UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA
DOCENTE: C.P.C.C. MELINA CHAVEZ CHOQUE

INTEGRANTES:

YOLANDA MAMANI HUALLPA

MARJORIE MARCA CUADROS

FREDY FLORES QUISPE

II. RENTA DE QUINTA CATEGORIA

RENTAS AFECTAS
Son rentas de quinta
siguientes:

categora

las

INGRESOS AFECTOS

EJEMPLOS
La remuneracin de:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia,

incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda
retribucin por servicios personales.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.

Una vendedora en una tienda de ropa.

Un obrero calificado en una fbrica textil.

Un barman en un restaurante.

Un conductor de buses interprovinciales.

Un cajero de entidad financiera.

El monto por concepto de participacin de utilidades que se paga a un empleado en una

empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores
perciban los socios.
administrativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.

La retribucin cobrada por una persona contratada por una empresa

comercial para que construya un depsito, fijndole un horario y
proporcionndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
gastos que la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios

considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados para
un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba
adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo
empleador.

El monto pagado a un obrero de produccin de una fbrica

metal-mecnica por reparar una caldera.

INGRESOS INAFECTOS Y EXONERADOS

A.

INGRESOS INAFECTOS
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las
disposiciones laborales vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
B. INGRESOS EXONERADOS.
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas,
los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo
establezcan.


RENTAS DE MAS DE UN EMPLEADOR

IMPORTANTE: Las personas que presten servicios para ms de un empleador, debern

presentar una declaracin jurada al empleador que pague la remuneracin de mayor
monto, informando las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que ste
las acumule y efecte la retencin correspondiente. Asimismo en caso vare su
remuneracin, deber comunicarlo al empleador que efecta la retencin en el mes en
que se produjo la misma.

El trabajador deber entregar una copia, debidamente recepcionada, de las declaraciones

efectuadas a su empleador que pague la mayor remuneracin, a sus otros empleadores,
a efectos de que stos no le practiquen las retenciones correspondientes.

DETERMINACION DEL IMPUESTO

A efectos de determinar la renta de quinta categora los contribuyentes podrn

deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias. Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de quinta categora
slo podrn deducir el monto fijo por una vez. Luego de dicha deduccin, el impuesto a
la renta de quinta categora se determinar aplicando las siguientes tasas:

RETENCIONES-PROCEDIMIENTO
El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el
empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en funcin a
dozavos del impuesto proyectado a pagar, conforme al siguiente procedimiento:

DECLARACION POR RETENCIONES INFERIORES

O SUPERIORES AL IMPUESTO

Que las retenciones que le hubieran efectuado el o los empleadores fueron suficientes para cubrir el impuesto
a la renta anual de quinta categora y no se excedieron del monto de impuesto anual

Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste
resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponde pagar al contribuyente.

Los montos retenidos por el agente de retencin resultan superiores al impuesto que en definitiva le
corresponda pagar al contribuyente

Para que los contribuyentes de rentas de quinta categora efecten el pago del impuesto no retenido o
solicitenal empleador la devolucin del exceso, o compensacin, debern presentar una declaracin jurada al
agente
de
retencin
(empleador)
conforme
a
lo
sealado
en
la
Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT.

Es obligacin del empleador o pagador de la renta de quinta categora entregar al trabajador hasta el mes de
febrero la Constancia de Remuneraciones y Retenciones del ao anterior. Los montos all sealados y los de
las boletas de pago de remuneraciones servirn de referencia para calcular si existe pago en exceso.

EJERCITANDONOS

CASO PRACTICO N01

SIN RETENCION
Romero Lpez ingreso a trabajar a la empresa MITO SAC el 01/01/2016 con un sueldo de S/. 2,500 Mensual.
DESCRIPCION

RENTA BRUTA

MENSUAL

ANUAL

S/. 2,500.00

S/. 30,000.00

DEDUCCION (20% RENTA BRUTA)

S/. 6,000.00

RENTA NETA

S/. 24,000.00

OTRAS RENTAS DE CUARTA CAT.

TOTAL RENTA NETA CUARTA CAT
DEDUCCION 7 (UIT=3950)
TOTAL RENTA NETA CUARTA CAT.

S/. 24,000.00
NO SE PRESENTA NI
PAGA RENTA ANUAL
EN MARZO 2017

S/. 27,650.00
S/. 24,000.00

S/.

0.00

CASO PRACTICO N02

CON RETENCION
Romero Lpez ingreso a trabajar a la empresa MITO SAC el 01/01/2016 con un sueldo de S/. 3,000 Mensual.

DESCRIPCION

RENTA BRUTA

MENSUAL

ANUAL

S/. 3,000.00

S/. 36,000.00

DEDUCCION (20% RENTA BRUTA)

S/. 7,200.00

RENTA NETA

S/. 28,800.00

OTRAS RENTAS DE CUARTA CAT.

S/. 28,800.00

TOTAL RENTA NETA CUARTA CAT

DEDUCCION 7 (UIT=3950)
TOTAL RENTA NETA CUARTA CAT.

RENTA ANUAL A PAGAR

EN MARZO 2017

S/. 27,650.00
S/.

1,150.00

S/.

