Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Facultad de Ciencias Contables

CONTROL INTERNO
NORMAS DE CONTROL INTERNO

Normas Bsicas para el Ambiente de Control

Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores
ticos

Administraci
n Estratgica

Estructura
Organizacion
al
Administraci
n de los
RRHH

Competencia
Profesional
Asignacin
de
autoridad y
Responsabil
idad
rgano de
Control
Institucion
al

1.1. Filosofa de la Direccin

Conducta y actitud respecto al

control interno.

Ambiente de confianza y apoyo

hacia el control interno.

Actitud abierta hacia el

aprendizaje y las innovaciones.

Medicin del desempeo.

1.2. Integridad y Valores ticos

Establecer principios y valores

ticos para regir la conducta y
estilos de gestin.
Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
Demostracin de los titulares y
funcionarios a travs de su
comportamiento tico.
3

1.3. Administracin Estratgica

1.4. Estructura Organizacional

PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011

Formular planes estratgicos y

operativos, adems gestionarlos.
Control de programacin y
cumplimiento de operaciones y
metas.

Desarrollar, aprobar y actualizar

la estructura orientada a sus
objetivos y misin.
El diseo no slo debe contener
unidades sino los procesos y
operaciones.
Formalizar en manuales de
procesos, organizacin y
funciones y organigramas.

1.5. Administracin de Recursos Humanos

Establecer polticas y
procedimientos para una
planificacin y administracin de
los recursos humanos.
Garantizar el desarrollo
profesional, transparencia, eficacia
y vocacin de servicio a la
comunidad.

1.6. Competencia Profesional

Reconocer como elemento

esencial la competencia
profesional del personal, acorde
con las funciones y
responsabilidades.
El titular y servidores deben
mantener nivel adecuado de
competencia.
5

1.7. Asignacin de Autoridad y

Responsabilidad

Asignar claramente al personal

sus deberes y responsabilidades,
relaciones de informacin, niveles
y reglas de autorizacin y lmites
de autoridad.
La delegacin de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por
dicha delegacin.

1.8. rgano de Control Institucional

Que exista actividades de

control interno a cargo de un
unidad orgnica especializada
denominada rgano de Control
Institucional (OCI) Auditora
Interna.
Debe estar debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

EVALUACION DE RIESGOS

Norma General Evaluacin de Riesgos

Eva
lu a c
i
Ries n de
gos

de
n
ci os
a
alu iesg
v
E R

Abarca el proceso
de identificacin y
anlisis de los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el
logro
de
sus
objetivos
y
la
elaboracin
de
una
respuesta
apropiada a los
mismos
8

Normas Bsicas Evaluacin de Riesgos

Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Identificacin de los
riesgos

Respuesta al riesgo
Valoracin de
los riesgos

2.1. Planeamiento de la Administracin

de Riesgos

Desarrollar y documentar una

estrategia clara identificar y
valorar los riesgos.
Se deben desarrollar planes,
mtodos de respuesta y
monitoreo de riesgos.

2.2. Identificacin de los riesgos

Identificar todos los riesgos que pueden

afectar el logro de los objetivos de la
entidad.
Factores externos: econmicos,
medioambientales, polticos sociales y
tecnolgicos.
Factores internos: infraestructura,
personal, procesos y tecnologa.

10

2.3. Valoracin de los Riesgos

Permite considerar cmo los

potenciales riesgos pueden afectar
el logro de sus objetivos.
Es obtener suficiente informacin
acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y
consecuencias.

2.4. Respuesta al Riesgo

Es identificar las opciones de

respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relacin
con la tolerancia al riesgo y su relacin
costo - beneficio.
La consideracin del manejo del
riesgo y la seleccin e implementacin
de una respuesta son parte integral de
la administracin de los riesgos.

