CONTABILIDAD BANCARIA

MSC. PABLO EMILIO HURTADO

FLORES

CONTENIDO DEL CURSO

1) INTRODUCCIN
2) Historia de la Banca en Nicaragua
3) El Sistema Financiero Nacional
4) Sistema Bancario en Nicaragua
5) Sistema de Contabilidad Bancaria
6) Relacin de la Banca
Internacional

OBJETIVOS
General:
Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema
contable.
Especficos
1) Conocer y estudiar la evolucin histrica de la Banca
en Nicaragua
2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo
nfasis en los aspectos organizacionales y legales del
mismo.
3) Conocer cmo funcionan los bancos y cules son sus
principales operaciones.
4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las
tcnicas para iniciar y completar el ciclo contable en las
Instituciones Bancarias y Financieras.

BIBLIOGRAFIA

1) Catlogo MUC, Bancos

2) Cuentas Bancarias
3) Apuntes del Docente
4) Estados Financieros Bancarios
5) Cuentas de Resultados Bancarias
6) Funcionamiento de los Bancos
(documento)
7) Internet

I. Introduccin
Qu es contabilidad
Cmo se clasifica la contabilidad
Cules son los estados financieros
Estado de situacin financiera
Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo
Estado del patrimonio neto
Naturaleza de las cuentas
Movimiento de las cuentas
El principio de partida doble
Procedimientos contables

2) Historia de la Banca en Nicaragua

Discusin del contenido del
documento Funcionamiento de los
Bancos en la parte de Breve historia
de los Bancos (Primeras 5 pginas
del documento)
Trabajo a desarrollarse en clase

3. Sistema Financiero
Conjunto de instituciones que generan,
administran y dirigen tanto el ahorro como la
inversin y cuyo establecimiento se rige por
la legislacin que regula las transacciones de
activos financieros y por los mecanismos e
instrumentos que permiten la transferencia
de esos activos entre ahorrantes,
inversionistas o de los usuarios del crdito.
El sistema financiero se encuentra integrado
bsicamente por las instituciones de crdito y
los intermediarios financieros no bancarios,
que comprenden a las compaas
aseguradoras y afianzadoras, casas de bolsas
y sociedades de inversin, as como las
organizaciones auxiliares de crdito.

Tema 5: Sistema Financiero

Banco
s

Almacenes
Generales
de Depsito

Oficinas de
Representaci
n

Sociedade
s
Financiera
s

Compaa
s de
Seguros

Arrendador
as
Financieras

Microfinancie
ras

Bolsas de
Valores y
Puestos
de Bolsas

Sectores que componen el sistema

financiero
1- Mercado de dinero:

Actividad crediticia
que se realiza con operaciones de corto plazo
para el financiamiento del capital de trabajo de
las empresas.

2- Mercado de capitales:

abarca las
transacciones de capital a largo plazo con el fin
de financiar la formacin de capitales fijos.
Pertenecen a este mercado bancos, sociedades
financieras y de inversin, las sociedades
annimas, y tambin el mercado de valores, al
que concurren instituciones y empresas para
colocar, a travs de la intermediacin burstil,
sus acciones, obligaciones y otros ttulos valores
para ofrecerlos a los inversionistas.

Instituciones que componen el SFN

(Sujetas a supervisin de la SIB)

1) INSTITUCIONES BANCARIAS
Banco Citibank de Nicaragua S.A. - (CITIBANK)
Banco de Amrica Central S.A. - (BAC)
Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
Banco de Fomento a la Produccin (Banco PRODUZCAM
OS) - (PRODUZCAMOS)
Banco de la Produccin S.A. - (BANPRO)
Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)
Banco Corporativo SA (BANCORP)
2) SOCIEDADES FINANCIERAS
Financiera Fama S.A. - (FAMA)
Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)

Instituciones que componen el SFN

3) Sociedades de seguros
Nacionales:
1) Compaa Nacional de Seguros de
Nicaragua;
2) Compaa de Seguros la Protectora, S.A.
3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
4) Compaa de Seguros la Occidental, S.A.
5) Compaa Nicaragense de Seguros, S.A.
6) Compaa de Seguros la Capital, S.A.
Extranjeras:
1) Pan American Life Asurance Co.
2) Citizens Standard Life Insurance Co.
3) The American Home Insurance Co.
4) American Life Insurance Co.
5) Britsh American Insurance Co.
6) The Home Insurance Co.

Instituciones que componen el

SFN

4) ARRENDADORAS FINANCIERAS
1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
2- Arrendadora Financiera Lafise S.A
5) ALMACENADORAS DE DEPSITO
Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A.
(ALFINSA)
Almacenadora LAFISE S.A
Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
Almacn Financiero BAC S.A.
Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las
nicas facultadas para emitir Certificados de Depsito
y Bonos de Prenda.

Instituciones del SF
6. OFICINAS DE REPRESENTACIN

Banco De Desarrollo Econmico

Y Social De Venezuela - (BANDES)

Banco Hsbc Salvadoreo, S. A.

