II.

- ECUACION
PATRIMONIAL
y
ESTADOS FINANCIEROS

INTRODUCCION
Cul es la situacin financiera de la compaa
en un momento dado?

Cul es el resultado de las operaciones de la

firma en un perodo especfico?.

Estas preguntas se solucionan con la preparacin

de los estados financieros bsicos. Los cuales se
obtienen de las transacciones que van ocurriendo
en la vida de una empresa.

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son declaraciones de informacin, en
trminos financieros, sobre una empresa que se consideran
objetivos y precisos.
Resumen los hechos econmicos en un cierto
perodo de tiempo y es el producto final del
proceso contable.
Por lo tanto, describen ciertos atributos de la
empresa que son importantes para los usuarios
que toman decisiones.

DEFINICIN
Cuenta: Una cuenta es una agrupacin
conveniente de un determinado tipo de
transaccin.
Por ejemplo, todas las
transacciones relacionadas con el dinero en
efectivo de la empresa, se les denomina
cuenta caja; o todas las transacciones
relacionadas con compras de mercaderas a
crdito por parte de la empresa, se les
denomina
Cuenta
por
pagar
o
Proveedores.

Capital

Proveedores

Aporte
Pago
Cuenta

Caja

Compra
Crdito

Mercadera
Compra
contado
Cobranza

Fuentes de
Financiamiento
Recursos
Econmicos

Ventas a
Crdito

Ctas. x Cobrar
Clientes

LA ECUACION PATRIMONIAL
CERRADA
Recursos Econmicos
=
Fuentes de
Financiamiento
-

Caja
- Proveedores
Mercaderas
- Capital
Cuentas por Cobrar

ACTIVOS

PASIVOS

+ PATRIMONIO

DEFINICIONES
Activo: Es un bien o un derecho que posee la empresa en
un momento del tiempo, cuya caracterstica fundamental
es la de constituir un recurso econmico que tiene la
potencialidad de generar un beneficio futuro para la
empresa.
Pasivo: Son obligaciones de la empresa hacia terceras
personas o derechos de terceras personas sobre los
recursos de la empresa (es decir, sobre sus activos) que
tienen en un momento del tiempo.
Patrimonio: Monto de recursos que constituyen la
deuda de la empresa con sus dueos. Es decir, el monto
de los derechos de los propietarios de la empresa sobre
la diferencia de los recursos (Activos) que queda despus
de pagar o considerar todos los pasivos de la empresa.

EJEMPLO

Suponga las siguientes transacciones:

1. El socio Xhace un aporte de capital por
$10.000.000 en efectivo.
2. Compra de mercaderas por $12.000.000,
pagando $10.000.000 en efectivo y
$2.000.000 a crdito.
3. Vende las mercaderas anteriores en
$15.000.000 a crdito.

Transacci
n
Inversin
MM$10 del
dueo en
efectivo
Compra
mercaderas
por MM$12.
Se pago
MM$10 en
efectivo y el
resto a
crdito
Venta a
crdito en
MM$15 del
total de la
mercadera
comprada
anteriormen

ACTIVOS

Caja
$10.000.000

PASIVO

Mercaderas
$12.000.000
Caja
$10.000.000
Ctas. x Cobrar
$15.000.000
Mercaderas
$12.000.000

PATRIMONI
O

Capital
$10.000.000

Proveedores
$2.000.000

Capital
$3.000.000

TRANSACCION

ACTIVOS

Se cancela $1.000 en
efectivo una deuda a
un proveedor.

Un cliente nos paga

$500 una cuenta por
cobrar en efectivo.

La compra de $3.000 al
contado de una
mquina.

La venta a crdito de
cemento por $800.000,
que costo $300.000.

Consumo de agua, luz y

telfono del mes por
$85.000. Se pago en
efectivo.

Se reconocen los
sueldos del personal
(an no se pagan) por

PASIVOS
PATRIMONIO

EJEMPLO
A continuacin se muestran las transacciones del mes de marzo
del ao 200x:

Los dueos aportan efectivo para la constitucin de la empresa

por la suma de $10.000.
Se abre la cuenta corriente bancaria mediante depsitos por
$9.000.
Se adquieren mercaderas por $11.000 pagando $4.500 con
cheque y el saldo se pagar en 60 das.
Se reconocen los sueldos del mes por $1.000 cancelando $500 en
efectivo y $500 con cheque.
Se gira un cheque por $3.000 el 01 de Marzo, por la compra de
una camioneta.
Se realizan ventas por $14.000, siendo el costo de esta
mercadera de $10.000. La condicin de pago es a crdito simple
a 30 y 60 das.