11

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

ACTIVIDADES DE CONTROL

Norma General Actividades de Control

Act
iv
d e i d ad e s
Con
trol

es
d
da rol
i
v
t i ont
c
A eC
d

Son
Polticas,
Procedimientos
y
prcticas establecidas
para asegurar que los
objetivos de negocio
se logren y que las
estrategias
para
mitigar riesgos sean
ejecutadas

13

Normas Bsicas para Actividades de Control

Segregacin
de
Funciones

Verificacione
sy
conciliacione
s

Procedimi
entos de
autorizaci
n y
aprobaci
n
Controles
sobre el
acceso a
recursos

Evaluaci
n costo
beneficio

Evaluacin de
desempeo

Rendicin
de cuentas

Controles
para las
TIC

Documentaci
n de procesos,
actividades y
tareas
14

3.1. Procedimientos de Autorizacin

y Aprobacin

La responsabilidad debe ser claramente

definida, especficamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo.
La ejecucin de procesos, actividades,
o tareas debe contar con la autorizacin
y aprobacin de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.

3.2. Segregacin de funciones

La segregacin de funciones en
los cargos o equipos de trabajo
debe contribuir a reducir los
riesgos de error o fraude.
Un solo cargo o equipo de
trabajo no debe tener el control
de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
15

3.3. Evaluacin Costo - Beneficio

El diseo e implementacin de
cualquier actividad o
procedimiento de control deben
ser precedidos por una
evaluacin de costo beneficio.
El costo de un control no debe
superar el beneficio que de l se
pueda obtener.

3.4. Controles sobre el acceso a los

recursos o archivos

El acceso a los recursos o archivos

debe limitarse al personal autorizado.
La responsabilidad en cuanto a la
utilizacin y custodia debe evidenciarse
a travs del registro en recibos,
inventarios, o cualquier otro documento
o medio que permita llevar un control.
16

3.5. Verificaciones y Conciliaciones

Las verificaciones y
conciliaciones se hacen sobre
las fuentes respectivas.
Efectuar las verificaciones y
conciliaciones entre los registro
propios y contra terceros.

3.6. Evaluacin de Desempeo

Se debe efectuar una evaluacin

permanente de la gestin segn los
planes y disposiciones normativas
vigentes.
La medida de cumplimiento
mediante indicadores constituye una
excelente herramienta.
17

3.7. Rendicin de Cuentas

Los titulares, funcionarios y

servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por el uso de los
recursos y bienes del Estado.
El sistema de control interno sirve
como fuente y respaldo de esta
informacin.

3.8. Documentacin de Procesos,

Actividades y Tareas

Deben estar debidamente

documentados para el desarrollo de
acuerdo con estndares
establecidos y garantizar la
trazabilidad.
Se debe describir los hechos
sucedidos, el efecto o impacto y las
medidas adoptadas.

18

3.9. Revisin de Procesos,

Actividades y Tareas

Deben ser peridicamente

revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos,
polticas, procedimientos
vigentes.
Brinda la oportunidad de hacer
propuestas de mejoras
oportunamente.

3.10. Controles para las Tecnologas de

Informacin y Comunicaciones

Se establecen en el desarrollo,
produccin y soporte tcnico.
Es indispensable poner nfasis
a la segregacin de funciones y
definir los mecanismos de
autorizaciones.

19

Co

om
un

y
un
m

yC

n
i
ac
ic
n
i

Inf
orm
aci
n

ac
rm
fo
In

ica
ci
n

Norma General Informacin y

Comunicacin

Son
los
mtodos,
procesos,
canales,
medios y acciones que,
con enfoque sistmico
y regular, aseguren el
flujo de informacin en
todas las direcciones
con
calidad
y
oportunidad.
Esto
permite cumplir con las
responsabilidades
individuales y grupales

20

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

INFORMACIN Y COMUNICACIN

Normas Bsicas para Informacin y

Comunicacin

Informacin y
Responsabilida
d

Funciones y
caracterstic
as de la
informacin

Sistemas de
Informacin

Calidad y
suficiencia
de la
informaci
n

Archivo
Institucional

Flexibilidad
al cambio
Comunicaci
n Interna
Canales de
Comunicaci
n

Comunicaci
n externa
22

4.1. Funciones y Caractersticas de la

Informacin

La informacin es resultado de
las actividades operativas,
financieras y de control.
Deben transmitir la existencia de
una situacin determinada con
las caractersticas de
confiabilidad, oportunidad y
utilidad.

4.2. Informacin y Responsabilidad

La informacin debe permitir cumplir

con sus obligaciones y
responsabilidades.
Los datos deben ser captados,
identificados, seleccionados,
registrados, estructurados en
informacin y comunicados en tiempo y
23
forma oportuna.