Banco Internacional de Costa Rica, S
. A. - (BICSA)
HSBC Bank (Panama), S.A.
Towerbank
International Inc. - (TOWERBANK)

Instituciones del SF

7) Bolsa de Valores y Puestos de Bolsas

Pertenecen a este grupo financiero
BAC Valores de Nic.
Inversiones de Centroamrica SA
Credifactor SA
Invernic
La Fise Valores
Provalores,
Etc.
Hay ms de 20 puestos de bolsas en Nicaragua.

3. Sistema Bancario
1) El Negocio Bancario
2) Operaciones Bancarias: sus tipos.
A) Pasivas
D) Tpicas
F)
Regulares
B) Activas
E) Atpicas G)
Irregulares
C) Neutras
3) el Crdito Bancario: Tipos

Sistema Bancario
Es el conjunto de instituciones que
reguladas por la ley y Normas
determinadas ejercen la actividad
bancaria en el pas.
La actividad bancaria la ejercen los bancos
y estos son las instituciones financieras
autorizadas como tales dedicadas
habitualmente a realizar operaciones de
intermediacin con recursos obtenidos del
pblico en forma de depsitos o cualquier
otro ttulo y a prestar otros servicios
financieros.
La actividad bancaria en el pas est

Clasificacin de los bancos

A) por el origen de sus fondos:
Estatales, Privados y Mixtos.

B) por la integracin del capital:

Nacionales y Extranjeros

C) por el destino de sus fondos: de

primer piso (CORRIENTES) y de segundo piso.

D) por las operaciones que realizan:

comerciales, de inversin, hipotecarios,
fiduciarios, inmobiliarios, de multibanca,
industriales, etc.

E) Otras: Especializados, de Emisin y

Centrales.

Bancos Quebrado en los ltimos

aos

1- Banco Nacional de Desarrollo

2- Banco de Crdito Popular
3- Banco Nicaraguense
4- Banco Europeo C.A
Qu responsabilidad
5- Banco del Campo
tuvieron en esta quiebra los
organismos financieros
6- Banco del Sur
internacionales y la misma
7- Interbank
SIB?
8- Pribanco
9- Banco Mercantil
10- Banco del Caf.
11) Banex

Requisitos para la creacin de un banco

1. El proyecto de escritura social y sus estatutos.

2. Un estudio de factibilidad econmico-financiero, en el que se
incluya, entre otros aspectos, consideraciones sobre el mercado,
las caractersticas de la institucin, la actividad proyectada y las
condiciones en que ella se desenvolver de acuerdo a diversos
escenarios de contingencia; conforme a lo indicado por el Consejo
Directivo de la Superintendencia mediante normas de aplicacin
general.
3. El nombre y credenciales de las personas que actuarn como
miembros de la Junta Directiva e integrarn el equipo principal de
su gerencia.
4. Las relaciones de vinculacin significativas y la determinacin
de sus unidades de inters, en los trminos del artculo 55 de sta
Ley, de las personas que sern accionistas de la institucin,
miembros de su junta directiva y dems personas que integrarn
el equipo principal de su gerencia. El Consejo Directivo de la
Superintendencia podr dictar normas de carcter general en las
que se regule lo indicado por este numeral.
5. Minuta que denote depsito en la cuenta corriente de la
Superintendencia de Bancos, por valor del 1% del monto del
capital mnimo, para la tramitacin de la solicitud. Una vez que
hayan iniciado sus operaciones, les ser devuelto dicho

Capital Social Mnimo

Artculo 17.- El capital social de un banco
nacional o la sucursal de un banco extranjero no
podr ser menor de trescientos millones de
Crdobas (C$ 300,000,000.00) dividido en
acciones nominativas e inconvertibles al
portador. El Consejo Directivo de la
Superintendencia de Bancos actualizar el monto
del capital social mnimo requerido por lo menos
cada dos aos en caso de variaciones cambiarias
de la moneda nacional, y deber publicarlo en un
diario de amplia circulacin nacional, sin
perjuicio de su publicacin en La Gaceta, Diario
Oficial.

 De las Financieras no Bancarias

Artculo 174.- Mientras no se emita una nueva
Ley sobre Almacenes Generales de Depsito,
compaas de seguros, sociedades de bolsa de
valores y puestos de bolsa, el capital social
mnimo de dichas sociedades ser el siguiente:
1. Sociedades Financieras:
C$
33,000,000.00.
2. Almacenes Generales de Depsitos: C$
20.000.000.00.
3. Compaas de Seguros:
a. Ramo de daos:
C$ 11,500,000.00.
b. Ramo de personas: C$ 11,500,000.00.
c. Ambos ramos:
C$ 19,500,000.00.
5. Bolsas de Valores:
C$
5,000,000.00.
6. Puestos de Bolsa:
C$

Negocio Bancario:
Intermediacin Financiera
Concepto:

Intermedia quien realiza un negocio

y posteriormente trasmite a otros los derechos
que hubiese adquirido por la realizacin de aquel.
La intermediacin financiera surge cuando
determinados tipos de comerciantes comenzaron
a recibir dinero o metales preciosos en custodia y
con el correr del tiempo se dieron cuenta que
estos bienes que haban recibido con encargo de
reintegro, podan ser utilizados en su provecho,
como si fuera su propio capital y en vista de que
esos bienes permanecen ms o menos constante
en su poder.