92.00

RENTA IMPONIBLE DE
TRABAJO

TRAMO

TASA

HASTA 5 UIT

S/. 19,750

DE 5 A 20 UIT

S/. 19,750 A S/. 79,000

14%

DE 20 A 35 UIT

S/. 79,000 A S/.138,250

17%

DE 35 A 45 UIT

S/.138,250 A S/.177,750

20%

DE 45

S/.177,750

30%

8%

CASO PRACTICO N03

El Sr. Tirado de profesin abogado obtiene ingresos mensuales por un monto de S/. 13,500 durante el
periodo 2016. Efecta pagos a cuenta por S/. 5,280 y le realizacin retenciones por S/. 1,850.
RENTA BRUTA

S/. 162,000

IR 8%

S/. 1,580

DEDUCCION 20%

S/. 32,400

IR 14%

S/. 8,295

S/. 129,600

IR 17%

S/. 3,902

S/. 27,650

TOTAL IMPUESTO

S/. 13,777

S/. 101,950

PAGOS A CUENTA

DEDUCCION 7 UIT
TOTAL RENTA NETA

DETERMINACION DEL IR
HASTA 5 UIT

19,750

19,750

8%

DE 5 A 20 UIT

19,750 A 79,000

59,250

14%

DE 20 A 35 UIT

79,000 A 138,250

22,950

17%

DE 35 A 45 UIT

138,250 A 177,750

DE 45 UIT

177,750

20%
101,950

30%

S/. 5,280

RENTA CUARTA CAT.

RETENCIONES

S/.

IMPUESTO A PAGAR

S/. 6,647

RENTA ANUAL A PAGAR

EN MARZO 2017

1850

CASO PRACTICO N04

El Sr. Tirado de profesin abogado obtiene un monto total de Remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por 1,100 durante el periodo 2016.
INGRESOS ANUALES
DEDUCCION 7UIT
RENTA NETA

S/. 27,650
S/. 14,350
S/. 1,148

IR 8%
RETENCIONES
IMPUESTO A PAGAR

DETERMINACION DEL IR

S/. 42,000

S/. 1,100
S/.

RENTA ANUAL A PAGAR

EN MARZO 2017

48

RENTA IMPONIBLE DE
TRABAJO

TRAMO

TASA

HASTA 5 UIT

S/. 19,750

8%

DE 5 A 20 UIT

S/. 19,750 A S/. 79,000

14%

DE 20 A 35 UIT

S/. 79,000 A S/.138,250

17%

DE 35 A 45 UIT

S/.138,250 A S/.177,750

20%

DE 45

S/.177,750

30%

CASO PRACTICO N 05
Miguel, es un medico que labora en la Clnica Carrin, el cual cuenta con un salario de S/ 12,800
mensuales. Calcular su retencin de Quinta Categora para el el ejercicio 2016

Proyeccin
ENERO

12,800

12,800

FEBRERO-DICIEMBRE

12,800

11

140,800

GRATIFICACION

12,800

25,600

R.B. ANUAL PROY.

179,200

DESCUENTO (7 UIT)

27,650

RENTA NETA

151,550

RENTA

HASTA 5 UIT

19,750

19,750

8%

1,580

DE 5 A 20 UIT

19,750 A
79,000

59,250

14%

8,295

DE 20 A 35 UIT

79,000 A
138,250

59,250

17%

10,073
2,660

22,608

CASO PRACTICO N06

Juan Prez es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2015 asesor

a empresas en el desarrollo de proyectos y dict clases en varias universidades del
pas. En julio de ese ao, nuestro amigo Juan acept la propuesta de una reconocida
Compaa Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos,
incorporndolo a su planilla.
PAGOS A CUENTA

INGRESOS
ACTIVIDAD

TIPO DE
RENTA

Consultora y
enseanza
universitaria

Cuarta

Jefe de Laboratorio en
Compaa Textil

Quinta

RENTA BRUTA

INGRESO
ANUAL
S/.
58,400.00

TIPO DE
RENTA

RETENCION

MONTO
PAGADO A
CTA

Cuarta

S/. 3,540.00

S/. 4,340.00

(10% >1500)

S/.
49,000.00

Quinta

S/.
107,400.00

TOTAL

S/. 2,000.00

(10% +S/. 800)

S/. 2,000.00

APROX

S/. 6,340.00

RENTA

DEDUCCIONES

HASTA 5 UIT

19,750

19,750

8%

DE 5 A 20 UIT

19,750 A 79,000

48,320

14%

68,070

TOTAL

RENTA BRUTA CUARTA CAT.

S/. 58,400.00

DEDUCCION DE 20%

S/. 11,680.00

RENTA NETA CUARTA CAT.

S/. 46,720.00

INGRESOS QUNTA CAT.

S/. 49,000.00

TOTAL INGRESOS

S/. 95,720.00

DEDUCCION 7 UIT

S/. 27,650.00

RENTA NETA

S/. 68,070.00

IMPUESTO 8% DE RENTA NETA

S/. 1,580.00

IMPUESTO 14% DE RENTA NETA

S/. 6,765.00

PAGOS ADELANTADOS EN 2015

S/. 6,340.00

PAGOS POR REGULARIZAR EN SUNAT

S/.

2,005.00