
en las cuentas siguientes:
Tratamiento Contable: Ingreso por Venta de Bienes y Tasas por Prestacin de
Servicios
1201.0301 Venta de Bienes
1201.0302 Derechos y Tasas Administrativos
4302.01 Derechos Administrativos Generales
Tratamiento Contable: Cobranza de los Ingreso por Venta de Bienes y Tasas por
Prestacin de Servicios
1101.030102
Cta. Cte. RDR
1201.0302 Derechos y Tasas Administrativos

PRESUPUESTO
10.
INGRESOS POR PRESTACION DE BIENES Y SERVICIOS : Documento
Fuente: Recibo de Ingreso
Previamente se debe registrar la aprobacin del presupuesto de gastos, en las

cuentas siguientes:
8201 Presupuesto de Ingresos
8101.0201 Presupuesto de RDR
Los Servicios que preste la Entidad a favor de los administrados as como los
ingresos por venta de bienes, generarn de manera simultnea con el registro
financiero, la contabilizacin en el rea de presupuesto, debiendo utilizarse las
cuentas 8201 y 8501.
Cobranza de Ingresos por venta
Bienes y Prestacin de Servicios
8501.02 Ejecucin de Ingresos
8201 Presupuesto de Ingresos
TRATAMIENTO CONTABLE DE AREA

COMPLEMENTARIA
11.
REMUNERACIONES DE PERSONAL: Documento Fuente: Planilla de Haberes
El gasto de Remuneraciones del personal nombrado se efectuar en el documento

fuente Planilla de haberes, debiendo efectuarse el registro financiero en las cuentas
siguientes:
personal nombrado
Aprobacin de Planilla de Haberes
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado
100,000.00
5103.010105 Contribuciones a ESSALUD

9,000.00
2101.030101 Rgimen de Prestaciones de Salud
9,000.00
2101.0302
Rgimen Nacional de Pensiones 8,000.00
2102.01
2101.0901
AFP
Remuneraciones por Pagar
7,000.00
85,000.00
13.PLANILLA DE HABERES PAGADOS: Documento

Fuente: Comprobante de pago
Las Planillas de Haberes

que hayan sido aprobadas
conformes, tendrn las fases de giro y pago de cheques,
mediante el Comprobante de Pago respectivo, los cuales
generarn el registro contable financiero en las cuentas
siguientes:
Tratamiento Contable: Giro de Cheques para Pago de Planilla de
Haberes
109,000.00
109,000.00
Tratamiento Contable: Pago de Planilla de haberes
2102.01 Remuneraciones por Pagar 85,000.00
1101.030102
Cta. Cte. RDR 85,000.00
14. PLANILLA DE HABERES PAGADOS: Documento

Fuente: Comprobante de pago
Contribuciones y Pensiones
Pago
de
Planilla
de
2101.030101 Rgimen de Prestaciones de Salud

9,000.00
2101.0302
Rgimen Nacional de Pensiones 8,000.00
2101.0901
AFP 7,000.00
1101.030102
Cta. Cte. RDR 24,000.00
Tratamiento Contable: Cheques Entregados - Pago de

Planilla de Haberes, Contribuciones y Pensiones
109,000.00
109,000.00

PRESUPUESTO
15.
REMUNERACIONES
DEL
Fuente: Planilla Haberes
PERSONAL:
Documento
El gasto de Remuneraciones del personal nombrado se efectuar

en el documento fuente Planilla de haberes, debiendo
efectuarse el registro de manera simultnea con el registro
financiero, la contabilizacin en el rea de presupuesto,
debiendo utilizarse las cuentas 8301 y 8402.
Planilla de Haberes
8301 Presupuesto de Gastos
Aprobacin de
109,000.00
109,000.00

PRESUPUESTO
16.
PLANILLA HABERES PAGADOS: Documento Fuente: Comprobante
Pago
Las Planilla de Haberes y Contribuciones que hayan sido aprobadas y

pagadas, generarn de manera simultnea con el registro financiero, la
contabilizacin en el rea de presupuesto, debiendo utilizarse las cuentas
8401 y 8601.
Haberes y Contribuciones
8601 Ejecucin de Gastos
Pago de
109,000.00
109,000.00
Planilla de
SESION II
Instructivo Contable N 02 Criterios de
Valuacin, Depreciacin y Amortizacin de
Activos Fijos e Infraestructura Pblica,
modificados mediante R.D. 143-2001-EF/93.01
y R.D. 184-2005-EF/93.01
GUBERNAMENTAL
PUBLICA
INSTRUCTIVO CONTABLE N 02, Tiene como
finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del

