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Tributario
Ciclo: VIII
Semestre Acadmico: 2015-II
Docente: Abg. Sheyla Marleni Goaz Galoc
Semana N 3
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
PODER TRIBUTARIO
P.P.NATURALES
NATURALES
P.P.JURDICAS
JURDICAS
TRIBUTOS
Art. 74 .Const.
Necesidades Colectivas
Art. 74 .Const.
Nacin
ESTADO
Gobiernos
Regionales
y Locales.
B. Poder Derivado:
El Poder Tributario es derivado cuando un ente
territorial posee poder tributario delegado y limitado
por la propia Constitucin Poltica.
Ej. Gobiernos Regionales y Locales.
Art. 74 .Const.
POTESTAD TRIBUTARIA
NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL
CONSTITUCIN
POLTICA
N 28390.
Gob. Nacional
Impuestos
Contribuciones
Gob.
Regional
-Crear
-Modificar
-Suprimir
Tasas
-Contribuciones
-Tasas
Art. 74 .Const.
Gob. Local
Dentro de su
jurisdiccin.
Norma IV del TP del CT.
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DEBER TRIBUTARIO
(Relacin-Deber)
El Deber tributario existe implcitamente y fundamenta:
NO INCIDENCIA TRIBUTARIA
NO INCIDENCIA
INAFECTACIONES
EXONERACIONES
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
No se configura
el presupuesto de
hecho previsto en
la norma.
Ocurre el hecho
Imponible pero no
hay pago por norma
exoneratoria
Incentivos tributarios
que buscan promover
algn sector
CONTRATOS DE
ESTABILIDAD
TRIBUTARIA
Contratos celebrados
entre el Estado y
una persona jurdica
INAFECTACIN,
EXONERACIN Y
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
rio
Sistema Jurdico-Tributa
(supuestos gravados)
Beneficios
Tributarios
Exoneracin
Exceptuados
Inafectacin
D. Leg. N 977 Establece la Ley Marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios. (Deroga la Norma VII del TP. Del Cdigo Tributario)
INAFECTACIN
Denominaciones diversas:
- No sujecin (Espaa)
- Ininclusin (Uruguay)
- No causacin (Colombia)
Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho acaecido en la norma, por
ausencia de cualquiera de los elementos que lo conforman.
Puede ser: Objetiva (bienes) Ej. IGV en los productos de primera necesidad.
Subjetiva (personas) Ej. IR. Los ingresos de las asociaciones.
EXONERACIN (EXENCIONES)
TEORAS DE EXONERACIN
1. TEORA DE LA DISPENSA DE PAGO:
HECHO
IMPONIBLE
Obligacin
Tributaria
No hay Obligacin
Tributaria
Ejemplo:
Los jubilados estn
exonerados del impuesto
predial pero tienen que
hacer su declaracin
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Qu
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
CUANTITATIVAMENTE PARCIAL
Ej. Inversin en la Amazona (tasa de I.R. 5%)
TEMPORALMENTE PARCIAL
Ej. No pago de I.R. por desastre natural
REINTEGROSTRIBUTARIOS
Ej. Drawback
Art. 79 Constitucin Poltica del P.
INMUNIDAD TRIBUTARIA
LMITES AL PODER
TRIBUTARIO
LEGALIDAD
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
LEGISLACION POSITIVA
PUBLICIDAD
CERTEZA
ECONOMIA EN
RECAUDACION
NO PRIVILEGIO
PERSONAL
NO
CONFISCATORIEDAD
CONSTITUCION
EQUIDAD
PODER
TRIBUTARIO
JUSTICIA
REDISTRIBUTIVA
OTROS
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A. Legalidad
NULLUM TRIBUTUM
SINE LEGE PRAEVIA
La Constitucin Poltica
de 1993 y el Principio
de Reserva de la Ley
SE
CREAN
TRIBUTO
SE
MODIFICAN
SE
DEROGAN
LEY/
DECRETO LEGISLATIVO/
DECRETO LEY
ORDENANZAS MUNIC.
(tasas y contribuciones)
Los aranceles y tasas se regulan mediante decreto supremo.
SE
EXONERAN
EJ. Se viola el
principio de Reserva
de Ley si algn
elemento esencial
del tributo cuya
regulacin est
reservada a la ley es
regulada por el
reglamento.
Jurdico
B. Certeza:
Personal
Material
Temporal
Econmico
Jurisdiccional
C. Igualdad
Igualdad
D. GENERALIDAD:
Toda persona cuya situacin
coincida con la sealada
como hecho generador de la
Obligacin Tributaria, debe
quedar sujeta a sta.
Sin embargo, se pueden
establecer
beneficios
tributarios
siempre
que
respondan
a
criterios
E.UNIFORMIDAD
:
Puede
expedirse
leyes
porque
lo
exige
la
naturaleza de las cosas,
pero no por la diferencia
entre las personas.
F. NO
CONFISCATORIEDAD:
o
EQUIDAD:
Todas las personas tienen el deber y la
obligacin de aportar al sostenimientos del
Estado asumiendo la obligacin de contribuir por
medio del tributo, en virtud a sus capacidades
respectivas, y en proporcin a los ingresos que
obtienen.
Esta carga
equitativa.
tributaria
debe
ser
en
forma
G. PUBLICIDAD:
La publicidad exige que toda
H. OBLIGATORIEDAD:
OBLIGADO
TRIBUTOS
SECRETOS
I. JUSTICIA REDISTRIBUTIVA
El
El Principio
Principio de
de
Justicia
Justicia expresa
expresa la
la
voluntad
voluntad constante
constante
del
del legislador
legislador para
para
llegar
llegar aa un
un nivel
nivel de
de
equidad,
equidad, lo
lo ms
ms
cercano
cercano posible
posible aa
la
la Justicia.
Justicia.
J. ECONOMIA EN LA RECAUDACION
No se debe mantener
tributos
cuya
recaudacin resulte ms
costosa u onerosa que
los recursos que ellos
proporcionan.
Igualdad
Respeto de los Derechos Fundamentales.
No Confiscatoriedad
IMPLCITAMENTE:
Uniformidad
Obligatoriedad
Certeza
cules
se
aplican
en
materia
tributari
ay
cmo?
Norma tributaria
viola
Principios
Tributarios
Declaracin de
Inconstitucionalidad (efectos
retroactivos)
Art. 56. Los Tratados Internacionales que crean, modifican o suprimen tributos deben ser
aprobados por el Congreso de la Repblica.
Art. 32. No pueden someterse a referndum las normas de carcter tributario.
Art. 77. El CANON no tiene carcter tributario.
Art. 2 inc. 5. La Reserva Tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, Fiscal de la
Nacin y de una Comisin Investigadora del Congreso.
Art. 74. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria.
Art. 19. Rgimen tributario de las Instituciones Educativas: inafectas
Art. 79. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo
solicitud del Poder Ejecutivo.
Los beneficios y exoneraciones tributarias requieren informe del MEF.