Intermediacin financiera y actividad bancaria

El concepto de intermediacin financiera

empieza a definirse a partir del concepto que
da Arcangeli de Actividad Bancaria que la
define como la adquisicin a crdito de
capitales, con la intencin de alienarlos
nuevamente y la cesin a crdito de los
capitales adquiridos. Y expresando que la
banca como intermediaria del crdito tena
como funcin la captacin de capitales
inoperantes, para enviarlos donde pudieran
encontrar una colocacin fructuosa, esto
implica interponer entre el que tiene
abundancia de dinero y el que tiene una
Depositantede l, asumiendo
Banco ante el primero el
necesidad
Cliente
carcter
de deudor y frente al segundo el

Intermediacin Financiera
Don Paco
Doa Rosita

Tasa pasiva

Depositante

Tasa Activa

Necesitada de Dinero

El dinero que Don Paco deposita en HSBC, ste se lo presta

a Doa Rosita, el banco sirve como intermediario.

El negocio bancario
La tasa activa(surge cuando el banco da un crdito o
prstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge
cuando una persona deposita su dinero en el banco).
Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de
ahorro en el banco, el banco le reconocer el 3% anual. Al
mismo tiempo Doa Rosita recibe un prstamo de C$10,000
del banco, quien pagar al banco una tasa del 18% anual.

Tasa activa: 18%x10,000=

C$1,800
Tasa pasiva: 3% x 10,000=
C$ 300
Diferencia que se gana el banco C$1,500

Operaciones Bancarias
Son las diversas formas por las cuales un banco
y su cliente acuerdan practicar un negocio
caracterizado por ser una transmisin de bienes,
que pueden ser dinero o ttulos, de una de las
partes a la otra, y con el compromiso de
restituirse posteriormente los bienes con un valor
equivalente en especie y calidad, y en la que
priva una remuneracin por el ejercicio
practicado.
Existe una operacin bancaria siempre que la
trasmisin de bienes se produzca, ya sea porque
el banco adquiere esos bienes por depsitos de
sus clientes, que el banco los coloque a clientes

Caractersticas de las Operaciones

Bancarias
Son
Bilaterales:
Una de las partes Ambas partes
Obtiene utilidades establecen
obligaciones
recprocas
Son Onerosas

Clasificacin de las
1)

2)
3)

Operaciones
Pasivas
Tpicas
Regulares

Son
Consensuales

Expresan las
voluntades del
cliente y del
Operaciones
banco Bancarias

Operaciones
Activas

Operaciones
Neutras
Atpicas
Irregular
es

Clasificacin .
Pasivas: Depsitos y retiros de clientes
Activas: Crditos otorgados por los bancos
Neutras: no interviene la actividad de otorgar
fondos, de una u otra parte. Como servicios de
transferencias, pagos por cuenta del cliente, etc.
Tpicas: reguladas por la legislacin nacional:
Tarjetas de crdito
Atpicas: underwriting, swap, leasing, factoring,
forfaiting.
Regulares: Surgen con el origen de los bancos.
Los bancos no pueden hacer uso del bien
depositado.
Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los
bancos. Los bancos utilizan los bienes

Ejemplos de operaciones
bancarias

Depsito de ahorro
Abono a prstamo
Depsito en caja de seguridad
Cambio de moneda extranjera
Retiro de cuenta corriente
Operacin de underwriting

P= Pasiva
T= Tpica
I= Irregular
N= Neutra
A= Activa o Atpica

P, T, I
A, T, I
N, T, R
N, T, I
A, T, I
A, A, I

 Operaciones de los Bancos.

1. Otorgar crditos en general, sea en moneda
nacional o extranjera y cobrarlos en la misma
moneda en que se otorgaron;
2. Aceptar letras de cambio y otros documentos de
crdito girados contra ellos mismos o avalar los que
sean contra otras personas y expedir cartas de
crdito;
3. Celebrar contratos de apertura de crditos,
realizar operaciones de descuentos y conceder
adelantos;
4. Realizar operaciones de factoraje;
5. Realizar operaciones de arrendamiento financiero
y operativo;
6. Emitir o administrar medios de pago tales como
tarjetas de crdito, tarjetas de dbito y cheques de

 8. Efectuar operaciones con divisas o monedas

extranjeras;
9. Mantener activos y pasivos en moneda
extranjera;
10. Participar en el mercado secundario de
hipotecas;
11. Efectuar operaciones de titularizacin de
activos;
12. Negociar por su propia cuenta o por cuenta de
terceros:
a. Instrumentos de mercado monetario tales como
pagars y certificados de depsitos;
b. Operaciones de comercio internacional;
c. Contratos de futuro, opciones y productos
financieros similares;
d. Toda clase de valores mobiliarios, tales como:
Bonos, cdulas, participaciones y otros; en el caso
de inversiones en acciones o participaciones, se
proceder de acuerdo al Artculo 57, numeral 1 de