Gobierno Central e Instancias Descentralizadas para determinar los
criterios de valuacin de los bienes materiales adscritos a cada
entidad, a efecto de ser considerados en la categora de bienes del
activo fijo e infraestructura pblica.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como

Activo Fijo.
Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el

Valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e
infraestructura pblica, de acuerdo a las prcticas y
principios de contabilidad generalmente
aceptados
(NIC y NIIF).
Determinar el valor de un bien a ser

considerado como Activo Fijo.
El valor mnimo de un bien material para ser considerado como

activo fijo
Es el que corresponde a 1/8 de la Unidad Impositiva Tributaria vigente al
momento de la adquisicin u obtencin (S/.456.25) y tenga una
duracin mayor de 1ao; correspondiendo, sta calificacin a
circunstancias independientes a
la compra; y de existir duda deber aplicarse los siguientes criterios:
Unidad.- Cuando el bien constituye un todo indivisible; y
Conjunto.- Cuando el bien es un todo formado de partes concordantes
equivalentes a juego, equipo o nmero de unidades que la entidad
estime
conveniente calificar.

COMENTARIO
Para la determinacin de un bien como activo fijo, se deber tener en cuenta
los siguientes factores concurrentes:
Que su vida til sea mayor a un ao

Que sea destinado para uso de la entidad
Que est sujeto a depreciacin, excepto los terrenos
Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su

adquisicin (S/.456.25 para ejercicio 2012).

EJEMPLO: ADQUISICION VEHICULO POR S/50,000.00
9101.01 Contratos y Proyectos Aprobados S/. 50,000.00
S/. 50,000.00

S/. 50,000.00
S/. 50,000.00

EJEMPLO: ADQUISICION VEHICULO POR S/50,000.00
1503.01 Vehculos
2103.02
Recepcin conforme de O/C
S/50,000.00
Activos No Financieros por Pagar
S/50,000.00


considerado como BND
COMENTARIO
El valor de los bienes que sean menores a 1/8 de la Unidad Impositiva Tributaria, cuya
vida til se estime en mas de un ao, se debitar como gasto y controlar a travs de
las cuentas de orden, debindose llevar en registro el control fsico de las mismas y
realizar, por lo menos, una vez al ao su verificacin fsica mediante inventarios.
La baja de stos bienes, en caso de obsolescencia o desuso, podr ser autorizada por
el Jefe del Programa y el Contador General o funcionario que haga sus veces.
EJEMPLO: ADQUISICION DE 3 PIZARRAS ACRILICAS A S/ 400.00 C/U
Tratamiento Contable: Aprobacin O/C BND

S/. 1,200.00
S/. 1,200.00

considerado como BND
Tratamiento Contable: Recepcin conforme de O/CBND
5506.99 Otros Gastos-B.N.D. S/. 1,2000.00
2103.02 Activos No Financieros por Pagar S/. 1,2000.00

9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar S/. 1,2000.00
S/. 1,2000.00
Tratamiento Contable: Control en Cuentas de Orden BND

9105.0303 BND - Muebles y Enseres No Depreciable
S/. 1,2000.00
9106.0303 Control BND - Muebles y Enseres No Depreciable
S/. 1,2000.00
METODO Y PORCENTAJE DE
DEPRECIACION
Mtodo
Las entidades responsables a efectuar la depreciacin de los bienes
del
activo fijo utilizarn el mtodo de lnea recta.
Porcentajes
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
Edificios 3%
Infraestructura Pblica 3%
Maquinaria, Equipo y otras Unidades para la Produccin 10%
Equipo de Transporte 25%
Muebles y Enseres 10%
DEPRECIACION
Las entidades podrn modificar los porcentajes de

depreciacin con
Resolucin de la Alta Direccin, en los casos debidamente
justificados, a tal efecto, harn de conocimiento de este cambio de
poltica a la
Contadura Pblica de la Nacin (DIRECCION NACIONAL DE
CONTABILIDAD PUBLICA).
Los porcentajes anuales de depreciacin que se venan