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

BALANCE GENERAL (Al 31 Marzo

de 200x)
ACTIVO
PASIVOS
Caja $
500 Proveedores
Bancos
1.000
Mercadera
1.000
Cuentas por Cobrar
14.000
Camionetas
3.000
13.000

TOTAL

$19.500 TOTAL

$ 6.500

PATRIMONIO
Capital

$19.500

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. Balance General
Muestra la situacin financiera de la
empresa en un momento determinado.
Explica de Donde provienen los recursos? y
En que se estn utilizando?.
Es esttico o estacional en el tiempo (foto
financiera en un momento de tiempo
determinado).

ECUACION PATRIMONIAL ABIERTA

Original --- ACTIVO
Cambio ---

PASIVO + PATRIMONIO

+ GASTOS

+ INGRESOS
Patrimonio

Utilidad del
Ejercicio

Capital

+ Ingresos (Utilidades)
- Gastos (Prdidas)

Prdida del
Ejercicio

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

DEFINICIONES
Ingresos: Se define como el valor de los recursos
recibidos o por recibir por la empresa en un
perodo, producto de la venta de bienes y/o
servicios de dicho perodo.
Costos y Gastos: se definen como el valor de
todos los recursos entregados, servicios utilizados
o activos consumidos por la empresa en el
perodo al que se refiere el Estado de Resultados
y que fueron necesarios de incurrir en el proceso
de generacin de ingresos del mismo perodo.

TRANSACCION

ACTIVOS
GASTOS

= PASIVOS

INGRESOS

Se cancela $1.000
en efectivo una
deuda a un
proveedor.

Un cliente nos
paga $500 una
cuenta por cobrar
en efectivo.

La compra de
$3.000 al contado
de una mquina.

La venta a crdito
de cemento por
$800.000, que
costo $300.000.

Consumo de agua,
luz y telfono del
mes por $85.000.
Se pago en
efectivo.

Se reconocen los
sueldos del

PATRIMONIO

EJERCICIO
A continuacin se muestran las transacciones del mes de
marzo del ao 200x:

Los dueos aportan efectivo para la constitucin de la

empresa por la suma de $10.000.
Se abre la cuenta corriente bancaria mediante depsitos por
$9.000.
Se adquieren mercaderas por $11.000 pagando $4.500 con
cheque y el saldo se pagar en 60 das.
Se reconocen los sueldos del mes por $1.000 cancelando
$500 en efectivo y $500 con cheque.
Se gira un cheque por $3.000 el 01 de Marzo, por la compra
de una camioneta.
Se realizan ventas por $14.000, siendo el costo de esta
mercadera de $10.000. La condicin de pago es a crdito
simple a 30 y 60 das.

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

REGISTRO DE TRANSACCIONES Y
APERTURA DE ECUACIN
PATRIMONIAL

ESTADO DE RESULTADOS
(Entre 01 y 31 de Marzo 200x)

Ventas
$14.000
- Gasto de Sueldos $ 1.000
- Costo de Venta
10.000
-11.000
Utilidad Neta Ejercicio

$ 3.000

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

2. Estado de Resultados.

Indica el nivel de ingresos contables generado en

el perodo ha sido suficiente para financiar los
costos y gastos imputables a dichos ingresos, a
travs de un lapso de tiempo.
La diferencia entre ingresos y gastos del perodo
determina la utilidad o prdida del ejercicio.
Se basa de acuerdo al principio de devengado.
Es una pelcula de la actividad de la empresa a lo
largo de un perodo de tiempo determinado.

BALANCE GENERAL (Al 31 Marzo de

200x)
ACTIVO
PASIVOS
Caja $
500 Proveedores
$ 6.500
Bancos
1.000
Mercadera
1.000
Cuentas por Cobrar
14.000 PATRIMONIO
Camionetas
3.000 Capital
10.000
Utilidad del Ejercicio
3.000

TOTAL

$19.500

TOTAL

$19.500

OTROS ESTADOS FINANCIEROS

IMPORTANTES
Estado de Flujo de Efectivo
Muestra los ingresos y egresos de efectivo y
efectivo, es decir, nos muestra los ingresos y
egresos de efectivo que se generan en un
perodo, adems de como vara la liquidez de
un perodo a otro.
Balances Consolidados
Consolidar consiste en la unin de 2 o ms estados
financieros de empresas distintas como si fuera una sola.

FIN