 Operaciones de Confianza(Operaciones
Neutras)
Todos los bancos podrn efectuar las siguientes
operaciones de confianza:
1. Recibir en custodia fondos, valores,
documentos y objetos y alquilar cajas de
seguridad para guarda de valores como los
enumerados;
2. Comprar y vender por orden y cuenta de sus
clientes toda clase de valores mobiliarios tales
como acciones, bonos, cdulas y otros;
3. Hacer cobros y pagos por cuenta ajena y
efectuar otras operaciones por encargo de sus
clientes, siempre que fueren compatibles con la
naturaleza de los negocios bancarios; en estos
casos no se aplican los privilegios bancarios;
4. Actuar como depositario judicial y extrajudicial;
5. Actuar como liquidador de toda clase de
negocios pertenecientes a personas naturales o

 6. Intervenir, con la autorizacin de la

Superintendencia, en la emisin de ttulos de
crdito de instituciones facultadas para
emitirlos garantizando la autenticidad de los
mismos ttulos o de las firmas de los emisores
y la identidad de stos, encargndose de
A) que las garantas correspondientes queden
debidamente constituidas,
B) cuidando de que la inversin de los fondos
procedentes de la emisin se haga en los
trminos pactados,
C) recibiendo los pagos de los compradores,
D) actuando como representante comn de los
tenedores de los ttulos,
E) haciendo el servicio de caja o tesorera de
las instituciones o sociedades emisoras,
llevando los libros de registro
correspondientes y
F) Representar en juntas o asambleas, a los
accionistas, acreedores o deudores de las

 7. Actuar como mandatario de personas naturales o

jurdicas en cualquier clase de negocios o asuntos y
ejercer las funciones de albacea o de guardador de
bienes pertenecientes a menores o incapacitados;
8. Actuar como fiduciario de fideicomisos que se
constituyeren en virtud de leyes especiales, siempre
que en estas operaciones el banco no se comprometa a
pagar rendimientos fijos o determinados ni a efectuar la
devolucin ntegra del capital fideicometido;
9. Actuar como Administrador de Fondos de terceros,
sean estos de personas naturales o jurdicas, quienes
en virtud de contratos suscritos con el banco,
transfieren a ste la capacidad de disponer de dichos
fondos, conforme a los trminos, condiciones,
mecanismos y requisitos establecidos en el contrato;
10. Cualquier otra que autorice con carcter general, el
Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos.
Los fondos, valores o efectos que los bancos recibieren
en virtud de las operaciones enumeradas en este
artculo, los debern contabilizar debidamente
separados de las cuentas de la institucin.

Contabilizacin de las operaciones

bancarias
1) Doa Maruca Garca deposita en BDF C$2,000 en
su cuenta de ahorro.
2) Don Agapito Fuerte deposita C$3,000 en su
cuenta corriente.
3) Don Eloy Ito Calvo retira C$1,000 de su cuenta de
ahorro.
4) El Banco Nica deposita US$3,000 en el Banco de
Londres en Inglaterra.
5) El Banco del Pueblo de Nicaragua, deposita
C$6,000 en BANCENTRO.
6) El BAC retira C$40,000 de cuenta que tiene en
BANPRO.

Contratos Bancarios
Es la manifestacin de voluntad acordada por un
cliente o usuario y un banco, destinado a regular
los acuerdos expresados en la relacin econmica
u operacin bancaria plasmada en un instrumento
jurdico.
El contrato bancario es el documento legal en el
que se constituye formalmente la prctica de una
operacin bancaria. En este las partes expresan
legalmente los trminos acordados, las clusulas
generales y/o especiales que orientan como se
dar cumplimiento a las obligaciones contradas
por ambas partes, la prestacin y la
contraprestacin, plazos, y condiciones de los
desembolsos o depsitos de fondos, las cargas y

Caractersticas de los contratos bancarios

1- Acentuado tecnicismo
2- Adhesivos: el cliente se somete a lo
que el banco expresa
3- Onerosos: est presente el nimo de
lucro.
4- Bilaterales: se establecen
obligaciones de ambas partes
:
o
t
tra o
n
C o di t
Cr

Elementos de los Contratos bancarios

Son aquellos aspectos jurdicos financieros de
mayor relevancia y que son constantes u
omnipresentes en la mayora de los contratos.
Podemos considerar los siguientes elementos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Representacin
Cumplimiento de la obligacin
Garantas
Estipulaciones especiales
Clusulas de mantenimiento de valor
Renuncias
Cargos adicionales a cuenta del deudor

REPRESENTACIN
a) CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel
de direccin en el Banco celebra a nombre de
este y por cuenta del mismo un acto o contrato
bancario, de forma tal que sus efectos se
producen directa e indirectamente en la persona
y patrimonio del Banco, materializndose una
obligacin directa entre el Banco y el cliente.
b) ELEMENTOS: la representacin bancaria se
plasma en un contrato(MANDATO), en el cual se
regula la relacin interna entre el representado
(BANCO) y el representante (APODERADO)
c) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO
d) OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el
representante practica en nombre del banco.
e) CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La
representacin legal tiene su base en la ley. Ver

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS
JURDICAS, DESTINADAS A DARLE
CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN FORMA
ESTRICTA BAJO LAS CONDICIONES PACTADAS.

1) Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC)

2) Plazo o trmino de cumplimiento(Arto.
1898 y 1899 C.)
3) La Mora. Art. 1859 C
4) Pago de intereses, comisiones y otras
cargas pactadas:

GARANTAS
CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO
TENDIENTE A ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES DEREVADAS DE UN
CONTRATO PRINCIPAL.
TIPOS DE GARANTAS
a) Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 C
b) Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y
3771 C
CARACTERSTICAS COMUNES
c) Son contratos accesorios
d) Son indivisibles: Responde por el pago de toda
la deuda
e) Son preferenciales: el acreedor tiene derecho

Fianza
Es una obligacin accesoria en virtud de la
cual una o ms personas responden de
una obligacin ajena, comprometindose
para con el acreedor a cumplirla en todo o
en parte, si el deudor principal no la
cumple.
OBSERVACIONES
Es una obligacin que se formaliza en un
contrato accesorio.
Es un contrato unilateral
Debe constar por escrito
Puede constituirse a favor de otro fiador

Clases de fianza
Subsidiaria o Simple:

el fiador puede
exigir al acreedor que le cobre primero al
deudor principal y solamente en caso de
insolvencia o de resultar infructuosa la gestin
de cobro proceda en su contra.

Solidaria:

el fiador se constituye en
codeudor y principal pagador.
En materia mercantil, la fianza siempre ser
solidaria.

Fianza con beneficio de divisin:

cuando existen dos o ms fiadores al momento

del cobro, un fiador puede pedir la divisin de
la deuda entre todos los fiadores.

Prenda
Es un contrato real, por el cual el deudor para
asegurarse del cumplimiento de una obligacin, le
entrega a su acreedor, o a quien lo represente, algn
objeto mueble para que le sirva de garanta de pago.
La prenda a favor de un banco debe estar constituida
por escrito en documento privado o en escritura
pblica, de manera indistinta y con igual valor jurdico.
CLASES DE PRENDAS
Prenda agraria o industrial
Prenda comercial
Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del
del acreedor.
Prenda mercantil: bienes corpreos o incorpreos
Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin
desplazamiento)

Hipoteca

Es un derecho constituido sobre los

bienes inmuebles o derechos
reales del deudor o de un tercero
en beneficio del acreedor, para
asegurarse sobre las mismas el
cumplimiento de una obligacin.
CARACTERSTICAS
Es unilateral,
Accesorio
Oneroso o gratuito

Depsitos Bancarios
(OPERACIONES PASIVAS)
1- Concepto
2- Clasificacin
2- Depsitos regulares e irregulares
3- Depsitos a la vista, de ahorro y a
plazo.
4- Contratos de cuenta corriente
5- Contrato de cuenta de ahorro
6 - Depsitos a plazo
7- Situaciones de iliquidez
7- Redescuento
8- Asistencia financiera

DEPSITOS BANCARIOS
Concepto: es la captacin en propiedades de
capitales ajenos, para el fortalecimiento y
financiamiento de las actividades de crdito que
otorgan los bancos.
Clasificacin:
1) Regulares e Irregulares.
2) La Ley General de Bancos define que los
depsitos pueden ser A la Vista, de Ahorro o a
Plazo.
Regulares: el depositante entrega al banco bienes
para que este los conserve en su poder y se los
restituya cuando el depositante as lo requiera.
La restitucin es del mismo bien entregado.
Irregulares: son los captados por el banco en los
que stos adquieren la administracin de los

CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE

Depsitos a la vista

Depsito irregular de dinero caracterizado por el

hecho de que el depositante puede hacer
depsitos sucesivos para alimentar su cuenta o
efectuar retiros cuando as lo desee a travs del
giro de cheques a cargo del banco depositario.
CARACTERSTICAS:
1) Es autnomo
2) Es un contrato real
3) Es bilateral
4) Es oneroso
5) Es un contrato de tracto sucesivo
6) Es adhesivo

CONTRATO DE CUENTA DE AHORRO

ES UN DEPSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS
PERSONAS HACEN CON EL FIN DE OBTENER UN
INTERS Y DE ASUGURARLO CONTRA POSIBLES
FLUCTUACIONES DE LA MONEDA Y CON LA
CONVENIENCIA DE QUE PUEDEN RETIRARLO DE
ACUERDO A LO PACTADO.

Caractersticas:
a) Multiplicidad de clientes(hay altos costos
operativos)
b) Permanencia en los depsitos(los montos que
se depositan son mayores de los que se
retiran)
c) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc)
para atraer clientes.

Circunstancias de iliquidez
Por diversas situaciones los bancos
en determinado momento sufren de
iliquidez. La ley les otorga la
posibilidad de recurrir al BCN y
pueden solicitar.
Redescuento
Asistencia Financiera: por 10 das
calendario

Lnea de crdito especial overnight:

plazo de 24 horas para reembolsar lo
prestado.