efectuando al 31 de Diciembre de 1997, continuarn hasta
completar dicha
depreciacin.
Una vez que los activos se encuentren 100% depreciados
seguirn figurando en libros con su valor residual.
DEPRECIACION
Otras consideraciones:
Los bienes adquiridos durante el ejercicio sern depreciados en proporcin

al tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisicin y/o puesta en uso,
segn sea el caso.
En el caso de construcciones en curso procede la depreciacin desde el

momento en que se utilizan los ambientes terminados, an cuando la
totalidad del proyecto no haya concluido, utilizando el mismo porcentaje
que para los edificios.
Valor residual
La depreciacin de los bienes que constituyen activo fijo deben estar

sujetos a un valor mnimo que constituye su valor de desecho o, valor
residual, la misma que deber ser determinada con ayuda de un
tcnico
que asesore al contador para dicho clculo.
DEPRECIACION
Fecha de Registro Contable de la Depreciacin
El clculo de la depreciacin obtenido de acuerdo a los
procedimientos
establecidos en el presente Instructivo, deber ser
efectuado y registrado
contablemente al mes siguiente de la puesta en
uso del bien material
sujeto a depreciacin.
Manual de Procedimientos para

las Acciones de Saneamiento
Contable en el Sector Pblico
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DE SANEAMIENTO CONTABLE
2. ADOPCIN DE POLTICAS ADMINISTRATIVAS
ENCAMINADAS AL SANEAMIENTO CONTABLE
Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo
dispuesto por la Ley N 29608, dispondrn que el
personal de la entidad brinde al Comit de
Saneamiento y a las reas responsables del
proceso de saneamiento contable en las cuales
se genere informacin o sucedan hechos que
afecten directa indirectamente la contabilidad de
la entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo
a las siguientes acciones administrativas:
3.5 Propiedad, Planta y Equipo
Sern objeto de saneamiento:
3.5.1 Las diferencias entre el inventario fsico de propiedad, planta y
equipo y los saldos contables, sin perjuicio de las acciones
administrativas y disciplinarias a que hubiere lugar, segn
corresponda.
3.5.2 Las entidades pblicas, organismos e instituciones, que no han
terminado de efectuar el saneamiento tcnico legal de sus bienes
inmuebles, debern ceirse a lo dispuesto en las normas de
saneamiento establecidas por la Superintendencia Nacional de Bienes
Estatales, en lo que corresponda, debiendo concluir dicho
proceso en el trmino de la vigencia de la Ley N 29608, procediendo
al registro contable correspondiente, de corresponder, sin perjuicio a
las responsabilidades a que hubiera lugar (Concluye 31-12-2012).
3.5.3 Las construcciones en curso ejecutadas por administracin
directa, de las cuales las
entidades no cuenten con los documentos que sustenten la
propiedad del bien, debern cumplir lo dispuesto por la
Superintendencia Nacional de Bienes Estatales para el
saneamiento fsico legal y para su regularizacin, determinando la
diferencia entre el valor de tasacin (valor comercial) y el valor
contable para proceder al saneamiento contable, sin perjuicio a las
responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.4 Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso,
registrados en cuentas de orden, debern regularizarse afectando
dichos registros con cargo a las cuentas 1501.09 Edificios y
Estructuras en Afectacin en Uso, 1502.05 Terrenos en Afectacin
en Uso y 1508.0107 Edificios y Estructuras en Afectacin en Uso,
notificando a la entidad propietaria del bien para evitar posibles
duplicidades de registros.
3.5.5 Los edificios y terrenos recibidos en afectacin en uso deben ser
objeto de activacin
sustentada en resolucin de afectacin en uso y el acta de entrega
recepcin fsica del bien. Si dichos bienes no estuvieran valorizados, se
considerar el valor de tasacin (valor comercial). Las construcciones,
remodelaciones y mejoras efectuadas en terrenos y/o edificios, segn
corresponda, que se encuentren bajo afectacin en uso, deben ser
activados.
3.5.6 La propiedad, planta y equipo en poder de la entidad, que proviene de
convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Actas de
Transferencia ni con las Resoluciones Ministeriales correspondientes,
ser objeto del registro contable que
competa y la correspondiente incorporacin de los bienes, sin perjuicio
de la
regularizacin documentaria establecida en el convenio o contrato entre
las partes, ni de las responsabilidades a que hubiera lugar.
3.5.7 Los bienes muebles en condicin de sobrantes y faltantes, as como los
vehculos automotores que no estn inscritos en el Registro de
Propiedad Vehicular se
ceirn a lo dispuesto por la Superintendencia
Nacional de Bienes Estatales,
procedindose a su registro contable, de
corresponder.
3.5.8 Las obras ejecutadas, terminadas y entregadas fsicamente a la
entidad receptora que tienen como atributo un flujo de beneficios futuros
o potencial de servicio
sern objeto del registro contable que competa
y la correspondiente
incorporacin de los bienes, sin perjuicio de la
regularizacin documentaria
establecida en el convenio o contrato
entre las partes, ni de las responsabilidades
a que hubiera lugar.
3.5.9 Luego de realizada la depuracin o el incremento de importes en
Propiedad, Planta y
Equipo, debe tener como contrapartida la cuenta 3401.03 Efectos de
Saneamiento Contable Ley N 29608; excepto en los casos de correccin
de error, en que se aplicar la NICSP 03 Supervit o dficit neto del
ejercicio, errores sustanciales y cambios en las polticas contables.
4. DINMICA DE LAS CUENTAS DE SANEAMIENTO CONTABLE PARA
LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES (Ver ANEXO C).
5. MODELOS DE DOCUMENTOS
Para la elaboracin de la documentacin del proceso de saneamiento
contable, se adjuntan al presente los modelos de documentos para que,
a manera de ejemplo, las entidades cuenten con una gua de
elaboracin pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones
especficas, de acuerdo al siguiente detalle:
ANEXO N 2 -Expediente de Saneamiento Contable.
ANEXO N 3 -Acta del Comit de Saneamiento Contable.
ANEXO N 4 -Resolucin Ministerial, Acuerdo de Concejo, Acuerdo de

Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio, segn corresponda, de
aprobacin, depuracin o incorporacin de bienes, derechos, y
obligaciones.
ANEXO N 5 -Informe de Resultado de Gestin de Saneamiento Contable
VER CASO PRACTICO

PLANTA Y EQUIPO
CASO PRACTICO BIENES

MUEBLES
Inventario Fsico
1503.0101
Vehculos A
120,000
1503.0101
Vehculos B
80,000
1503.0101
Vehculos C
70,000
1503.0101
Vehculos D
150,000
1503.020102
Escritorio Madera A
800
1503.020102
Escritorio Madera B
700
1503.020102
Escritorio Madera C
600
1503.020102
Escritorio Madera D
850
1503.020301
5,000
PC tipo A
1503.020301
5,500
1503.020301
5,800
PC tipo B
PC tipo C
Saldo Contable
1503.0101
120,000
Vehculos A
1503.0101
80,000
Vehculos B
1503.0101
70,000
Vehculos C
1503.0101
150,000
Vehculos D
1503.020101
Fotocopiadora A
1503.020101
1503.020102
Escritorio Madera A
800
1503.020102
Escritorio Madera B
700
1503.020102
Escritorio Madera C
600
1503.020102
Escritorio Madera D
850
1503.020301
PC tipo A
5,000
1503.020301
PC tipo B
5,500
1503.020301
PC tipo C
5,800
20,000
Fotocopiadora B
25,000
CASO PRACTICO BIENES

MUEBLES
Situacin
encontrada:
Las fotocopiadoras
registradas contablemente
no existen fsicamente.
No fueron objeto de
depreciacin
No hay documentacin
sustentatoria
La situacin descrita se haya
en el informe de Auditora.
Ajuste Contable:
3401.03.23 Vehculos, Maquinarias y Otros

45,000
1503.020101
20,000
Fotocopiadora A
1503.020101
25,000
CONTROL EN CUENTAS DE ORDEN:
Fotocopiadora B
CUENTA: 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO
45,000
CUENTA: 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL

ACTIVO
45,000
NGEL MANUEL CARRILLO LVANO

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN
Telfonos: RPM #368719 / 99527-6290
Correos Electrnicos:
asesoriagubernamental@hotmail.com
carrillo.asociados@hotmail.com

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