IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES
FINANCIERAS - ITF

Operaciones
Gravadas
Este impuesto grava las operaciones en moneda

nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida

de dinero en las cuentas abiertas en empresas del
sistema financiero, y las operaciones que trasmitan
pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se
utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas
en el apndice de la citada ley.
De acuerdo con el artculo 9 de la Ley N 28194, el
Impuesto Temporal a las Transacciones Financieras - ITF,
grava las siguientes operaciones:


OPERACIONESGRAVADASCONELIMPUESTO

a.Laacreditacinodbitorealizadosencualquiermodalidaddecuentasabiertasenlasempresasdelsistemafinanciero.
b. Los pagos a una empresa del sistema financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el literal anterior, cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los
mecanismosutilizadosparallevarlaacaboinclusoatravsdemovimientodeefectivo-ysuinstrumentacinjurdica.(*)
c.Laadquisicindechequesdegerencia,certificadosbancarios,chequesdeviajerouotrosinstrumentosfinancieros,creadosoporcrearseenlosquenoseutilicelascuentasaquese
refiereenliterala).
d.Laentregaalmandanteocomitentedeldinerorecaudadoocobradoensunombre,ascomolasoperacionesdepagooentregadedineroafavordetercerosrealizadaconcargoa
dichosmontos,efectuadasporunaempresadelsistemafinancierosinutilizarlascuentasaqueserefiereelincisoa),cualquierasealadenominacinqueselesotorgue,losmecanismos
utilizadosparallevarlaacaboinclusoatravsdemovimientodeefectivo-ysuinstrumentacinjurdica.
Seencuentrancomprendidasenesterubrolasempresasdelsistemafinancieromedianteeltransportedecaudales.
e.Losgirosoenvosdedineroefectuadosatravsde:
Unaempresadelsistemafinanciero,sinutilizarlascuentasalasqueserefiereelliterala)
Unaempresadetransferenciadefondosuotrapersonaoentidadgeneradoraderentadeterceracategora.Tambinestgravadalaentregaalbeneficiariodeldinerogiradooenviado.
f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema de pago organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de una empresa del sistema
financiero,auncuandoseempleencuentasabiertasenempresasbancariasofinancierasnodomiciliadas.enestesupuestosepresumesinadmitirpruebaencontrario,queporcada
entrega o recepcin de fondos existe una acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el impuesto correspondiente a cada una de las citadas
operaciones.
g.Lospagos,enunejerciciogravable,demsdelquinceporciento(15%)delasobligacionesdelapersonaoentidadgeneradoraderentasdeterceracategorasinutilizardineroen
efectivooMediosdePago.Enestoscasosseaplicareldobledelaalcuotaprevistaenelartculo10sobrelosmontoscanceladosqueexcedanelporcentajeanteriormentesealado.
Noestncomprendidaslascompensacionesdeprimasysiniestrosquelasempresasdeseguroshacenconlasempresascoaseguradorasyreaseguradorasnialospagosdesiniestros
enbienesparareposicindeactivos.
h.LassiguientesefectuadasporlasempresasdelSistemaFinancieroporcuentapropia,enlasquenoseutilicelascuentasaqueserefiereelincisoa)delpresenteartculo:
Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la adquisicin de activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la adquisicin de
instrumentosfinancieros.
LasdonacionesycualquierpagoqueconstituyagastoocostoparaefectosdelImpuestoalaRenta,exceptolosgastosfinancieros.
i.LospagosquelasempresasdelSistemaFinancieroefectenaestablecimientosafiliadosatarjetasdecrdito,dbitoodeminoristas,sinutilizarlascuentasaqueserefiereelincisoa)
delpresenteartculo.
j.LaentregadefondosalclienteoaldeudordelaempresadelSistemaFinanciero,oalterceroqueaqullosdesignen,concargoacolocacionesotorgadaspordichaempresa,incluyendo
laefectuadaconcargoaunatarjetadecrdito,sinutilizarlascuentasaqueserefiereelincisoa)delpresenteartculo.
(*) Excepto la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del sistema financiero o entre sus cuentas
mantenidas en diferentes empresas del sistema financiero.