REDESCUENTO
Concepto:
Es la operacin por medio de la cual el BCN entrega
una
determinada cantidad de dinero a un banco
comercial, mediante la transferencia como
contraprestacin de ttulos valores endosados a si
favor, que a su vez haban sido objeto de un
contrato de descuento a favor del banco comercial.
Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos
comerciales. A travs de los fondos obtenidos por el
redescuento los bancos pueden solucionar
situaciones de iliquidez transitorias que se les
presentan por situaciones excepcionales y as
evitan una iliquidez real ante los depositantes.

Crdito Bancario
(OPERACIONES ACTIVAS)

1- Concepto
2- Mutuo o Crdito Bancario
3- Contrato de apertura de
crdito
4- Descuento
4- Tarjeta de crdito bancaria

Crdito Bancario
(Operaciones Activas)
Concepto: son aquellas en que se manifiesta la
razn de ser de los bancos(Intermediacin
Financiera), ya que a travs de esta actividad los
bancos colocan los recursos pactados, ya sea del
pblico o de cualquier otra fuente de financiamiento.
Son operaciones activas todas aquellas que
involucran la ubicacin de fondos en personas que
los necesitan y por lo cual el banco recibir una
remuneracin, que es mayor que la remuneracin
que se entregar por las operaciones pasivas.
De la diferencia entre estas dos
remuneraciones(Activas Pasivas) resultan las

Crdito Bancario.

Es un tipo de financiamiento a corto plazo

que las empresas obtienen por medio de los
bancos con los cuales establecen relaciones
funcionales.
Importancia.
El Crdito bancario es una de las maneras
mas utilizadas por parte de las empresas hoy en
da de obtener un financiamiento necesario.
Casi en su totalidad son bancos
comerciales que manejan las cuentas de cheques
de la empresa y tienen la mayor capacidad de
prstamo de acuerdo con las leyes y
disposiciones bancarias vigentes en la actualidad
y proporcionan la mayora de los servicios que la
empresa requiera. Como la empresa acude con
frecuencia al banco comercial en busca de

Formas de Utilizacin.
Cuando la empresa, se presente con el
funcionario de prestamos del banco, debe ser
capaz de negociar. Debe dar la impresin de
que es competente.
Si se va en busca de un prstamo, habr
que presentarse con el funcionario
correspondiente con los datos siguientes:
La finalidad del prstamo.
La cantidad que se requiere.
Un plan de pagos definido.
Pruebas de la solvencia de la empresa.
Un plan bien trazado de cmo espera la
empresa desenvolverse en el futuro y lograr
una situacin que le permita pagar el
prstamo.
Una lista con avales y garantas colaterales
que la empresa est dispuesta a ofrecer, si las

CONTRATO DE APERTURA DE CRDITO

(Lnea de crdito)
Es un contrato mediante el cual el banco(acreditante) se
comprometo con un cliente(acreditado) a concederle una
cantidad determinada de crdito y durante cierto tiempo
directamente a l o a una tercera persona que el cliente
indique, dentro de los lmites establecidos y mediante el pago
por parte del acreditado de una remuneracin(intereses)
preestablecida.
CARACTERSTICAS
1) Consensual
2) Bilateral
3) Onerosos
4) Principal
5) De tracto sucesivo: plazo definido

 Importancia.
Es importante ya que el banco esta de acuerdo en prestar a la
empresa hasta una cantidad mxima, y dentro de cierto perodo,
en el momento que lo solicite. Aunque por lo general no
constituye una obligacin legal entre las dos partes, la lnea de
crdito es casi siempre respetada por el banco y evita la
negociacin de un nuevo prstamo cada vez que la empresa
necesita disponer de recursos.
Ventajas.
* Es un efectivo "disponible" con el que la empresa cuenta.
Desventajas.
* Se debe pagar un porcentaje de inters cada vez que la lnea
de crdito es utilizada.
* Este tipo de financiamiento, esta reservado para los clientes
mas solventes del banco, y sin embargo en algunos casos el
mismo puede pedir garanta colateral antes de extender la lnea de
crdito.
* Se le exige a la empresa que mantenga la lnea de crdito
"Limpia", pagando todas las disposiciones que se hayan hecho.

Formas de Utilizacin.

El banco presta a la empresa una cantidad mxima de

dinero por un perodo determinado. Una vez que se
efecta la negociacin, la empresa no tiene mas que
informar al banco de su deseo de "disponer" de tal
cantidad, firma un documento que indica que la empresa
dispondr de esa suma, y el banco transfiere fondos
automticamente a la cuenta de cheques.
El Costo de la Lnea de Crdito por lo general se
establece durante la negociacin original, aunque
normalmente flucta con la tasa prima. Cada vez que la
empresa dispone de una parte de la lnea de crdito paga el
inters convenido.

Al finalizar el plazo negociado originalmente, la lnea

deja de existir y las partes tendrn que negociar otra si as
lo desean.

