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LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS

DEL CONTRIBUYENTE.
LIC. FERNANDO DAVID MENDOZA ENCINAS.

OBJETO DE LA LEY.
Regular los derechos y garantas bsicos de los contribuyentes en sus
relaciones con las autoridades fiscales. (1 LFDC)

AUTORIDADES FISCALES.
Aquellas unidades administrativas de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, del Servicio de Administracin Tributaria, de las
entidades federativas coordinadas en ingresos federales que
conforme a sus leyes locales estn facultadas para administrar,
comprobar, determinar y cobrar ingresos federales, de los rganos
administrativos desconcentrados y de los organismos descentralizados
que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Cdigo
y en las dems leyes fiscales, en el mbito de sus respectivas
competencias.(1 F-I RCFF)

APLICACIN SUPLETORIA DE LAS


DISPOSICIONES FISCLAES.
En su defecto se aplicarn las leyes fiscales respectivas y el Cdigo Fiscal de la
Federacin. (1 LFDC)

Artculo 9.- La ley slo queda abrogada o derogada por otra posterior que as
lo declare expresamente o que contenga disposiciones total o parcialmente
incompatibles con la ley anterior. (CCF)

DERECHOS GENERALES DE LOS


CONTRIBUYENTES.
I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, as como del contenido y alcance
de las mismas.
II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que
procedan en trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y de las leyes fiscales
aplicables.
III. Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que
sea parte.
IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya
responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan condicin de
interesados.

DERECHOS GENERALES DE LOS


CONTRIBUYENTES.
V. Derecho a obtener certificacin y copia de las declaraciones presentadas por
el contribuyente, previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la
Ley.
VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la
autoridad fiscal actuante.
VII. Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes que de
los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores
pblicos de la administracin tributaria, los cuales slo podrn ser utilizados de
conformidad con lo dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por los
servidores pblicos de la administracin tributaria.

DERECHOS GENERALES DE LOS


CONTRIBUYENTES.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su
intervencin se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos
conforme a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo
del cual emane el acto impugnado, que sern tenidos en cuenta por los rganos
competentes al redactar la correspondiente resolucin administrativa.
XI. Derecho a ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la emisin
de la resolucin determinante del crdito fiscal, en los trminos de las leyes
respectivas.
XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones y a que stas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.

DERECHOS GENERALES DE LOS


CONTRIBUYENTES.
XIII. Derecho a corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin que lleven a cabo las autoridades fiscales.
XIV. Derecho a sealar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en
cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de
la jurisdiccin de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el sealado
para recibir notificaciones deber estar ubicado dentro de la circunscripcin
territorial de la Sala. (2LFDC)

ACCESO A EXPEDIENTES.
Acceso a los registros y documentos de expedientes concluidos que obren en los
archivos administrativos (3LFDC)

DERECHO A SER INFORMADO.


Derecho a ser informado, al inicio de cualquier actuacin de la autoridad fiscal,
para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de sus derechos y
obligaciones. (12 LFDC)

DERECHO A LA CORRECCION FISCAL.


Tratndose de las facultades de comprobacin contenidas en las
fracciones II y III del artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
autoridades debern informar en el primer acto de inicio de las
referidas facultades, el derecho que tiene el contribuyente para
corregir su situacin fiscal y sus beneficios. (13 LFDC)
La correccin fiscal podr realizarse a partir del inicio de las facultades
de comprobacin y hasta antes que se notifique la resolucin
determinante de crdito fiscal. (14 LFDC)

APLICACIN DE MULTAS POR


CORRECCION FISCAL.
20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las
pague junto con sus accesorios despus de iniciadas las
facultades de comprobacin y hasta antes que se notifique el
acta final o el oficio de observaciones.
30% de las contribuciones omitidas, despus de que se
notifique el acta final o el oficio de observaciones pero antes
que se notifique la resolucin determinante de crdito
fiscal.
Podr realizarse el pago en parcialidades de conformidad
con el Cdigo Fiscal de la Federacin.(17 LFDC)

DETERMINACION DE OMISIONES
POR HECHOS DIFERENTES.
Determinadas las contribuciones omitidas por parte de las
autoridades fiscales, no podrn llevar a cabo determinaciones
adicionales en base a los mismos hechos, pero podrn hacerlo por
hechos diferentes.
La orden por el cual se ejerzan las facultades de comprobacin
deber estar debidamente motivada con la expresin de los nuevos
conceptos a revisin. (19 LFDC)
Se podrn revisar en base a los mismos hechos, contribuciones y
periodos, en caso de correccin fiscal o determinacin de
contribuciones omitidas, sin que de ello pueda derivar crdito fiscal
alguno. (20 LFDC)

DEPOSTIARIA DE LOS BIENES


EMBARGADOS.
Contribuyentes con ingresos en el ejercicio inmediato anterior
inferior a 30 veces el salario mnimo general elevado al ao, que
garanticen el inters fiscal mediante embargo en la va
administrativa, debern ser designados como depositarios de los
bienes y el embargo no podr comprender las mercancas que
integran el inventario circulante del negocio.

MEDIOS DE DEFENSA.
En la resolucin administrativa deber sealarse los medios
de defensa procedentes, el plazo para su interposicin y el
rgano ante el que debe formularse.
En caso de omisin del sealamiento de referencia, el
contribuyente contar con el doble de plazo para la
interposicin del recurso administrativo o del juicio
contencioso administrativo. (24 LFDC)

OFRECIMIENTO DEL EXPEDIENTE


ADMINISTRATIVO.
En el recurso administrativo y en el juicio contencioso
administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, los contribuyentes podrn ofrecer como prueba
el expediente administrativo del cual emane el acto
impugnado. (24 LFDC)
El expediente administrativo se podr ofrecer como prueba
documental. (Transitorio 3 fraccin III LFDC)

GRACIAS POR SU PARTICIPACION.