Contribuyentes del ITF

El artculo 15 de la Ley N 28194 establece que son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes los siguientes:

Contribuyentes
Titularesdelascuentasaqueserefiereelincisoa)delartculo9delaLeyN28194.
Laspersonasnaturales,jurdicas,sociedadesconyugales,sucesionesindivisas,asociacionesdehechodeprofesionales,comunidad
de bienes, fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin, as como los
consorcios,jointventures,uotrasformasdecontratosdecolaboracinempresarialquellevencontabilidadindependienteque:
Realicenlospagos,respectodelasoperacionesaqueserefiereelincisob)delartculo9delaLeyN28194.
Adquieranloschequesdegerencia,certificadosbancarios,chequesdeviajerouotrosinstrumentosfinancierosaqueserefiereel
incisoc)delartculo9delaLeyN28194.
Ordenenlarecaudacinocobranza,respectodelasoperacionesaqueserefiereelincisod)delartculo9delaLeyN28194.
Ordenenlosgirosoenvosdedinero,respectodelasoperacionesaqueserefiereelnumeral1delincisoe)delartculo9delaLey
N28194.
Ordenenlosgirosoenvosdedinero,ascomolasquerecibanlosfondosencalidaddebeneficiarias,respectodelasoperacionesa
queserefiereelnumeral2delincisoe)delartculo9delaLeyN28194.
Organicen el sistema de pagos a que se refiere el inciso f) del artculo 9 de la Ley N 28194, sin perjuicio de la responsabilidad
solidariaquetendrquienordenelaentregaorecibalosfondos,porlasoperacionesqueharealizadoconelorganizador.
Realicenelpago,enelsupuestoaqueserefiereelincisog)delartculo9delaLeyN28194.
Recibanlospagosofondosaqueserefierenlosincisosi)yj)delartculo9delaLeyN28194.
LasempresasdelSistemaFinanciero,respectodelasoperacionesgravadasquerealicenporcuentapropia,aqueserefiereelinciso
h)delartculo9.

Tasa del ITF

La alcuota del impuesto es cero coma cero cero cinco
por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril de
2011 ,conforme lo establece la ley 29667
publicada el 20 de febrero del mismo ao.
Hasta el 31 de marzo de 2011, la tasa aplicable era de
0.05%, vigente desde el 1 de enero de 2010.

La alcuota de este impuesto se aplica sobre

el valor o importe de la operacin afecta.

Redondeo del Impuesto

1.- El impuesto que se determine por cada operacin ser
expresado hasta con dos decimales.
2.- En caso el digito que corresponde al tercer decimal sea
inferior, igual o superior a cinco (5) se suprimir.
3.- En caso el digito que corresponde al segundo decimal sea
inferior a cinco (5) se ajustar a cero (0) y si fuera superior a
cinco (5) se ajustar a cinco (5)
4.- Cuando se trate de operaciones en moneda extranjera el
procedimiento de redondeo del ITF se aplicar antes de la
conversin de este impuesto a moneda nacional: Informe N
034-2011-SUNAT/2B0000, emitido el 07 de abril de 2011.

Los Agentes de Retencin y

Percepcin
Los responsables del impuesto en calidad de agentes
retenedores o perceptores, segn el caso son:
Las empresas del Sistema Financiero y
Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria,
cuando se debiten pagos de una cuenta en la que no existan
los fondos suficientes para cubrir el impuesto o cuando el
agente de retencin o percepcin hubiera omitido la
retencin o percepcin a que estaba obligado.

Declaracin Jurada y Pago del

El ITF
impuesto es declarado por las empresas del sistema financiero,
las empresas que realizan transferencias de fondos y cualquier otra

persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de pagos.

La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de
retencin o percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada
de las operaciones en las que hubiera intervenido, realizada por
cada perodo tributario segn el cronograma de vencimientos
aprobado mediante Resolucin de Superintendencia.
Para el ejercicio 2016 el cronograma fue aprobado por la
Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT, Anexo 2, y es
el siguiente:

CRONOGRAMA PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINAN

FECHA DE REALIZACIN DE OPERACIONES

LTIMO DA PARA REALIZAR EL

Base Legal:

DEL

AL

PAGO

01/01/2016

15/01/2016

22/01/2016

16/01/2016

31/01/2016

05/02/2016

01/02/2016

15/02/2016

22/02/2016

16/02/2016

29/02/2016

07/03/2016

01/03/2016

15/03/2016

22/03/2016

16/03/2016

31/03/2016

07/04/2016

01/04/2016

15/04/2016

22/04/2016

16/04/2016

30/04/2016

06/05/2016

01/05/2016

15/05/2016

20/05/2016

16/05/2016

31/05/2016

07/06/2016

01/06/2016

15/06/2016

22/06/2016

16/06/2016

30/06/2016

07/07/2016

01/07/2016

15/07/2016

22/07/2016

16/07/2016

31/07/2016

05/08/2016

01/08/2016

15/08/2016

22/08/2016

16/08/2016

31/08/2016

07/09/2016

01/09/2016

15/09/2016

22/09/2016

16/09/2016

30/09/2016

07/10/2016

01/10/2016

15/10/2016

21/10/2016

16/10/2016

31/10/2016

07/11/2016

01/11/2016

15/11/2016

22/11/2016

16/11/2016

30/11/2016

07/12/2016

01/12/2016

15/12/2016

22/12/2016

16/12/2016

31/12/2016

06/01/2016

Anexo 2 - Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT, publicada el 31 de

diciembre de 2015

Paratalefecto,presentarnmensualmenteelPDTITF-FormularioVirtualN0695,entantoqueelpagodel
impuesto se realiza a travs de dos pagos por las retenciones o percepcionesdel impuesto efectuadas por
cada
periodo
tributario.
Losdospagosserealizanatravsdelsistemapagofcil,boletadepago1662,consignandocomocdigo de
tributo 8132 - Impuesto a las Transacciones Financieras- Retenciones y/o percepciones.
Asimismo,seefectuarunadeclaracincomocontribuyenteencasosyoperacionesespecialesyelpagodel
impuesto se realizar en la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo 8131Impuesto
a
las
Transacciones
Financieras
Cuenta
propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de tercera categora que realicen
pagosdesusobligacionespormsdel15%deltotal,sinutilizardineroenefectivoomediosdepago,casoen
elquedebernpagareldobledelaalcuotadelimpuesto,esdecir0.010%,sobrelosmontoscanceladosque
excedan
el
porcentaje
antes
sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma oportunidad de la presentacin de la
declaracin jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas
operaciones.

Otras disposiciones Deduccin

del Impuesto a la Renta
El ITF es deducible para efectos del Impuesto a la
Renta.
Para las personas naturales es deducible de la renta
neta del trabajo.
El ITFconstituye ingreso del Tesoro Pblico y su
administracin le corresponde a la SUNAT

Exoneraciones
Estn exoneradas
operaciones:

del

ITF,

entre

otras,

las

siguientes

Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector pblico

nacional.
Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema de pago
de Obligaciones Tributarias-SPOT.
La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador solicite a la
empresa del sistema financiero abrir a nombre de sus trabajadores o
pensionistas para el pago de sus remuneraciones o pensiones.
La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por tiempo de
servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de Pensiones - AFPs
cuando se trate de fondo de pensiones y pago de otras prestaciones

Bancarizacin
Es la denominacin con la cual se conoce al hecho de
haberse ordenadopor ley que todas las personas y
empresas que realizan operaciones econmicas las
canalicen a travs de empresas del sistema financiero y
utilizando los medios de pago del sistema, para luchar
contra la evasin tributaria y procurar la formalizacin
de la economa.

Medios de pago utilizables

Depsitos en cuenta
Giros
Transferencia de fondos.
rdenes de Pago.
Tarjetas de dbito
Tarjetas de crdito.
Cheques no negociables, no a la orden u otra
equivalente.

Montos a partir de los cuales

debe utilizarse medios de pago
El monto a partir del cual se deber utilizar medios de pago
es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil
dlares americanos ( US$ 1,000.-) monto vigente desde el
01
de
enero
de
2008.
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones
pactadas en moneda nacional y en dlares americanos para
las
operaciones
pactadas
en
esta
moneda.
Tratndose de obligaciones pactadas en otras monedas, se
convierte a nuevos soles utilizando el tipo de cambio
promedio
ponderado
venta
publicado
por
la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el da en que se
contrae la obligacin

Efectos tributarios de no utilizar

medios de pago
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago
no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a
efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios,
recuperacin anticipada y restitucin de derechos
arancelarios