DESCUENTO
Consiste en la entrega de una cantidad de dinero por parte del
banco a su cliente, mediante la transferencia como
contraprestacin de un crdito no vencido a cargo de un
tercero.
El banco entregar al cliente un monto por el valor del crdito
transferido, menos el inters equivalente al plazo pendiente
entre las fechas del descuento y la del vencimiento del
ttulo.
MODALIDADES
1) Crditos incorporados en ttulos valores
2) Crditos no incorporados en ttulos valores
3) Crditos en libros.

LA TARJETA DE CRDITO
Llamada dinero plstico, es un crdito a disposicin
del tarjeta habiente con un monto mximo fijado por
el emisor de la tarjeta. El uso del crdito es a
discrecin, con el compromiso por parte del cliente
de abonar mensualmente al menos el mnimo que se
establece en cada cobro.

Operaciones contables

1) Estados Financieros Bancarios

2) Registros contables
3) Contabilizacin de las operaciones
A) Activas
B) Pasivas
C) Neutras
4) El Encaje Legal. Concepto y clculo.
5) Contabilizacin de otras operaciones
complementarias.
6) Asientos de apertura.

Contabilidad Bancaria
Se ocupa de la capacitacin, la medicin y
la valoracin de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en
un banco.
comprende tambin la actividad de
control de la informacin de todo el dinero
que circule en una entidad bancaria con el
fin de suministrarles a los gerentes
bancarios, las herramientas para que
puedan realizar la toma de decisiones.

(NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos

e Instituciones Financieras Similares

1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en

los estados financieros de los bancos y otras
instituciones financieras similares (a las que se har
referencia en lo sucesivo tambin como bancos).
2. Para los propsitos de la Norma, el trmino
"banco" incluye a todas las entidades financieras que
tienen, como una de sus actividades principales, la
de tomar depsitos y prstamos con el objetivo de
dar, a su vez, crditos o prstamos y realizar
inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo
el mbito de la legislacin bancaria u otra
equivalente. La Norma es de aplicacin para tales
empresas, ya contengan o no en su denominacin la
palabra "banco.
3. En todos los pases del mundo, los bancos
representan un significativo e influyente sector

Alcance.
Por tanto, existe un considerable y amplio inters en
el bienestar de los bancos, y en particular en su
solvencia y liquidez, as como en el grado relativo de
riesgo que corresponde a los diferentes tipos de
operaciones que realizan. La operatoria de los bancos
es diferente de la que corresponde a otras empresas
comerciales, y por tanto las exigencias contables y de
informacin son tambin distintas. En esta Norma se
reconocen tales necesidades particulares. En ella
tambin se anima a la presentacin en los estados
financieros de comentarios adicionales que versen
sobre asuntos tales como la gestin y control de la
liquidez
y
del
riesgo.

 NIC 30:- Justificacin

Los usuarios de los estados financieros de un banco
necesitan informacin fiable, relevante y comparable,
que les ayude a evaluar la posicin financiera y la
actividad de la entidad bancaria, y que a la vez les sea
til al tomar decisiones econmicas. Tambin necesitan
informacin que les lleve a una mejor comprensin de las
caractersticas especiales de las operaciones del banco.
Los usuarios necesitan tal informacin incluso sabiendo
que el banco est sujeto a supervisin, y suministra a las
autoridades monetarias, datos que no estn disponibles
para el pblico en general. Por tanto las revelaciones
contenidas en los estados financieros de un banco,
deben ser lo suficientemente completas como para
satisfacer las necesidades de los usuarios, en el contexto
de lo que es razonable exigir de la gerencia del mismo.

 Los usuarios de los estados financieros de los

bancos estn interesados en su liquidez y
solvencia, as como en los riesgos relacionados
con sus activos y pasivos, ya estn reconocidos
en el seno del balance de situacin general o en
partidas fuera del balance.
El trmino liquidez se refiere a la disponibilidad
de fondos suficientes como para afrontar los
reintegros de depsitos y los pagos de otros
compromisos financieros en el momento del
vencimiento.
El trmino solvencia se refiere al exceso de
activos sobre pasivos exigibles y, por tanto, a la
idoneidad de la estructura de capital del banco

 Una entidad bancaria est expuesta a un

riesgo de liquidez, as como a los riegos que
surgen de las fluctuaciones en los cambios, de
los movimientos en las tasas de inters, de los
cambios en los precios de mercado y de los
fallos financieros de los clientes. Tales riesgos
pueden ser reflejados en los estados
financieros, pero los usuarios pueden obtener
una mejor comprensin, sobre los mismos, si
la gerencia suministra un comentario, sobre
los estados financieros, en el que se describa
la forma en que afronta y controla los riesgos
asociados a las operaciones del banco.

Estado de Resultados
Adems de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad,
la informacin a revelar en el estado de resultados o en las notas a
los estados financieros, debe incluir, sin entender la lista como
limitativa, las siguientes partidas de ingresos y gastos:
Intereses a favor e ingresos similares;
Intereses en contra y gastos similares;
Ingresos por dividendos;
Ingresos por comisiones y tarifas;
Gastos por comisiones y tarifas;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de valores
para la venta;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de inversin;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de posiciones en moneda
extranjera;
Otros ingresos de operacin;
Prdidas en prstamos y anticipos de prstamos;
Gastos de administracin general, y
Otros gastos de operacin.