4.3. Calidad y Suficiencia de la

Informacin

4.4. Sistemas de informacin

Asegurar la confiabilidad, calidad,

suficiencia, pertinencia y
oportunidad de la informacin que
se genere y comunique.

Los sistemas de informacin se

deben establecer segn las
estrategias y el logro de los objetivos
y metas.

Disear, evaluar e implementar

mecanismos que aseguren contar
toda informacin til.

El sistema de informacin provee la

informacin como insumo para la
toma de decisiones, facilitando y
garantizando la transparencia en la
rendicin de cuentas.

24

4.5. Flexibilidad al cambio

Cuando la entidad cambie

objetivos y metas, estrategia,
polticas y programas de
trabajo, se debe considerar el
impacto en los sistemas de
informacin para adoptar las
acciones necesarias.

4.6. Archivo Institucional

Se debe establecer y aplicar

polticas y procedimientos de
archivo adecuados para la
preservacin y conservacin de
los documentos o informacin.
Sirve como evidencia de la
gestin para su rendicin de
cuentas.

25

4.7. Comunicacin Interna

La comunicacin interna que fluye

hacia abajo, a travs de y hacia arriba
de la estructura de la entidad, se
debe hacer con mensaje claro y
eficaz.
Debe servir de control, motivacin y
expresin de los usuarios.

4.8. Comunicacin Externa

Se debe orientarse a asegurar

que la informacin a los clientes,
usuarios y ciudadana en
general, se lleve de manera
segura, correcta y oportuna,
generando confianza e imagen
positiva a la entidad.
26

4.9 Canales de Comunicacin

Los canales de comunicacin

deben ser diseados de acuerdo
a las necesidades de la entidad.
Deben asegurar que llegue al
destinatario en la, cantidad,
calidad y oportunidad
requeridas.
27

Norma General de Supervisin

Supe
r

isi

El sistema de control
interno debe ser objeto
de
supervisin
para
valorar la eficacia y
calidad
de
su
funcionamiento en el
tiempo y permitir su
retroalimentacin
Tambin
es
un
seguimiento,
que
comprende un conjunto
de
actividades
de
autocontrol
incorporadas
a
los
28
procesos y operaciones
de la entidad, con fines

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

SUPERVISIN

Norma Bsicas
de Supervisin
Actividades de
Prevencin y
Monitoreo

Prevencin y
Monitoreo

Monitoreo Oportuno

Reporte de Deficiencias
Seguimiento de
Resultados

Compromisos de
Mejoramiento

Implantacin y Seguimiento
de Medidas Correctivas

Autoevaluacin
Evaluaciones
Independientes

30

5.1.1. Prevencin y Monitoreo

Permite conocer oportunamente

si se realizan de forma adecuada
para el logro de sus objetivos.
Conocer si en el desempeo de
las funciones asignadas se
adoptan las acciones de
prevencin, cumplimiento y
correccin necesarias.

5.1.2. Monitoreo oportuno del Control

Interno

Las medidas de control interno debe

ser objeto de monitoreo oportuno
para determinar su vigencia,
consistencia y calidad, as como
efectuar las modificaciones
pertinentes.
Se realiza mediante el seguimiento
continuo o evaluaciones puntuales.
31

5.2.1 Reporte de Deficiencias

Las debilidades y deficiencias

detectadas como resultado del
proceso de monitoreo se deben
registrar y poner a disposicin de
los responsables con el fin de
tomar las acciones necesarias
para su correccin.

5.2.2. Implantacin y Seguimiento

de Medidas Correctivas

Adoptar las medidas que resulten

ms adecuadas para corregir el
seguimiento correspondiente a su
implantacin y resultados.
El seguimiento debe asegurar la
adecuada y oportuna implementacin
de las recomendaciones producto de
las observaciones de las acciones de
control.
32

5.3.1 Autoevaluacin

5.3.2 Evaluaciones independientes

Promover y establecer la

Se deben realizar

ejecucin peridica de
autoevaluaciones sobre la
gestin y el control interno.

evaluaciones independientes
a cargo de los rganos de
control competentes

Corresponde a sus rganos y

personal competente dar
cumplimiento a las
disposiciones o
recomendaciones derivadas de
la respectiva autoevaluacin.

33