Ingresos
Entre los principales tipos de ingresos que aparecen
en las operaciones bancarias estn:
Los intereses,
Los cobros por servicios,
Las comisiones y
Las ganancias de la cartera de valores para la venta.
Cada uno de estos tipos de ingreso se presentar por
separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeo del banco. Tales revelaciones
son adicionales a las que se relacionan con las
diferentes fuentes de ingresos exigidas por la NIC 14,
Informacin Financiera por Segmentos.

Egresos
Entre los tipos principales de gastos que aparecen
en las operaciones bancarias estn:
Los intereses,
Las comisiones,
Las prdidas en prstamos y anticipos de
prstamos,
Las cargas relacionadas con las bajas de los
valores en libros de las inversiones y
Los gastos administrativos generales.
Cada uno de estos tipos de gastos se presentar
por separado, para permitir que los usuarios
puedan evaluar el desempeo del banco.

Ganancias y Prdidas

Las ganancias y prdidas surgidas de cada una de las

siguientes categoras de operaciones, son normalmente
presentadas por sus importes netos:

(a) las procedentes de ventas y cambios en el valor en libros

de los ttulos de la cartera de valores para la venta;
(b) las procedentes de ventas de ttulos de la cartera de
inversin; y
(c) las procedentes de las posiciones en moneda extranjera.
Los gastos e ingresos por intereses se presentan por separado,
a fin de proporcionar una mejor comprensin de la
composicin de los activos, as como de las razones de los
cambios experimentados por los mismos.

 Balance de situacin general (Estado

de Posicin Financiera)

Todo banco debe presentar un balance

de situacin general que agrupe los
activos y los pasivos segn su naturaleza,
debiendo ordenar estos elementos de
manera que se refleje su liquidez relativa.

Adems de lo exigido por otras Normas

Internacionales de Contabilidad, las
informaciones a revelar en el balance de
situacin general o en notas a los estados
financieros deben incluir, sin que la lista
tenga carcter limitativo, las siguientes
partidas de activo y pasivo:

Activos

Efectivo y saldos mantenidos con el banco central

Depsitos en bancos del pas
Depsitos en bancos extranjeros fuera del pas
Pagars emitidos por la tesorera del gobierno y otros
efectos susceptibles de ser redescontados en el banco
central;
Ttulos de la deuda pblica y otros valores que se tengan
para ser vendidos;
Inversiones, prstamos y anticipos de prstamos con otros
bancos;
Otras inversiones en el mercado monetario;
Prstamos y anticipos de prstamos concedidos a clientes;
Inversin en ttulos.
Bienes de uso (activos fijos) con sus depreciaciones
respectivas.

 Depsitos de otros bancos;

Depsitos de otras entidades del mercado
monetario;
Depsitos del pblico
Cantidades debidas a otros depositantes;
Certificados de depsito;
Pagars y otras deudas reconocidas en
documentos escritos;
Prstamos del Banco Central.
Otros fondos tomados en prstamo.

4. CODIFICACION
El Catlogo de Cuentas ha sido estructurado
estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
Clase Se identifica con el primer dgito
Grupo Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Nivel 2
Subcuenta Se identifica con los seis primeros dgitos
Nivel 3
Subsubcuenta Se identifica con los ocho primeros
dgitos

Ejemplo de codificacin:
Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con
Cambios en Resultados
Subcuenta 1201-01 Ttulos de Deuda Gubernamental
Subsubcuenta 1201-01-01 Valores del BCN
A modo de dar una idea general de la estructura del
catlogo se exponen a continuacin las clases establecidas:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden

Cuentas del Activo

MONETARIOS
Disponibles
Inversiones al valor razonable
con cambios en resultados.
Inversiones mantenidas al
vencimiento.
Operaciones con valores y
derivados.
Cartera de crditos, incluyendo
los intereses y comisiones por
cobrar sobre la cartera de crdito
y
su estimacin para crditos de
cobro dudoso.
Otras cuentas por cobrar,
incluyendo su estimacin para
cuentas de cobro dudoso.

NO MONETARIOS
Inversiones Disponibles
para la Venta.
Inversiones permanentes
en acciones y su
correspondiente provisin
por deterioro en su valor.
Bienes de uso y su
correspondiente
depreciacin.
Bienes recibidos en
recuperacin de crditos y
su correspondiente
depreciacin.
Otros activos.

Cuentas del Pasivo

Monetarios
1) Obligaciones con el pblico.
2) Obligaciones con instituciones
financieras
3) Obligaciones con el Banco Central de
Nicaragua.
4) Operaciones con Valores y Derivados.
5)Otras Cuentas por Pagar.
6)Otros Pasivos y Provisiones.
7)Obligaciones Subordinadas.
8)Impuestos Diferidos.
9)Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.

Patrimonio
4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO
4102 CAPITAL DONADO
4201 APORTES PATRIMONIALES NO
CAPITALIZABLES
4301 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL
4401 AJUSTES AL PATRIMONIO
4501 RESERVAS PATRIMONIALES
4601 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
4701 RESULTADOS DEL PERIODO